1、1.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（ C ）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见2.以下关于审计业务约定书的表达不正确的是（B ）A.审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应付责任与义务等事项的书面合同B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力C.签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要
2、对自身的胜任能力和独立性进行评价D.如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项3.下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是（ D ）A.未来客户已经完成了存货盘点B.注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解C.注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师4.舞弊导致的重大错报风险属于（ A ） ，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A.特别风险 B。经营风险 C.检查风险 D.控制风险5.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒公司管理
3、层关注或修改现有业务的约定条款的有（ D ）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期报表做出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动6.在对财务报表分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（ A ）A.100 万元 B.150 万元 C.200 万元 D.300 万元7.在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（ C ）A.提高重要性的数量界限B.低估客户控制风险的水平C.增加审计证据的数量D.高估注册会计师的审计经验8.以下关于计划审计工作
4、的记录的陈述不正确的有（D ）A.注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略B.注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改。C.如果只是针对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划的重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中。D.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划。9.在对重大错报风险进行初步评价
5、后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（C ）A.以分析程序为主 B.以实质性分析程序为主 C.以细节测试为主 D.以分析程序和细节测试为主10.下列有关审计重要性的表述，错误的是（C ）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断11.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ D ）A.对由于地址不详导致询证函退回
6、的应收账款，全额计提坏账准备B.对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收账款，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表12.对询证函的以下处理方法，正确的是（ A ）A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给 J 公司进行催收C.有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至 J 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所13.注册会计师审计 K 公司 2013 年财务
7、报表时，发现存在以下情况，其中正确的是（C ）A.应收甲公司账款自 2012 年起发生，2013 年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的 2012 年度发生的债权。K 公司将应收甲公司账款账龄确定为 1-2 年B.应收乙公司帐款发生于 2012 年度，并于当年贴现， 2013 年度到期后乙公司未能如期偿还。K 公司将该笔应收帐款帐龄确定为 1 年以内。C.应收丙公司帐款系 K 公司 2013 年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于 2012 年度。K 公司将该笔应收帐款帐龄确定为1 年以内。D.应收戊公司发生于 2012 年度，于 2013 年度根据债务转移协议转由戊公司承担
8、。K 公司将该笔应收帐款帐龄确定为 1 年以内。14。注册会计师计划测试 M 公司 2013 年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ C ）A.抽取 2013 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和帐簿记录 B抽取 2013 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和帐簿记录C从业务收入明细帐中抽取 2013 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记帐凭证/发运单和销售发票。D.从业务收入明细帐中抽取 2014 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记帐凭证/发运单和销售发票15 注册会计师审计坏帐准备时注意到以下事项，其中
9、正确的是（B ）A M 公司于 2010 年应收某公司的贷款逾期至今，双方正在讨论该应收帐款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M 公司在 2013年年末对该应收帐款全额计提坏帐准备B M 公司于 2013 年向公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M 公司将该预付帐款转为应收帐款并计提相应坏帐准备C M 公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏帐准备D M 公司应收某关联公司的货款截至 2013 年年末已逾期三年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M 公司未全额计提坏帐准备16。在对公司在建工程进行审计
10、时，注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中，处理正确的是（ B ）A甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力B乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品C丙在建工程不需试运行，其实体改造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续D 丁在建工程不需试运行，其实体改造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但资产负债表日后尚未发生少量的构建支出17。在对公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是
11、（D）A/根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D复核折旧费用分配汇总表，并与总帐和明细账进行核对18。在对固定资产和累计折旧进行审计时，注册会计师注意到：公司于 2012 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0。采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致。2013 年 6 月 30 日公司对该生产线进行更新改造，2013 年 12
12、 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但未延长其使用寿命。截至 2013 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700 万元和 1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，注册会计师应提出的审计调整建议是（D ）A固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元B固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元c. 固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元D. 固定资产原值调减 1100 万元，累计折旧调减 100 万元19.以下审计程序中， 注册会计师最有可能
13、证实已记录应付帐款存在的是（ D ）A从应付帐款明细账追查至购货合同/购货发票和入库凭单等凭证B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C抽取购货合同/ 购货发票和入库单等凭证，追查至应付帐款明细账D向供应商函证零余额的应付帐款20。固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（ D ）A对某项在建厂房工程，建议将废料出售收入抵减工程成本B对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧C对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议按其实际情况核算资本化的借款费用D对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的
