1、 资产评估职业道德摘要社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业，在经历了近二十年的发展历程后，这一新兴的行业已经成为我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分，在保证市场经济的健康运行中起着越来越重要的作用。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。道德是指以善恶为标准，通过社会舆论、内心信念和传统习惯来评价人的行为，调整人与人之间以及个人与社会之间相互关系的行动规范的总和。职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，每种职业都担负着一种特定的职业责任和职业义务,它与职业活动一起形成和发展，
2、是存在于职业活动中的社会道德。我国资产评估师职业道德建设的现状经过十几年的努力，我国初步形成了与社会主义市场经济基本相适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部于1999年发布的中国注册资产评估师职业道德规范是我国第一部有关资产评估师职业道德方面的文件。2004年财政部发布了资产评估职业道德准则基本准则，对我国注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式做出了基本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系等方面进行了规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛第三届研讨会上的讲话中指出：“行业诚信建设既是市场对行业的要求，也是评估行业协调持续发展的
3、源泉。只有建立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、评估机构乃至评估行业才能最大限度地规避风险，避免评估不当带来执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估行业公信力，维护公众和有关各方的合法权益。”中评协秘书长刘萍在中国评估论坛第三届研讨会上指出：“讲诚信、讲道德是市场经济对资产评估师的客观要求，资产评估师讲诚信既需要客观的态度，又需要创新的思路。”2007年11月，财政部发布资产评估准则体系，注重品德要求，强调职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评估准则体系中，将业务准则与职业道德准则并列，作为准则体系的两个组成部分，其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，与其他
4、各国评估准则相比，凸显了职业道德准则对资产评估行业的重要性。虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就，但是在资产评估行业发展的过程中，职业道德方面仍然存在一些问题，个别资产评估师不能恪守独立、客观、公正的立场，采取一些不正当手段招揽客户，无视自己的专业胜任能力承接不能胜任的业务，为谋取个人私利而有意泄漏客户的商业秘密，按服务成果的大小决定收费标准，缺乏敬业精神、勤业精神和责任意识，不重视学习和提高自己的专业胜任能力，甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估报告，使得我国资产评估师的社会信誉大打折扣。这些已经成为制约我国资产评估行业进一步发展的“瓶颈”，严重影响了证券市场的正常运行，阻碍了资产评估机
5、构在市场经济中应有的作用。如何提高与规范注册资产评估师职业道德（一）构建良好的社会道德环境和法律环境资产评估师职业道德的遵循，必须要有一个良好的社会道德环境。更需要法律和纪律的指引和保证。因此健全法律、制度建设，充分发挥惩罚机制对资产评估师职业道德的约束力，是我国资产评估师职业道德建设的制度保障。（二）实事求是、爱岗敬业恪尽职守，珍惜自己选择的工作岗位和执业，热爱本职工作，做到干一行爱一行，这是注册资产评估师职业道德的首要前提，也是做好注册资产评估师工作的基础和出发点。只有建立了正确的出发点，才会端正工作态度、树立正确的人生观，才会去勤奋好学，积极参加后续教育，不断提高业务技能和政策水平，评估
6、工作才会一丝不苟、兢兢业业。才会自觉履行岗位职责，树立全心全意为人民服务的思想，正确处理国家、企业、个人三者之间责、权、利的关系；才会有强烈的事业心、责任感，严格遵守财经纪律和财政法规、注册资产评估师执业准则，杜绝玩忽职守、失职、渎职，出具虚假评估报告等不良行（三）严格遵守相关法律法规注册资产评估师不仅要懂得遵纪守法，更重要的还要熟悉法律、法规、依法办事。这是注册资产评估师职业道德规范的重要基础，也是注册资产评估师职业道德规范的重中之重。由于注册资产评估师工作涉及面广，处处涉及到执法守规方面的问题。为了正确处理各方利益关系，注册资产评估师应当熟悉财经法规和注册资产评估师法律、法规制度，在执业过
7、程中提高法制观念，做到知法依法、知章循章，恪守独立、客观、公正的原则这是注册资产评估师工作最主要的职业行为要求。注册资产评估师的工作是接受资产占有单位或当事人的委托，按照特定的目的，遵循资产评估的基本原则，选择适宜的评估方法，在综合分析影响资产估价多种因素的基础上，对委托评估资产在评估基准日表现的合理现时价值进行估算和判断，为此就要求注册资产评估师恪守独立、客观、公正的原则。所谓独立性即注册资产评估师无论在实质上还是形式上都应独立于资产占有单位或委托单位，与委托单位和资产占有单位之间没有利害关系；所谓客观性即注册资产评估师在评估工作中应当以客观事实为基础，实事求是。（五）维护职业形象、诚实守信
8、诚实守信不仅是个人的义务，更是作为注册资产评估师职业道德的一个重要内容，是一切道德的基础和根本，也是处理人际关系的重要品德。一个言而无信，道德沦丧的注册资产评估师，很难做到依法办事、客观公正办理评估业务。建立健全注册资产评估师的执业信用，培养注册资产评估师的诚信品德是事关注册资产评估师事业和社会主义市场经济能否顺利推进的重大问题。（六）更新知识、提高能力这是注册资产评估师专业胜任能力内容的具体要求。注册资产评估师必须具备必要的专业知识和实践经验，才能正确处理注册资产评估师业务。注册资产评估师工作具有政策性强、技术要求高、知识全面等特征，因为涉及到经济、财会、工程技术等多个专业知识。这就决定了注
9、册资产评估师必须熟悉经济法规和注册资产评估师制度，掌握注册资产评估师的基本理论和所要求的专业知识。专业技术越熟练，工作质量和工作效率就会越高。（七）竭诚为客户服务、恪守秘密注册资产评估师在执业过程中对客户以及商业秘密负有保密义务。随着改革的进一步深化与经济发展的不断加快，入世带来的评估服务业的竞争和与国际接轨，注册资产评估师工作的服务功能日益受到人们的普遍关注。注册资产评估师要根据发展变化了的新形势调整服务类型，保证服务重点，提高服务质量，提升服务的品质。（八）职业道德的继续教育及宣传资产评估师职业道德作为一种意识形态，主要依靠正确的疏导和启迪。因此，应注重职业道德的宣传教育，大力开展形式多样
10、的行业宣传活动，充分利用媒体对职业道德教育的传播力和影响力，提高社会公众对它的了解和认识，使得资产评估师能树立起自豪感、自信感和责任感。一方面，要通过树立正反两方面的典型，广泛进行职业道德的宣传和舆论的引导。另一方面，要引导注册评估师正确认识职业道德问题。提高资产评估师的职业道德素质，教育是基础。在资产评估师的教育和继续教育课程中，应重视职业品德教育，使之明确资产评估师职业道德的原则，明白哪些是违反职业道德的行为，哪些是值得提倡的行为，同时应加强敬业精神、勤业精神、责任意识、风险意识的培养和教育，不断提高评估人员的职业品德素质。笔者认为，加强对资产评估师的职业道德教育应从以下两方面入手：一是在注册资产评估师考试中增加有关职业道德的内容。二是加强职业道德的后续教育
