1、一、增值税基本原理 概念：增值税是以商品在流转过程中产生的“增值额”为计税依据而征收的一种“货物和劳务”税。纳税人：是在中华人民共和国销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为一般“纳税人”和“小规模纳税人”。,我国增值税的计算方法是“购进扣税法”（即进项抵扣法）。计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额提示：“当期”是指税务机关依照税法规定对纳税人确定的纳税期限。,供货商,甲公司,客户,购买货物：100元（进项100 17%）,销售货物：200元（销项200 17%）,增值：100元（税额=100 17%）,海关,境内企业,境外企业,货物出口,货物出口
2、,出口免税（销）,国税机关,退税（进）,出口退还增值税,出口免税不退税,出口免税、退税,免税并退税,出口免、抵、退税,出口即不免税也不退税,二、出口退税的类型,三、出口货物和劳务增值税退（免）税政策适用增值税退（免）税政策范围出口企业出口货物依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或者委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。,享受退（免）税政策的企业,办理外贸登记（自营出口）,未办理外贸登记（无自营出口经营权,委托其他外贸企业出口,自营出口,委托其他外贸企业出口,出口企业对外提供加工修理修配劳务对外提
3、供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的修理修配劳务。,四、增值税退（免）税办法免抵退税办法适用范围：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵完的部分予以退还。,免、抵、退税,“免”,免征出口环节的增值税,“抵”,相应进项税额先抵减内销应纳增值税,“退”,不足抵减部分退还增值税,【例题计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2012年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额68万元。上期末留抵税额5万元。本月内销售货
4、物不含增值税销售额100万元，收款117万存入银行。本月出口货物的销售额人民币200万元。计算当期应退税额？,当期不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8万元当期应纳税额=10017%-（68-8）-5=-48万元出口货物“免、抵、退”税额=20017%=26万元当期期末留抵当期免退税额，当期应退税额=26万元,免退税办法不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应进项税额予以退还。,退免税,“免”,免征出口环节的增值税,“退”,相应进项税额予以退还,【例题 计算题】某进出口公司2012年3月出口美国平纹布2 000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平米，计税金
5、额40 000元，退税率13%，其退税额=2 000 20 13%=5 200(元）,五、出口货物退（免）税的认定和申报出口货物的退（免）税的认定对外贸经营者按照中华人民共和国对外贸易法和商务部对外贸易经营者备案登记办法的规定办理登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定。,出口退（免)税申报经认定的出口企业及其他单位，在规定的增值税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税。委托出口的货物，由委托方申报增值税退（免）税。,出口企业/委托出口企业,第一步（备案）,企业持有关资料到当地税务机关备案,第二步（申报）,报关单,出口销售发票,进货发票,结汇单/收汇单,出口货运单/保险单,当地税务机关,第三步（退税）,出口企业/委托出口企业,受理/退税,
