1、初级会计实务典型试题（八）单项选择题A 企业委托 B 企业（A、B 企业均为一般纳税人，增值税税率 17）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5 万元，支付给 B 企业加工费用 4.5 万元，由 B 企业代收代缴消费税税率为 10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（ ）万元。A、75 B、72C、67.5 D、80【正确答案】 D【答案解析】 本题考核委托加工物资成本核算，委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。消费税的组成计税价格（67.5+4.5）/（1-10%）80 万元，由受托方代收代缴的消费税8010%8（万
2、元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本67.54.5+880（万元）。企业于 2007 年 5 月 31 日分别借入两年期借款 150 000 元，五年期借款 480 000 元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为 6%。该企业在 2008 年末资产负债表中，“长期借款”项目应为（ ）元。A、630 000 B、508 800 C、667 800 D、480 000【正确答案】 D【答案解析】 本题考核长期借款项目的计算，“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内（含一年）到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金
3、额计算填列。借入的 2 年期的 150 000 元借款到期日为 2009 年 5 月 31 日，因此在 2008 年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目的金额为 480 000 元，D 选项正确。单项选择题委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。A、销售价款和手续费之和B、销售价款和增值税之和C、商品售价D、收取的手续费【正确答案】 D【答案解析】 本题考核受托代销商品收入的核算，受托方确认的收入是收取的手续费部分。企业 2009 年 3 月购入并投入使用不需要安装设备一台，原值 840 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值
4、2 万元，采用年数总和法计提折旧，则企业在 2010 年应计提的折旧额为（ ）万元。A、238 B、237.43 C、224 D、167.6【正确答案】 B【答案解析】 本题考核固定资产折旧的计算，本题中固定资产应该从 09 年 4 月份开始计提折旧，因此固定资产的折旧年度和会计年度出现不一致，固定资产第一个折旧年度为 2009 年 4 月到 2010 年 3 月，第二个折旧年度为 2010 年 4 月到 2011 年 3 月，因此在 2010 年应计提的折旧额为第一个折旧年度的后三个月的折旧额和第二个折旧年度的前 9 个月的折旧额，即（840-2）5/153/12+（840-2）4/159/
5、12237.43（万元）。另外需要注意的是年数总和法计算折旧时要扣除预计净残值。单项选择题某企业现在向银行贷款 1 000 万元，预计在未来 10 年内等额偿还，在年利率是 6的情况下，企业每年应当偿还（ ）元。已知（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181A、156 489.28B、12 398.45C、1 358 677.19D、144 356.24【正确答案】 C某工业企业 2008 年度主营业务收入为 2 000 万元，主营业务成本为 1 755 万元，其他业务收入为 10 万元，其他业务成本为 5 万元， 财务费用为 5 万元， 营业外收入为 10 万
6、元，营业外支出为 5 万元，所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度的净利润应为（ ）万元。A、187.5 B、195C、191.25 D、172.5【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业净利润的计算，该企业 2008 年净利润（2 0001 7551055105）（125）187.5（万元）。单项选择题某企业年初未分配利润为 100 万元，盈余公积 40 万元。本年净利润为 1 000 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 200 万元，该企业期末留存收益的金额为（ ）万元。A、1040 B、1140 C、940 D、74
7、0【正确答案】 C【答案解析】 本题考核留存收益的计算，留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为 140万元，本期实现净利润 1 000 万元，分配现金股利 200 万元，所以期末留存收益为 140+1 000-200940（万元）。2007 年初甲公司购入乙公司 30的股权，成本为 60 万元，2007 年末长期股权投资的可收回金额为 50 万元，故计提了长期股权投资减值准备 10 万元，2008 年末该项长期股权投资的可收回金额为 70 万元，则2008 年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备（ ）万元。A、10 B、20 C、30 D、0【正确答案】 D【答案解析】 本题考核长
8、期股权投资减值准备的核算，按企业会计准则第 8 号资产减值的规定，长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2008 年末虽然甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，也不能恢复原来计提的 10 万元减值准备。单项选择题某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008 年 10 月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为 900 000 元，应负担供水车间的水费为 270 000 元；供电总量为5 000 000 度（其中：供水车间耗用 1 000 000 度，基本生产车间耗用 3 000 000 度，行政管理部门耗用 1 000 000 度）。供电车间
