1、 审计法 修订解读审计署法制司 王秀明 * 1审计法修订起草小组成员合影Date 2一、 审计法 修订的指导思想二、为健全审计监督机制所作的修改三、为完善审计监督职责所作的修改四、为加强审计监督手段所作的修改五、为规范审计监督行为所作的修改六、修订后审计法的贯彻意见主要内容Date 3一、 审计法 修订的指导思想 （一）依据宪法和立法法有关规定，并保持与相关法律的衔接 （二）按照建设法治政府要求，进一步规范审计执法，促进依法行政 （三）适应我国社会经济和审计工作发展需要，及时总结我国审计工作经验 Date 4一、 审计法 修订的指导思想 （四）研究和借鉴国外审计立法的有益经验，逐步完善中国特色
2、审计监督制度 （五）坚持与时俱进与保持稳定相结合，在保持稳定中与时俱进Date 5二、为健全审计监督机制所作的修改o (一 )明确了审计机关进行审计评价、作出审计决定的法律依据 增加一款规定： “ 审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。 ”Date 6 理解这款规定，应当注意把握以下两点： 第一， 在法定职权范围内作出审计决定含义（对依法属于审计机关审计监督对象的单位，存在的违反国家有关财政收支、财务收支规定的行为，作出符合审计法及实施条例规定的审计机关可以采取的具体处理处罚措施和种类） 第二， 有关财政收支、财务收支的法律
3、、法规和国家其他有关规定的含义Date 7二、为健全审计监二、为健全审计监督机制所作的修改督机制所作的修改o （二）进一步完善了审计工作报告制度 增加规定： “ 审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。 “ 国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。 ”Date 8o 这样修改主要有三点考虑： 第一， 有利于人大及其常委会更好地履行预算审查和预算执行监督职责 第二， 有利于在现行审计体制框架内，加强人大及其常委会对审计工作的指导和监督 第三， 将审计和人大监督有
4、机结合，督促被审计单位及有关部门认真纠正、严肃处理审计查出的问题 Date 9二、为健全审计监二、为健全审计监督机制所作的修改督机制所作的修改o （三）为适应审计派出机构形式的变化，将 “审计特派员 ” 改为 “ 派出机构 ” 修改为： “ 审计机关根据工作需要， 经本级人民政府批准， 可以在其审计管辖范围内 设立派出机构。“ 派出机构 根据审计机关的授权，依法进行审计工作。 ”Date 10o 这样修改主要有三点考虑： 第一， “ 审计特派员 ” 容易被理解为担任特派员职务的自然人，这不利于审计执法 第二， “ 审计特派员 ” 不能涵盖目前审计机关已经设立的派出机构 第三， 从立法的严密性考
5、虑，必须完善设立派出机构的程序Date 11o 理解这条规定，应注意把握以下两点： 第一， 审计机关派出机构的职权表现为，根据审计机关的授权依法实施审计监督职权 第二， 审计机关派出机构的义务表现为，接受审计机关的统一领导和管理Date 12二、为健全审计监二、为健全审计监督机制所作的修改督机制所作的修改o （四）明确地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见 增加一款，作为第四款： “ 地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。”Date 13o 增加这一款主要：为完善宪法和审计法确立的地方审计机关双重领导体制，保障审计监督的独立性，避免地方审计机关
6、负责人因揭露和查处问题而遭受打击报复；并保证地方审计机关负责人具备一定专业胜任能力Date 14三、为完善审计监督职责所作的修改o （一）调整了事业组织审计监督的范围 修改为： “ 审计机关对国家的事业组织 和使用财政资金的其他事业组织 的财务收支，进行审计监督。”Date 15 这主要是适应我国事业单位改革发展的需要 理解这条规定，应注意把握两点： 第一， 接受审计监督的事业组织，包括国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织 第二， 对使用财政资金的其他事业组织进行审计，应当是对其所有财务收支进行审计 Date 16三、为完善审计监三、为完善审计监督职责所作的修改督职责所作的修改o （二）调
7、整了建设项目审计监督的范围 现 修改为： “ 审计机关对 政府投资和以政府投资为主的建设项目的 预算执行情况和决算，进行审计监督。 ”Date 17o 这样修改的主要考虑：随着国家投融资体制改革的深入，建设项目投资主体、融资渠道日益多元化，纯粹政府投资的建设项目相对减少，但这些多元化投资的建设项目可能占有、使用大量的政府投资资金Date 18o 理解本条规定，应注意把握以下两点： 第一， 审计的范围包括完全由政府投资和以政府投资为主的建设项目 第二， 对建设项目进行审计监督的主要内容是预算执行情况和决算 Date 19三、为完善审计监三、为完善审计监督职责所作的修改督职责所作的修改o （三）规
8、定了对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督 修改为： “ 对 国有资本 占控股地位或者主导地位的企业 、金融机构 的审计监督，由国务院规定。 ”Date 20o 这样修改，主要有两点考虑： 第一， 以 “ 国有资本 ” 取代 “ 国有资产 ” ，在概念上更严谨、更科学 第二， 将国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构纳入审计监督范围，是适应我国国有金融机构股份制改革的需要 Date 21o 理解本条，应注意把握以下四点： 第一， 国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的具体范围 第二， 审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位企业、金融机构进行审计监督的内容Dat
9、e 22 第三， 这是适应我国经济体制改革现状对审计监督范围作出调整，不是审计监督范围的扩大 第四， 具体如何对国有资本占控股地位的企业和金融机构进行审计，授权由国务院规定Date 23三、为完善审计监三、为完善审计监督职责所作的修改督职责所作的修改o （四）明确了经济责任审计的法律地位 规定 ： “ 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 ”Date 24o 增加这一条，主要考虑到：经济责任审计工作已在全国普遍开展，受到各级党委、政
10、府、人大的高度重视和社会公众的普遍关注。为了推动经济责任审计工作的进一步开展，有必要在总结实践经验的基础上，将经济责任审计工作上升到法律的高度加以规定Date 25o 理解这条规定，应注意把握以下三点： 第一， 主要明确经济责任审计的法律地位，具体应由国务院制定行政法规予以规定 第二， 经济责任审计对象的范围包括国家机关的主要负责人和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人 第三， 单位性质不同，接受审计监督的单位主要负责人在任职期间应负的经济责任也不同 Date 26三、为完善审计监三、为完善审计监督职责所作的修改督职责所作的修改o （五）调整了应建立内部审计制度的单位范围 修改为
11、： “ 依法属于审计机关审计监督对象的单位， 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作 应当接受审计机关的业务指导和监督。 ” Date 27o 这样修改，主要有两点考虑： 第一， 将政府部门以外的国家机关（如法院、检察院）、政党组织、社会团体和使用财政资金的事业组织的内部审计工作纳入调整范围 第二， 将国有资本占控股地位或者主导地位的企业和金融机构的内部审计工作纳入调整范围 Date 28o 理解本条规定，应注意把握以下两点： 第一， 没有采用原来的列举写法，而是归纳为 “ 依法属于审计机关审计监督对象的单位 ” 第二， 依法属于审计机关审计监督对象的单位范围如何理解Date 29三、为完善审计监三、为完善审计监督职责所作的修改督职责所作的修改o （六）明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告的核查职责 修改为： “ 社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。 ”Date 30