14、差额计提减值准备21.下列各项中, 属于生产成本审计实质性测试程序的是( A )A.对成本进行分析性程序B.审查有关凭证是否经过审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序22.在对存货减值准备进行审计时，发现公司存在以下事项。其中，正确的是（D ）A甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后事项市场价格有所回升，未计提减值准备D丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当
15、期损益，未计提减值准备23.以下对制造费用的审计调整建议中，正确的是（ A ）A对公司本年度闲置生产设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用B对公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用C对公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由制造费用调整至管理费用D对公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用24.某产品 2013 年的毛利率与 2012 年相比有所上升，公司提供了以下解释。其中，与毛利率变动不相关的是（ B ）A该产品的销售价格与 2012 年相比有所上升B该产品的产量与 2012 年相比有所增加C该产品的销售收入占当年主营业务收
16、入的比例与 2012 相比有所上升D该产品使用的主要原材料的价格与 2012 相比有所下降25.注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，不正确的是（ C ）A对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主B对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主C对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法26.注册会计师为确定长期借款账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（ C ）A公司的律师 B.金融监管机构 C.银行或其他有关债权人 D.公司的主要股东27.注册会计师拟对公司与借款活动相关
17、的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ C ）A索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐备B观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出余额，并与账务费用等项目的相关记录核对D抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规28.核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量。假定对被审计单位的股票发行记录已经进行了必要的审计，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当（ C ）A查阅股票发行过程
18、中的有关记录B查阅股东登记簿中的有关记录C向有关证券交易所或金融机构函证D查阅被审计单位董事会记录29.注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（ C ）A审查资本溢价或股本溢价 B。审查资本折算差额C.审查弥补亏损的处理 D。股权投资准备30.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ A ）A注册资本的 25% B.注册资本的 50%C.盈余公积的 25%D.税后利润的 25%31.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ B ）A会计主管人员和内部注册会计师B出纳员和会计主
19、管人员C现金出纳人员和银行出纳人员D出纳人员和内部注册会计师32.注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ C ）A取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B检查银行存款收支的正确截止C检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D函证银行存款余额33.注册会计师测试现金余额的起点是（ B ）A检查所有现金支出凭证和已开出支票B核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符C检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款凭证D核对现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账是否相符34.银行存款截止测试的关键是（ B ）A审查当年各月的银行存款余额调节表B.确定被审
20、计年度企业开出的最后一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务35.如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（ C ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日36.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（B ）A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见或否定意见C.保留或无法表示意见 D.否定意见37.在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产
21、生重大疑虑的事项和情况的是（ B ）A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在38.公司拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后事项做出任何调整或披露，而该期后事项在审计报告日业已存在，注册会计师应当（ C ）A.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明B.撤回已经出具的审计报告C.建议被审计单位发布修改的财务报表D.向注册会计师协会做出专项说明39.事项（ B ）若发生在资产负债表日之后，被审计
22、单位调整报表的金额。A.发行大量的债券或权益性证券B.接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.下期会计处理方法将有所改变40.下列发生在资产负债表日之后的各种情况中，被审计单位应将（ A ）在财务报表附注中予以披露。A.重大火灾损失 B.大额的坏账准备C.开发新产品 D.购买原材料多选题1.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的有意调整的有（AC ）A.原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实施实地
23、观察和检查B.原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审期间的期初发生的该类交易进行测试C.原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证D.原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析2.正大会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有（ABC ）A.X 公司拟聘请正大会计师事务所审计其 2013 年度财务报表，此前曾有意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。华东会计师事务所审计了 X 公司 2012 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。B.Y 公司拟聘请正大会计师事务所重新审
24、计其 2013 年度财务报表。此前，华东会计师事务所审计了 Y 公司 2012 年度财务报表，出具了非标准意见的审计报告。C.W 公司拟聘请正大会计师事务所审计其 2013 年度财务报表。华东会计师事务所审计了 W 公司 2012 年半年度财务报表，出具了非标准意见的审计报告。D.Z 公司拟聘请正大会计师事务所审计其 2013 年度财务报表，Z 公司于 2013 年年初设立，华东会计师事务所承办了其设立验资业务。3.注册会计师在审计高通电子科技公司 2013 年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（ BC ）A.2013 年 3 月，高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专
25、用发票抵扣联合记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联合记账联，并予以入账B.2013 年 9 月，高通电子科技公司保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为 116 箱，而存货装运单上记录的数量为 115 箱，经姚刚询问，装运部门确认收到的产品为 115 箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的 1 箱产品作为仓库内部资产管理。C.2013 年 10 月，高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，会计主管接受了这一建议。D.2013