9、 2008 年 10 月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为（ ）元。A、810 000 B、1 053 000C、990 000 D、1 170 000【正确答案】 C【答案解析】 本题考核交互分配法的计算，交互分配前供电车间实际发生的费用为 900 000 元；应负担供水车间的水费为 270 000 元；供水车间耗用电 1 000 000 度，应负担的费用为：900 000/5 000 0001 000 000180 000（元），所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为：900 000+270 000180 000990 000（元）。一般纳税企业当月交纳当
10、月应交的增值税，应通过（ ）科目核算。A、应交税费应交增值税（进项税额）B、应交税费应交增值税（进项税额转出）C、应交税费应交增值税（销项税额）D、应交税费应交增值税（已交税金）【正确答案】 D【答案解析】 本题考核增值税的核算，一般纳税企业交纳当月应交的增值税，应该借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，同时贷记“银行存款”科目。单项选择题某企业于 2008 年 6 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在
11、2008 年 6 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。A、147 B、150 C、172.5 D、175.5【正确答案】 D甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币资金，按当日市场汇率折合人民币 498 万元，双方约定的金额为 500 万元。甲公司收到该外币投资时，应计入实收资本的金额是（ ）万元。A、0 B、18C、480 D、498【正确答案】 D【答案解析】 本题考核接受外币投资的核算，按企业会计准则规定，企业接受外商投资者以外币出资的，按收到出资当日的汇率折算入账。分录如下：借：银行存款 498贷：实收资本 498单项选择题甲企业于 2007 年 4
12、月 1 日以银行存款 1 000 万元的价款购入乙企业 10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包含已经宣告但尚未发放的现金股利 10 万元，另支付相关费用 2 万元。则该长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A、990 B、1 000 C、992 D、1 002【正确答案】 C【答案解析】 本题考核长期股权投资成本的计算，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长
13、期股权投资的初始投资成本中。本题该投资应该采用成本法进行后续计量，所以长期股权投资的入账价值就等于其初始投资成本。所以本题长期股权投资的入账价值1 00010+2992（万元）。某有限责任公司由 A、B 两个股东各出资 50 万元而设立，设立时实收资本为 100 万元，经过三年运营，该公司盈余公积和未分配利润合计为 50 万元，这时 C 投资者有意参加，经各方协商以 80 万元出资占该公司实收资本总额的 1/3，该公司在接受 C 投资者投资时，应借记“银行存款”科目 80 万元，贷记（ ）。 A、“实收资本”科目 50 万元，“资本公积”30 万元B、“实收资本”科目 75 万元，“资本公积”
14、5 万元 C、“实收资本”科目 80 万元D、“实收资本”科目 50 万元，“资本公积”25 万元【正确答案】 A【答案解析】 本题考核实收资本的核算，假设 C 投资者计入实收资本的金额为 x，则 C 投资后公司的实收资本增加到 x+100，由题可知 A 投资者投资后享有的实收资本的份额为 1/3，所以有 x/（x+100）1/3。可得 A 投资者投入的 80 万中应当记入实收资本的是 50 万元，多余的 30 万应当作为资本溢价计入“资本公积”科目。单项选择题2010 年 6 月 30 日，A 公司生产用甲材料账面余额为 350 万元，已提存货跌价准备 50 万元。由于市场价格的变化，201
15、0 年 6 月 30 日以甲材料生产的乙产品市价为 380 万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本 40 万元，预计销售费用和税金 5 万元。2010 年 6 月 30 日应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A、10B、10C、35D、35【正确答案】 D【答案解析】 本题考核存货跌价准备的计算，甲材料的成本为 350 万元，可变现净值380405335（万元），由于已计提 50 万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备（350335）5035（万元）。某商场 2008 年 1 月 1 日针织品存货 250 000 元，本月购进 600 000 元，本月销售收入 780 000 元，发生的
16、销售折让为 15 000 元，上季度该类商品毛利率为 20%，本月末库存商品的成本为（ ）元。A、90 000B、75 000C、226 000D、238 000【正确答案】 D【答案解析】 本题考核存货的毛利率法核算，库存商品成本期初存货+本期购进本期销售成本250 000+600 000（780 00015 000）（120%）238 000（元）。单项选择题某企业 2010 年 1 月 1 日向银行借款 100 000 元，期限 6 个月，年利率 9，每月末计提利息。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，假设归还利息当月不计息，则 2010 年 3 月份企业对短期借款利息应当作（ ）
17、会计处理。A、借：财务费用 750应付利息 1 500贷：银行存款 2 250B、借：财务费用 1 500应付利息 750贷：银行存款 2 250C、借：财务费用 750贷：银行存款 750D、借：应付利息 2 250贷：银行存款 2 250【正确答案】 A【答案解析】 本题考核短期借款利息的处理。1 月和 2 月计提利息时借：财务费用 750贷：应付利息 7503 月份偿付利息时借：财务费用 750应付利息 1 500贷：银行存款 2 250某企业应收账款总账科目借方余额为 240 万元，其中应收账款A 公司借方余额 160 万元，应收账款B 公司借方余额 80 万元，应收账款C 公司借方余
18、额 20 万元，应收账款D 公司贷方余额 20 万元， 则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为（ ）万元。A、240 B、200 C、260 D、280【答案解析】 本题考核应收账款项目的列示，应收账款、预收账款的明细账户是借方余额的是应收性质，应该在资产负债表中的“应收账款”项目中填列；应收账款、预收账款的明细账户是贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列，那么在资产负债表中“应收账款”项目金额=160+80+20=260（万元）。单项选择题某企业 2010 年年初未分配利润的贷方余额为 300 万元，本年度实现的净利润为 100 万元，分别按 10%和 5%提取
