1、高级财务会计复习（2011年12月）（供参考,请老师留意中央电大12月6日9:的教研活动）一、题型：1.单项选择题（每小题2分，共20分）2.多项选择题（每小题分，共10分。）3. 判断题（每小题1分，共0分）4.简答题（每小题5分，共0分）5. 业务处理题50分二、简答题复习范围1、什么是资产持有损益，它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？（11年1月考）根据个别物价指数对非货币性资产的帐面价值调整为现行成本，调整后的现行成本的金额和原来按历史成本计算的金额的差额，称为持有损益。未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户余额而言的，是资产
2、负债类项目。已实现持有损益是指企业已被消耗的资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户的调整帐户而言的，是利润表项目。2、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？（09年7月/11年7月考）（1）以经济基础和会计假设为理论基础的高级财务会计范围。（2）考虑与中级财务会计和其他会计的课程的衔接问题。3、简要回答同一控制下企业合并与非同一控制下的企业合并的基本内容（1）同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或者相同的多方最终控制且该控制并非是暂时性的。同一方：参与合并企业在合并前后均实施最终控制。合并方：在合并日取得控制权的一方被合并方：参与合并的其他企业。发生在企业集团的内部
3、（2）非同一控制下企业合并，参与合并的企业在合并前后不属于同一方或者相同的多方最终控制。4、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响（11年7月考）(1)导致财务状况不真实,物价变动中的报表数不能反映企业拥有的实力与总资产水平,说明企业的生产能力和经营规模;(2)导致经营成果不符合实际.收入与成本不配比使成本补偿不真实;(3)不利于资本保全下的收益确认,在收入与成本不配比情况下进行利润分配必然会导致多分或少分利润,侵蚀资本影响债权人资产保全.5、哪些子公司应纳入合并财务报表的范围？合并财务报表合并范围的确定应以控制为基础（1）母公司拥有其半数以上表决权的被
4、投资企业A母公司直接拥有其半数以上表决权的被投资企业B母公司间接拥有其半数以上表决权的被投资企业C母公司直接和间接合计拥有其半数以上表决权的被投资企业（2)母公司控制的其他被投资企业（低于半数表决权）有四个权利之一A持有该被投资企业半数以上的表决权B有权控制该被投资企业的财务和经营决策C有权任免董事会等权力机关的多数成员（50%以上）D在董事会等权力机关有半数以上表决权6、编制合并财务报表应具备哪些前提条件。（2010年1月考）统一的母公司和子公司的财务报表决策日和会计期间统一的母公司和子公司的会计政策统一的母公司和子公司的编报货币按权益法调整对子公司的长期股权投资7、简要回答合并工作底稿的编
5、制程序（1）将母公司和子公司的个别财务报表的数据过入合并工作底稿（2）将母公司和子公司的个别财务报表的数据进行加总，把个别财务报表中母公司和子公司的加总数额填入“合计数”栏。(3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司，子公司与子公司之间的购销业务，债务债务，投资事项对个别财务报表的影响。（4）计算合并财务报表各项目数据8、衍生工具的特征（1）衍生工具的价值变动取决于标的物变量的变化。（2）不要求初始净投资或者只要求很少的初始净投资。与合同标的金额相比，初始净投资只占很少的比重。（3）衍生工具属于未来交易，通常非即时结算。9、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则（2010年1/7月考）（1）租
6、赁资产以最低租赁付款额的现值作为入帐价值，现值的计算以租赁内含利率为折现率的，以租赁内含利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（2）现值计算以租赁合同规定的利率为折现率的，以租赁合同规定的利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（3)现值的计算以银行同期贷款利率为折现率的，以银行同期贷款利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（4）租赁资产以公允价值作为入帐价值，应重新计算分摊率，该分摊率以租赁开始日最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同. （10年7月考）单项交易观认为应将外币交易的发生和以后的结算视为一笔交易的两个阶段,该交易只有在清偿有关的应收
7、,应付外币账款后才算完成,因此该交易由于汇率变动产生的差额应调整该项交易的成本或收入,不单独确认当期收益.而两项交易观认为外币交易的发生和以后的结算应作为两项相互独立的交易处理,该交易由于汇率变动产生的差额不应调整该项交易的成本或收入,而确认为当期收益11、购买法下，购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？（09年7月考）（1）、购买成本大于可辨认净资产公允价值差额，购买方在购买日取得的各项净资产和负债按其公允价值入帐，差额确认为商誉。（2）、购买成本小于可辨认净资产公允价值差额，经复核合并成本仍小于可辨认净资产公允价值差额，差额记入当期损益。12、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研
8、究的课题之一? （11年1月考）企业合并与企业集团的建立突破原来的会计主体概念出现了合并财务报表,境外子公司在并入母公司前必须将所在国的货币折为母公司货币单位.由于各种货币之间的汇率在变化,流动与非流动项目,货币与非货币项目受汇率的影响是不同的,必须采用不同汇率折算.而折算汇率的选择和折算差异的处理方法中级财务会计无法解决,从而使外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一. 13、什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按照其产生的原因，分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益。14、简述
