1、第二章 货币资金,第二节 银行存款,知识回顾,1、库存现金的使用范围是什么？2、库存现金限额是如何确定的？3、库存现金的账务处理是什么？4、库存现金的清查结果如何处理？,新授,一、银行存款概述（一）含义 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（二）相关规定1、凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。2、企业在银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。3、除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币支出业务，都必须通过银行存款账户进行结算。,（三）银行存款的结算方式1、银行汇票（1）含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行
2、签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）作用：用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（3）背书：背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让。（4）付款期限：自出票日起1个月内。（5）特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。 （6）适用范围：异地单位和个人各种款项的结算， 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。,2、银行本票（1）含义 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）种类（3）作用：在票面划去转账字样的，为现金本票。（4）付款期限：
3、自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银 行请求付款。,定额本票,不定额本票,（1000、5000、10000、50000）,3、商业汇票（1）含义 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）付款期限 由交易双方商定，但最长不得超过6个月。提示付款期限自汇票到期日起10日内。（3）承兑：可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。（4）种类按承兑人的不同分类；按是否带息分类。（5）背书：可以背书转让 （6）适用范围：
4、同城或异地在银行开立存款账 户的法人以及其他组织之间的真实交易关系 或债权债务关系。,4、支票（1）含义 单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用范围：同城或同一票据交换区域的各种款项的结算。（3）种类及用途,现金支票：只能提现,转账支票：只能转账,普通支票：既能提现，又能转账,划线支票：不能提现，只能转账,（4）提示付款期 自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。（5）背书：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。（6）空头支票及相关规定：签发的金额超过其银行存款金额
5、的支票。银行要退票，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。,5、信用卡（1）含义 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（2）种类按使用单位分按信誉等级分（3）适用范围：同城异地均可,单位卡:资金一律从基本存款账户转入，不得交存、支取现金；不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。,个人卡,金卡,普通卡,6、汇兑（1）含义 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（2）适用范围：异地单位和个人的各种款项的结算。（3）种类,信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转
6、给收款人。电汇：汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。,7、委托收款（1）含义 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）适用范围：单位和个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。还适用于付款人众多、分散的公用事业费等有关款项的收取。（3）付款要求 付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收并在3天之内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。,8、托收承付（1）含义 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（2）适用范围：使用该种结算方式的收款单位和付款单位，必须是
7、国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销和赊销商品的款项，不得办理托收承付 结算。,（3）种类（4）金额起点：每笔金额起点为10000元；新华书店每笔金额起点1000元。9、信用证（1）含义：国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。（2）结算流程,验单承付：承付期3天,验货承付：承付期10天,付款单位到开证行开立信用证；收款单位收到信用证后
8、，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。,二、账务处理（一）总分类核算1、收入借：银行存款 贷：相关科目2、支出借：相关科目 贷：银行存款（二）明细分类核算是通过编制银行存款日记账进行的。,（三）银行存款的核对 1、核对方法 将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对，如有差额，编制“银行存款余额调节表”调节。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 2、银行存款余额调节表的编制方法（1）未达账项的种类（2）调节后余额的含义 企业可以实
9、际动用的银行存款余额。,银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付,课堂小结,第二节 银行存款一、银行存款的概述（一）含义（二）相关规定（三）银行存款的结算方式（9种）二、账务处理（一）总分类核算（二）明细分类核算（三）核对,课堂作业,某公司发生以下经济业务：1、收到转账支票一张，预收甲产品销货款50000元，存入银行。2、收到C公司投资300000元，存入银行。3、购入不需要安装的生产用设备一台，价款100000元，增值税款17000元，款项以银行存款支付。4、收到丽华公司偿还的货款80000元，存入银行。5、开出转账支票，支付广告费6500元。6、销售乙产品一批，价款14000元，增值税2380元，收到购货方开来的转账支票一张，已交银行办理转账。7、开出转账支票，支付产品展销费10000元。8、开出现金支票一张，从银行提取现金4000元备用。 要求：编制相关会计分录。,课后作业,完成习题集上相关题目。,