26、年 12 月，仓库保管员姚刚发现 4 月份入库的产品因气候变湿，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，姚刚没有开箱验证，也未向有关人员反映这一情况，致使次年 4 月份这批存货全部报废。4.在审计 U 公司财务报表时，发现该公司临近期末的销售业务中存在严重的错报，作为注册会计师应当考虑的是（ACD ）A.错报是否表明 U 公司存在舞弊B.将该错报视为孤立事项C.错报是否涉及 U 公司较高级别的人员D.怀疑 U 公司管理层声明的可靠性5、在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，注册会计师通常实施的审计程序有（ ABC ）A.测试会计核算过程中做出的会计分录以
27、及为编制财务报表做出的调整分录是否适当B.复核会计估计是否合理C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D.对相关控制活动的运行有效性进行测试6.如果发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BC ）A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见7.下列说法中正确的有（ ABD ）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越
28、多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍错报越小，需选取的样本量越大8.会计师事务所在首次承接 U 公司 2013 年度财务报表审计业务之前了解到：负责 U 公司 2012 年度财务报表审计的 B 会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A 会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派 M 注册会计师为 U 公司审计项目负责人。M 注册会计师在制定审计计划时，根据 U 公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师无须修改的有（ ACD ）A.在初步评估审计风险前，将 U 公司的销售和收款循环列为重点审计
29、领域B.在进行存货监盘前，与 U 公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C.在应收账款函证前，向 U 公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开始前，提请 U 公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合公司9.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择（ AD ）作为判断重要性水平的基准不合适。A.税前利润 B.费用总额 C.总收入 D.税后净利润10.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ABD ）A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据就越少
30、D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多11。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列（ABC ）因素A管理层是否诚信B是否可能存在重大的舞弊或错误C替代审计程序能否提供与这些帐户余额或其它信息相关的重复/适当的审计证据D内部控制是否值得信赖12。注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入帐进行审计时，常用的控制测试程序有（ AC ）A检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D检查已寄出的对账单的完整性13。在对特定会计期间的业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位的业务收入
31、确认有密切关系的日期包括（BCD ）A销售截至测试实施日期 B。发票开具日期或者收款日期C.记帐日期 D。发货日期或提供劳务日期14。在确定函证对象后，如果公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ ABD ）A如果公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B如果公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C如果公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D 如果公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制15。在符合下列（ ABC ）情况时，注册会计师可以采用消极式函证A预计差错率较低 B。债务人欠款余额很小C债务人
32、能认真对待询证函 D。内部控制较差16，关于固定资产在财务报表上的披露，正确的包括（ ABCD ）A 应披露固定资产的标准/分类/计价方法和折旧方法B 应披露企业因贷款或其他原因而以固定资产进行抵押/质押或担保的类别/金额/ 时间等状况C 应披露暂时闲置的固定资产账面价值，导致固定资产暂时闲置的原因，如开工不足，金额，时间等D 应披露已提足折旧仍继续使用以及已报废和准备处置的固定资产账面价值17.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（ BD ）A无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见18.存货盘点中的遗漏影响（AD ）项目的高估
33、或低估。A.存货 B.应收账款 C.营业收入 D.营业成本19.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ABCD ）A.长期借款明细表 B.长期借款合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议20.在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（ ABD ）A.发行股票的登记簿、募股清单B.向外界回购的股票清单C.银行存款收付款凭证D.银行存款对账单判断题1.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。0 对2.对财务信息做出虚
34、假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。03.计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。1 错4.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表。05.对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用积极式函证予以证实。16.注册会计师对应收帐款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，应进一步扩大函证范围 17.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。18.注册会计师审计
35、无形资产减值准备时，对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。09.由于不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。010.购货交易正确截至是要求将 12 月 31 日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。111.如果被审计单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致，注册会计师应当建议按照被审计单位的会计政策及会计期间对被审计单位的财务报表进行调整，据以确认投资收益。012.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向主要股东函证。113.若被审计单位在可预见的未来无
36、法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。114.当在审计报告日无法获取所有其他信息时，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。015.在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当评价是否已对财务报表不存在重大错报获取绝对保证。116.注册会计师要求被审计单位提供书面声明的，仅限于对财务报表具有重大影响的事项。117.强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注，还影响已发表的审计意见。118.如果注册会计师在审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予以调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。119.如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，注册会计师应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见。020.在审计报告日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现任何重要的期后事项。1
