1、E1250了解会计政策 索引号：E1250客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 目标/Work done：了解被审计单位会计系统、业务核算特点以及会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况；被审计单位的业务是否导致特殊风险。 过程/Result： 风险评估程序执行人执行时间索引号查阅以前年度审计工作底稿查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等查阅税收减免文件查阅合并报表范围相关文件在被审计单位现场观察注释/Notes:一、了解
2、被审计单位会计系统及主要业务核算特点询问观察检查 分析评价程序要点索引号描述评论被审计单位会计核算系统例如：账务核算体系（集中核算、分级核算及账套设置方法等）财务部门、内部设置及职责分工情况使用的财务软件及软件的使用情况、稳定性报表的编制过程（汇总报表、单体报表等）报表的编制方式（软件自动生成报表、人工编制报表）报表编制的复核情况业务核算方法及特点（建议采用流程图描述）例如：营业收入的确认方法（原则、时点、依据）成本费用的归集和分配方法特殊业务核算方法（如：航空业高价周转件的核算、勘探开发行业的勘探开发成本的核算等）其他业务核算方法（如有）二、了解被审计单位选用的会计政策重要会计政策选择和运用
3、的会计政策对会计政策的评价1、执行何种会计准则和制度2、行业规则3、收入确认与计量4、存货购入与发出的计量5、长期股权投资的核算方法6、固定资产的初始计量7、固定资产的折旧方法8、借款费用资本化的方法9、坏账准备计提方法10、存货跌价准备的确定11、资产减至准备的确定12、投资性房地产计价13、金融资产的分类与计量14、合并财务报表编制方法三、了解会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理(调整、列报等)对变更的评价四、了解会计估计变更情况原会计估计变更后会计估计变更日期变更原因对变更的处理(调整、列报等)对变更的评价五、列报和披露询问观察检查 分析评价程序要点描述评论例如：会计政策的披露财务报表及其附注的格式、结构安排和内容财务报表项目使用的术语披露信息的明细程度项目在财务报表中的分类列报信息的来源特定事项的列报和披露结论/Conclusion:经了解未见异常。如一、19所述，存在XX风险，计入E1000（RACE）。 PAGE 3
