1、项目六 审计计划,被审计单位会计处理不当，差错金额1565元，怎样处理？,教学目标：,能力目标：会编制审计业务约定书；知识目标：领会重要性，审计风险，审计 风险模型； 所需课时：2学时,任务一：重要性,什么是重要性？ 鉴证对象信息中存在错报的严重程度； 以数字表示；如何评价错报的影响？ 未更正的错报低于重要性水平：无保留 超过重要性水平：非无保留 接近重要性水平：追加审计程序,审计为什么要考虑重要性 要性的意义,提高审计效率保证审计质量,定量的标准是什么,数量 数量大就重要 净利润 5-10资产总额的 0.5-1净资产 1 营业收入 0.5-1,定性的标准是什么,性质： 涉及舞弊 影响合同 影
2、响趋势 现金和股本 影响分类 上述事项无论大小都重要,风险分析：,风险形成原因：,被审计单位 方面的责任,注册会计师 方面的责任,错误舞弊,违约,过失,欺诈,重大错报风险,检查风险,任务2 审计风险模型,能力目标：会应用风险模型分析审计证据与风险之间的关系 会根据自己的理解创设一些有哲理的模型知识目标：理解审计风险模型,审计风险模型？,审计风险重大错报风险*检查风险 在审计风险一定的情况下，重大错报风险越大，应控制的检查风险越小；要求搜集的审计证据越多；如何控制风险？,了解被审单位（准则1211号）,了解什么？ 行业状况：行业供需，竞争，趋势，发展阶段 竞争优势 法律环境：行业有无特殊要求？
3、新的法规有无影响 财政税收政策 外部环境：宏观经济趋势 本地区状况 内部因素：所有权结构 治理结构 会计政策的选择（过激，保守，合适） 控制制度，经营者理念，经营风格，对诚信和价值观的看法，企业文化,审计业务约定书,审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。,案例 审计业务约定书(一),普华会计师事务所审计业务约定书索引号：(2000)010 本约定书确定东方股份有限公司（
4、以下简称委托方）委托普华会计师事务所对东方股份有限公司的会计报表进行审计。现将双方的责任及有关事项约定如下： 委托目的和审计范围 委托目的： 审计范围：,案例四 审计业务约定书(二),双方的责任与义务 受托方责任与义务 1 2 委托方责任与义务 1 2 出具审计报告的时间要求 委托方将于2007年1月20日前提供审计报告所需的全部资料。 受托方将于委托方提供审计所需的全部资料后的45天内出具审计报告。,案例四 审计业务约定书(三),业务费金额及支付方式 本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。 签约双方按照中华人民共和国经济合同法的规定承担为约责任。 本约定书一式两份，并具有等同法律
5、效力。 委托方：东方股份有限公司（盖章）受托方：普华会计师事务所（盖章） 法定代表： 法定代表： 地址： 地址： 电话： 电话： 传真： 传真： 联系人： 开户银行账号： 签约日期： 签约日期：,案例 预计审计工费表,案例 审计人员工作安排表,下节课的问题1；,家用电器生产企业 中型企业 更换了会计师事务所 业绩连续三年达到10 想上市就上述情况对经营者提出5个问题。 提问目的：管理层诚信状况，是否接受委托，如果接受委托，应该确定的审计重点是什么要求：思路清晰，目标明确，语言简洁，修养良好；,情境模拟点评,问到了竞争优势，新政策影响（如家电下乡,低碳经济），行业标准，折旧政策选择，所得税政策，
6、更换会计师事务所的原因等重要问题 没有问：内部控制，企业文化，对诚信的态度 提问方式：“贵公司是否弘扬诚信？”“员工如果把企业产品私自出售，公司如何处罚？” “员工有好的建议如何提出？”（环节多少？务实否？民主否？） 提问缺乏深度：净利润率多少？如何有这么高的利润率？核心优势是什么？如何想到并做到的？将来有什么设想？ 提问缺乏广度：原材料费用上涨你是如何应对的？终端维护费用高，你是如何解决的？ 缺乏探究愿望：同学提到“二级，三级市场，但却不能解释什么是二级，三级市场” 没有很好解决双方容易误解的问题,问题2：教材44-45页：,审计业务约定书有什么问题？ 每位同学都要准备；,内容小结：,重要性 审计风险 审计业务约定书 了解被审单位,