19、法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度可供分配利润为（ ）万元。A、285 B、290 C、300 D、400【正确答案】 D【答案解析】 本题考核企业可供分配利润的计算，企业可供分配利润当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），因此该企业 2010 年度可供分配利润300100400（万元）。A 企业委托 B 企业（A、B 企业均为一般纳税人，增值税税率 17）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5 万元，支付给 B 企业加工费用 4.5 万元，由 B 企业代收代缴消费税税率为 10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直
20、接销售。该委托加工物资加工后入库成本是（ ）万元。A、75 B、72C、67.5 D、80【正确答案】 D【答案解析】 本题考核委托加工物资成本的核算，委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。消费税的组成计税价格（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（67.5+4.5）（1-10%）=80（万元），由受托方代收代缴的消费税=8010%=8（万元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本67.54.5+880（万元）。单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2008 年实际已交纳税金情况如下：营业税 850 万元，房产税 70 万元，土地使用税 0.5 万元，契税
21、 1.5 万元，土地增值税 120 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。A、1 040.5B、970.5C、971.5D、972如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是（ ）。A、交互分配法B、约当产量比例法C、在产品按年初固定成本计算D、定额比例法答案部分单项选择题【正确答案】 A【答案解析】 本题考核应交税费的核算，契税是不通过应交税费核算的，应计入“在建工程”或“固定资产”科目，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850700.5
22、120=1 040.5（万元）。【正确答案】 B【答案解析】 本题考核约当产量比例法，交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但个月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2008 年实际已交纳税金情况如下：营业税 850 万元，房产税 70 万元，土地使用税 0.5 万元，契税 1.5 万元，土地增值税 120 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。A、1 040.5B、970.5C、971.5
23、D、972【正确答案】 A如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是（ ）。A、交互分配法B、约当产量比例法C、在产品按年初固定成本计算D、定额比例法【正确答案】 B【答案解析】 本题考核约当产量比例法，交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但个月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。单项选择题某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙原材
24、料 5 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为 1 200 元，增值税额为 1 020 000 元。另发生运输费用 60 000 元（取得运输专用发票），运费扣除率为 7，装卸费用 20 000 元，途中保险费用 18 000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 49 96 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的入账价值为（ ）元。A、6 078 000 B、6 098 000 C、6 093 800 D、6 089 000【正确答案】 C【答案解析】 本题考核外购原材料成本的核算，一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计
25、入其取得成本。本题中，按照购买 5 000 吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的 7%进项税额。故该原材料的入账价值为：5 0001 200+60 000（17%）+20 000+18 0006 093 800（元）。某人于第一年年初向银行借款 100 万元，预计在未来 8 年内每年年末偿还借款 20 万元，则该项贷款的年利率为（ ）。（已知（P/A,10,8）5.3349，（P/A,12,8）4.9676）A、20B、14C、11.82D、10.75【正确答案】 C【答案解析】 本题考核年金利率的计算，预计在未来 8 年内每年末偿还，这是一个普通年金，所以10020（P/A，
26、i，8），所以（P/A，i，8）5，使用内插法计算可知：（i10%）/（1210）（55.3349）/（4.96765.3349），解得 i11.82。多项选择题下列各项中，构成投资性房地产成本的有（ ）。A、购买时支付的买价 B、支付的税金、手续费等C、土地开发费 D、安装成本【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核投资性房地产成本的构成，选项 A、B 形成外购投资性房地产的入账价值；选项C、D 属于自行建造投资性房地产的成本。下列各项中，需要纳税调增的项目是（ ）。A、已计入投资收益的国库券利息收入B、已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出C、五年内的未弥补亏损D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核应纳税所得额的纳税调整项目，纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。