9、股权取得日后合并财务报表的编制程序。（一）对子公司个别财务报表进行调整（二）长期股权投资的权益法调整（三）合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表的编制。三、勘误：导学计算题P174第2题答案第七行数据为800000，第八行数据为1000000，即借：担保资产800000，贷：破产资产1000000）；期末复习指导第P63第九行留存收益计算中100改为1000。四、业务题同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并（控股合并）合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制（第三章，参考导学第三章业务计算题第1、2、3、4、5、6题，期末复习指导第P53
10、第1题以及形考一业务题P5-8第2、3、4、5题）长期股权投资的权益法调整（第四章，参考期末复习指导第P55第2题）内部固定资产交易的抵销（第四章，参考导学业务计算题P64第6题及形考二P16第2题）内部债权债务的抵销（第四章，参考导学业务计算题P62第2，3题及形考二P16第3题）一般物价水平会计 （参考期末复习指导第P56第3题，导学业务计算题P76-85第1，2，3题）现行成本会计（第五章第三节，参考导学业务计算题P85-90第4，5，6题）外币会计（第六章第二节，参考导学业务计算题P106第1题）经营租赁会计（第八章第二节，参考期末复习指导第P38第3题，形考P31第3题）融资租赁会计
11、（第八章第三节，参考导学业务计算题P149第3，4题或期末复习指导第P39第4题和P58第4题，以及形考P32第4，5题） 破产会计（第九章第三节，参考期末复习指导第P39第5题）往年考过的业务题（请注意：考过的不代表不考，也不代表必考。）期末复习指导P38第3题，P55第2题（即导学P61第1题），P56第3题（即形成性考核册P22第2题，导学P78第2题），P58第4题；形成性考核册P6第3题，P16第2题；导学P34.1，P35第2题，P45第6题，P62第3题，P85第4题和第5题第（1）问，P106第1题（即形考册P24第3题）P39第5题五、 考题来源统计考试题型五种。10分简答直
12、接来自期末复习范围，其他90分考题来源如下表所示。表1：2009年1月考题来源来源单选多选判断简答业务题分数合计导学8分6分1分20分35分期末复习指导6分4分9分24分43分形成性考核册2分10分（同导学）12分其他4分10分6分22分表2：2009年7月考题来源来源单选多选判断简答业务题分数合计导学12分6分7分9+14=23分48分期末复习指导4分（同导学2分）0分3分12分+14分（同导学）33分形成性考核册15+14（同导学）29分其他4分4分010分18分表3：2010年1月考题来源来源单选多选判断简答业务题分数合计导学8分4分2分12+15=2751分期末复习指导10分6分4分1
13、1分31分形成性考核册12+15（同导学）27分其他2分4分10分16分补充：（09年1月及11年1月考）：A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元786人民币。206年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元776元人民币；207年3月10日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元76元人民币。 要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。206年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（3000
14、007.76）2328000贷：股本 2328000207年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（3000007.6）2280000贷：股本 2280000附.合并会计报表主要抵销分录一.对子公司个别报表进行调整（一）首期资产调整为公允价值n 借:固定资产n 无形资产n 贷:资本公积n 借:管理费用n 贷:固定资产累计折旧n 无形资产累计摊销（二）.长期股权投资的权益法调整首期：（3笔）n 借：长期股权投资n 贷:投资收益 n 借：应收股利n 贷：长期股权投资n 借：投资收益n 贷:应收股利二、 母子公司投资与权益、收益与利润的抵销（购买法）借：股本 （子报表数） 资本公积（
15、子报表数,还可能包含资产调增数）盈余公积（子报表数）未分配利润（子报表数）商誉（差额=投资成本-子净资产公允价x母公司投资）(可能为0)贷：长期股权投资 （投资成本，即母对子投资额）少数股东权益（子净资产公允价x少数股权）(出现负差额在贷方调整盈余公积(10%)和未分配利润(90%)借：投资收益 （子当年净利x母公司投资）少数股东收益（子当年净利x少数股权）未分配利润-年初 （子报表数）贷：提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润-年末三、 内部存货交易的抵销1期初内部交易存货（即上期内部交易存货）包含的未实现利润 借：未分配利润-年初 （内部交易利润） 贷：营业成本2、本期新增交易借：
16、营业收入 （内部售价）贷：营业成本3. 期未存货包含的未实现利润借：营业成本 贷：存 货4.存货跌价准备的抵消（冲消因未实现内部销售利润多计提的存货跌价准备）l 借:存货-存货跌价准备 贷:资产减值损失四、债权与债务的抵消（一）、一般债权与债务的抵消 借：应付票据 贷：应收票据借：预收账款 贷：预付账款借：应付股利 贷：应收股利（二） 内部债券投资与应付债券的抵销借：应付债券 贷：持有至到期投资 借：投资收益 贷：财务费用（三）内部应收账款的抵销1上期计提的坏帐准备借：应收账款-坏帐准备， 贷：未分配利润-年初2 将本期补提的坏帐准备抵销时： 借：应收账款-坏帐准备 贷：资产减值损失 将本期冲
17、销的坏帐准备抵销时： 借：资产减值损失 贷：应收账款-坏帐准备3内部应收账款抵消（注意是抵消当期的母子公司内部应收账款报表数）借：应付账款 贷：应收账款四、 内部固定资产交易的抵销（一）当期：1固定资产交易抵消：借：营业收入（内部交易价） 贷：营业成本 固定资产-原价 2多计提折旧予以抵销：借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用 3减值准备抵消:借：固定资产-减值准备 贷：资产减值损失（二）以后年度1固定资产原价虚增部分抵消：借：未分配利润-年初 贷：固定资产-原价2将以前年度多计提折旧予以抵销：借：固定资产-累计折旧 贷：未分配利润-年初 4本年多计提折旧的抵消：借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用
