1、二、单位定期存款存入的核算（一）、存入现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联代现金收入传票。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款定期存款户（本金）,转账存入时，以存单第一联代转账贷方传票，以转账支票代转账借方传票。会计分录为：借：吸收存款活期存款户（本金） 贷：吸收存款定期存款户（本金） 如果借贷方存在差额，则应将差额借记或贷记“吸收存款定期存款户（利息调整）”科目。,（二）支取的核算只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。1到期支取的处理借：吸收存款定期存款户（本金）应付利息 贷：吸收存款活期存款户（本金）,2提前支取的处理 单位定期存款
2、可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，办理支取手续，并为定期存款剩余金额开具新存单；若剩余定期存款低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。,(1)全部提前支取时,银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。,(2)部分提前支取时,视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。会计分录为：,借：吸收存款定期存款户（本金）（全部本金） 应付利息 （提前支取部分利息） 贷：吸收存款活期存款户,借：吸收存款活
3、期存款户（未支取本金） 贷：吸收存款定期存款户 （未支取本金）,3逾期支取的处理逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与到期支取相同。,（三）单位定期存款利息的核算 单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。,（3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：,利息本金实际天数日利率,2利息计算的有关规定（1）在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。（2）提前支取时，提前部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）
4、。（3）逾期支取，逾期后利率采用支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。,3利息的计提与支付 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。,【例1】中信公司2006年8月25日签发转账支票80 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为：借：吸收存款活期存款中信公司 80 000 贷：吸收存款定期存款中信公司 80 000,【例2】中国工商银行某支
5、行2007年1月31日计提利息费用时，A公司半年期定期存款80 000元，存入时年利率为2.25%，B公司一年期定期存款100 000元,存入时年利率为2.52%；C集团两年期定期存款120 000元，存入时年利率为3.06%；D有限公司三年期定期存款50 000元，存入时年利率为3.69%。假设上述存款均为2006年12月31日以前存入，存满本月，实际利率与合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。,2007年1月31日计算应提利息费用：（1）A公司利息费用80 00012.25%12150借: 利息支出 150 贷: 应付利息 150（2）B公司利息费用100 00012
6、.52%12210借: 利息支出 210 贷: 应付利息 210,（3）C集团利息费用120 00013.06%12306借: 利息支出 306 贷: 应付利息 306（4）D有限公司利息费用50 00013.69%12153.75借: 利息支出 153.75 贷: 应付利息 153.75,沿用【例1】的资料 A公司于2007年2月25日到期支取，其他资料同上。2007年2月25日到期支取时：利息计算采用“利息=本金实际天数日利率”计息公式时:请大家计算结果=?,利息=80 000184（2.25%360）=920（元）分录自己完成。,假设A公司由于急需资金，于2007年2月1日提前支取本金3
7、0 000元，2007年2月1日银行挂牌的活期存款利率为0.72%，其他资料同上。,2007年2月1日部分提前支取时：利息=30 0001600.72%360=96（元）借：吸收存款定期存款A公司户 80 000 应付利息 96 贷:吸收存款活期存款A公司 80 096借：吸收存款活期存款A公司 50 000 贷：吸收存款定期存款A公司户 50 000,【例3】A公司一年期定期存款100 000元，为2006年12月28日签发转账支票存入，存入时年利率为2.52%，A公司于2008年2月10日来行支取。2008年2月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.72%。2008年2月10日A公司来行支
8、取时：,（1）原定存期内利息计算采用“利息本金年（月）数年（月）利率”计息公式，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，利息计算为：利息10000012.52%+100000440.72%360 2520882608(元)（2）原定存期内利息计算采用“利息本金实际天数日利率”计息公式，则利息为？,利息1000003652.52%360 100000440.72%360 2555882643(元),第三节 储蓄存款业务的核算,一、储蓄存款的种类,二、活期储蓄存款的核算,活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。,（一）开户借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款人户（
9、二）续存会计分录与开户相同,（三）支取,借：吸收存款活期储蓄存款人户 贷：库存现金,（四）销户,借：吸收存款活期储蓄存款人户 应付利息活期储蓄利息户 贷：库存现金,（五）利息计算与核算1资产负债表日利息计算与核算 资产负债表日，按计算确定的存入资金利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。,2结息日利息计算与核算活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日；按结息日挂牌公告的活期存款利率计息；计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。,注意： 按照国家税务局规定，储户1999年11月1日（含11月1日）以后在银行储蓄存款
