1、,一、单选,1. 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，按2007年颁布的企业所得税法规定，公司所得税税率由33降为25。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。 A.132B.100 C.400D.92,B3010-（3010-10）/51-3010-（3010-10）3125%=100万元,练习题,2. 甲于2007年1
2、月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A.100（借方） B. 0 C.500（借方） D.600（借方）,A 07.12.31递延所得税资产余额=（8000-6000）25%=500 07.12.31递延所得税资产发生额为500万元（借方）； 08.12.31递延所得税资产余额=（6000-3600）25%
3、=600 08.12.31递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）,3. 下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分,D “选项D”属于可抵扣暂时性差异,4. 大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减
4、法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.720 C.80 D.640,D 计税基础1000-200-160640万元,5. 大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（ ）万元。 A.280 B.270
5、 C.120 D.0,D 当期发生500万元研究开发支出，可在当期税前扣除的金额为500万元，其于未来期间可税前扣除的金额为零，即其计税基础为零,6. A公司于2007年12月31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A.20 B.0 C.50 D.40,B 2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除，则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=0,二、多选,1. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（
6、 ）。A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价准备C.可供出售金融资产的公允价值大于取得时的成本D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本,ABD 选项C属于应纳税暂时性差异,练习题,二、多选,2. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额B.期末因担保事项确认的预计负债C.预提产品质量保证费用形成的预计负债D.企业超标的广告费,CD,二、多选,3. 在不考虑其他因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”减少的有（ ） A.本期转回计提的存货跌价准备 B.本期计提无形资产减值准备 C.企业购入交易性金融资产，会计期末公允价
7、值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债,AD BC两项会引起“递延所得税资产”增加,二、多选,4. 下列项目中，产生暂时性差异的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D.交易性金融资产的公允价值与取得时的成本的差异,ACD 对国债利息收入，会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。,二、多选,5. 下列说法中，正确的是（） A.无形资产在后续计量时，应在不少于10年的期限内摊销B.内部研究开发的无形资产，因税法规定要对于资本化的部分进行加计摊销，但产生的暂时性差异不确
8、认递延所得税资产 C.固定资产持有期间，由于会计与税法规定的折旧方法、折旧年限等不同，所以会产生应纳税暂时性差异 D.固定资产持有期间，在计提了减值准备后，会产生可抵扣暂时性差异,BD C项，未必一定是应纳税暂时性差异，也有可能是可抵扣暂时性差异；A项，只有在使用寿命确定且合同、法律未明确规定摊销期限的情况下，才应按不少于10年的期限摊销。,二、多选,6. 下列情况下会产生可抵扣暂时性差异的是（） A.资产的账面价值大于计税基础 B.资产的账面价值小于计税基础 C.负债的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值小于计税基础,BC AD两种情形产生的是应纳税暂时性差异,三、计算分析题,1.公司2
9、005年12月1日购入设备一台，原值156万元，净残值6万元。税法采用年限平均法， 5年折旧；会计采用年数总和法， 5年折旧。税前会计利润各年均为1000万元，2006年、2007年所得税率为33，2008年以后所得税率为25。 要求： （1）编制各年会计分录，并列示计算过程。,（2）计算暂时性差异、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额，并将计算结果填列在下列表中。,1参考答案,(1).,1参考答案,（2）2006年（所得税率33）递延所得税资产发生额2033%-0=6.6应交所得税（1000+20）33%336.6所得税费用336.6-6.6=330借：所得税费用当期所得税费用 33
10、6.6 贷：应交税费 336.6 借：递延所得税资产 6.6 贷：所得税费用递延所得税用 6.6,或将上述分录合并:借：所得税费用 330 递延所得税资产 6.6 贷：应交税费 336.6,1参考答案,2007年（所得税率33）递延所得税资产发生额=3033%-6.6=3.3应交所得税(1000+（30-20)33%=333.3所得税费用333.3-3.3=330借：所得税费用 330 递延所得税资产 3.3 贷：应交税费 333.3,1参考答案,2008年（所得税率25）递延所得税资产发生额=3025%-9.9=-2.4应交所得税=1000+（30-30）25250所得税费用250+2.4=
11、252.4借：所得税费用 252.4 贷：应交税费 250 递延所得税资产 2.4,1参考答案,2009年（所得税率25）递延所得税资产发生额=2025-7.5=-2.5应交所得税=1000+(20-30）25247.5所得税费用=247.5+2.5=250借：所得税费用 250贷：应交税费 247.5 递延所得税资产 2.5,1参考答案,2010年（所得税率25）递延所得税资产发生额0-5-5应交所得税1000+（0-20）25245所得税费用2455250借：所得税费用 250 贷：应交税费 245 递延所得税资产 5,2题,甲上市公司,208年度实现利润总额为4000万元：所得税采用债务
12、法核算，208年以前适用的所得税税率为15，208年起适用的所得税税率为25（非预期税率）。208年甲资产减值准备的计提及转回资料如下（万元）:,要求： (1)计算甲公司208年12月31日递延所得税资产余额和208年递延所得税资产发生额。(2)计算甲公司208年度发生的所得税费用。(3)编制208年度所得税相关的会计分录,2参考答案,(1) 递延所得税资产余额 (601500400150)25527.5递延所得税资产发生额 =527.5-（100+1200+200+120）15%=284.5（借）(2) 应交税=4000(300+200+30)一40251122.5 所得税费用=1122.5-284.5838(万元) (3) 借：所得税费用 838 递延所得税资产 284.5 贷：应交税费 1122.5,
