1、考呀呀2014年习题语音视频解析课件,主讲人：辉哥,在权责发生制度下,某企业2009年2月发生交通费支出20000元并取得票据,通过企业内部审批程序,2009年4月完成报销,则该笔交通费应确认为2009年2月的费用( )A.正确B.错误正确答案：B题目解析：这里的权责发生时间，是以单位履行完审核手续后，可以报销的时间。不是取得发票的时间。,辉哥解析：考点：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。收付实现制也是以款项的实际收付为标准来确认本期
2、收入和费用的一种方法。我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。傻瓜式理解：辉哥买了一包米，一包米一个月肯定吃不完的了，是3个月的口粮，那你这包米比如是100块钱，1月份买的，那老百姓的理解一般就是这样认为：我是1月份花的100块，那我就是要算1月份花销100元。但是我们会计就不会这样核算，因为一包米是3个月共同吃掉的，就需要3个月一同承担，那我算1月份的花销就为100/3=33元。这就是2者核算的区别。,张强报销差旅费3200元,退回现金800元,结清原借款,该笔业务应计入管理费用的金额是( )A.3200元B.800元C.4000元D.240
3、0元正确答案：A题目解析：列入管理费用的差旅费就是出差人员实际报销的费用3200元,故应为A。,辉哥解析：考点：报销差旅费的会计分录傻瓜式理解：比如辉哥要去广东出差谈业务见没贼子，打工的大家都知道肯定身上没那么多钱了，吃喝拉撒肯定要花钱的哇，总不能叫辉哥把娶老婆的钱拿出来自己去出差了，金额小倒是无所谓的，金额大哪个愿意。比如金额小的话出个差花了1200，那就是小钱，自己先掏出来那倒是无所谓的，到时候拿发票比如什么餐费。飞机票/火车票。旅馆住宿费等等等回到公司直接叫会计报销了，会计就直接做账：借管理费用/销售费用-差旅费1200 贷现金/银行存款1200但是有的时候出差肯定不止这点钱呀，花个几万
4、也都有常有的事情，这个时候员工就会先像公司借备用金，到时候再多退少补。比如辉哥先申请向公司借了1万快的备用金用于出差，辉哥从财务拿了钱发生了业务那会计肯定要记账了，辉哥只是借钱，什么都没有肯定不能入费用了，那就是借：他应收款-辉哥 10000 贷：现金10000等辉哥从广东潇洒回来了，那就要报账了是吧，多退少补了，总共出一趟差花了多少钱，剩下的报账就是总共的花销-1万了，多退少补了，但是发票就不能少了是吧，会计就是只认发票是吧，你花了10万还是8000千那就要拿到这么多的正式发票是吧。这样的话就要分2种情况了，第一种：花的钱没超过备用金（1万），比如只花了8000那就是要退钱给财务是吧，同时给
5、8000的发票是吧那就是会计做分录：借管理费用8000 现金2000 贷其他应收款-辉哥1万第二种：花的钱超过备用金（1万），比如只花了15000那就是要财务补钱=15000-10000=5000 同时给15000的发票那就是会计做分录：借管理费用1500 贷其他应收款-辉哥10000 现金5000,关于“管理费用”账户说法正确的有( )A.该账户借方登记本期发生的各项开支B.该账户贷方登记期末结转“本年利润”的本期各项开支C.该账户结转“本年利润”后,无余额D.该账户应结转至“本年利润”的贷方正确答案：A,B,C题目解析：“管理费用”应在期末结转至“本年利润”账户的借方。,辉哥解析：考点：费
6、用类账户的结构特点傻瓜式理解：前期费用都是在借方归集汇总，比如辉哥购买办公用品，那就是发生了管理费用-办公费了是吧，你买东西，现金肯定少了 那必有一方是贷：现金，那另外一方只能必是借方，而且为管理费用/销售费用等完整的就是借管理费用 贷现金你一个月汇总归集以后就要进本年利润了，地球人都知道费用类科目是没有余额的，都是结转到了本年利润里面，本来费用类科目在借方是有数字的，那怎么样才能把数字变成余额为0呢？比如开始1月份做完所有的凭证管理费用累计发生了11322元，那到时候结转怎么变成余额为0呢，那是不是只能管理费用在贷方，并且金额为一样的11322元。那既然管理费用在贷方了，那是不是只能剩下借方
7、了？借方为什么？是不是只能为本年利润科目呢？那完整的会计分录就是借本年利润 贷管理费用等,书通公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行存货日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费应交增值税”余额为0，“预收账款大海公司”贷方余额为320000元，“预付账款大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业务如下：,（1）2日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。,辉哥解析：考点：购买原材料的会计分录借：原材料 应交增值税 贷现金/银行存款/应付账款,（2）4日，将多余的某种
8、原材料对外销售，销售价格为410000元，增值税销项税额为69700元，全部款项已存入银行。,辉哥解析：考点：出售原材料的会计分录借,银行存款,贷,其他业务收入,应交税费-应交增值税-销项税额,（3）10日，销售产品一批，销售价格为200000元（不含税），提货单和增值税专用发票已交购货方，但货款尚未收到。,辉哥解析：考点：出售库存商品的会计分录借：现金/银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税金,（4）书通公司曾在2009年1月14日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金额总计800000元（不含税），大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5月15日，书通公司
9、按合同规定将全部产品交付大海公司。（5）16日，收到大海公司补付的款项并存入银行。,辉哥解析：考点：出售库存商品的会计分录（对方预付的情形）扩展：借：银行存款 贷：预收账款-大海公司等交货时，借：银行存款 贷：预收账款-大海公司再一并结转 借：预收账款 贷主营业务收入 应交增值税,（6）17日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款50000元，增值税8500元，款项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。,辉哥解析：考点：购买固定资产的会计分录借：固定资产应交税费应缴增值税（进项） 贷：银行存款,（7）19日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，增值税进项税额为51000元。,辉哥解析：考点：领用原材料的会计分录借:在建工程 贷:原材料 应缴税费应缴增值税（进项税额转出）,（8）20日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为400000元，增值税额为68000元，货款尚未支付，材料已验收入库。,辉哥解析：考点：购买原材料的会计分录借,原材料,;借,应交税费-应交增值税-进项税额,;贷,应付账款,（9）22日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为500000元，对外销售价格为800000元（公允价格）。,辉哥解析：考点：企业自产产品用于自建工程的会计分录借,在建工程;贷,库存商品,;贷,应交税费-应交增值税（销项）,