10、孳生的利息，要交纳20的利息个人所得税，但从2007.8.15日，利息税下调至5。银行作为储蓄存款利息税的代扣代缴义务人，在向储户计付利息的同时，应按计付利息总额的5代扣代缴利息税。根据个人所得税法有关规定，国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得(包括人民币、外币储蓄利息所得，下同)暂免征收个人所得税。,利息税根据储蓄存款利息孳生的时间不同，适用不同税率。此次对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税后，储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8
11、月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收个人所得税。,如某人在2007年1月1日存入3年期存款，应该在2009年12月31日到期。该项存款2007年1月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率计征个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率计征个人所得税；2008年10月9日以后孳生的利息，免征个人所得税。至于储户在2008年10月9日以后存入银行的储蓄存款孳生的利息，一律暂免征收个人所得税。,活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留
12、至分位，分位以下四舍五入。 计算出的利息于次日办理转账。会计分录为：借：应付利息活期储蓄利息户 贷：吸收存款活期储蓄存款人户 应交税费应交利息税户,三、定期储蓄存款的核算（整存整取定期储蓄存款的核算）1开户 银行制作一式三联“整存整取定期储蓄存单”，以第一联代现金收入传票入账。会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户,2支取（1）到期支取借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 应付利息定期储蓄利息户 贷：库存现金借：库存现金 贷：应交税费应交利息税户,（2）过期支取应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。（3）提前支取整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取
13、，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。,借：吸收存款定期储蓄存款整整户（全部本金）应付利息定期储蓄利息户（提前支取部分利息） 贷：库存现金 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户（未支取部分本金） 应交税费应交利息税户,【例39】某储户于2006年11月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2007年11月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。假设不考虑利息调整。,借：利息支出定期储蓄利息支出户 17.50 贷：应付利息定期储蓄利息户 17.50,（1）2006年11月3日存入时：,借：库存现金 10 000 贷：吸收存款定期储蓄
14、存款整存整取人户 10 000,（2）2006年11月30日银行计提利息时，应付该储户的利息为：,应付利息= 10 000282.25%360=17.50（元）,（3）2006年12月31日银行计提利息时，应付该储户的利息为：,应付利息=10 00012.25%12=18.75（元）,借：利息支出定期储蓄利息支出户 18.75 贷：应付利息定期储蓄利息户 18.75,（4）2007年1月至10月资产负债表日计提利息的处理同（3）。,（5）2007年11月3日到期支取时：,利息计算采用“利息=本金年（月）数年（月）利率”计息公式时：,应付利息=10 00012.25%=225（元） 代扣利息税=
15、2255%=11.25（元） 实付利息=22511.25=213.75（元）,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 10 000 应付利息定期储蓄利息户 225 贷：库存现金 10 213.75 应交税费应交利息税户 11.25,利息计算采用“利息=本金实际天数日利率”计息公式时：,应付利息=10 0003652.25%360=228.13（元）代扣利息税=228.135%=11.41（元）实付利息=228.1311.41=216.72（元）会计分录略,【例】沿用【上例题】的资料，假设该储户于2008年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。,2008年1月10日该
16、储户过期支取时：,（1）原定存期内利息计算采用“利息=本金年（月）数年（月）利率”计息公式：,应付利息=10 00012.25%+10 000682.25%360 =225+42.50=267.50（元） 代扣利息税=267.505%=13.375（元） 实付利息=267.5013.375=251.625（元）,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 10 000 应付利息定期储蓄利息户 267.50 贷：库存现金 10 215.625 应交税费应交利息税户 13.375,（2）原定存期内利息计算采用“利息=本金实际天数日利率”计息公式：,应付利息=10 0003652.25%360+10 000
17、682.25%360 =228.13+42.50=270.63（元）代扣利息税=270.635%=13.53（元）实付利息=270.6313.53=257.1（元） 会计分录略,【例】某储户于2007年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款30000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2007年3月12日要求提前支取12000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余18000元于2008年1月5日到期支取。,2007年3月12日部分提前支取时：应付利息= 12 000660.72%360=15.84（元）代扣利息税=15.845%=0.792（元
18、）实付利息=15.840.792=15.048（元）,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 30 000 应付利息定期储蓄利息户 15.84 贷：库存现金 30 015.84借：库存现金 18 000.792 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人户 18 000 应交税费应交利息税户 0.792,四、储蓄所日结与管辖行的账务处理,（一）储蓄所的结账和对账,1结账,在并账方式下，储蓄所的结账处理为：,（1）编制汇总传票,（2）编制营业汇总日报表,营业汇总日报表是反映储蓄所当日全部业务活动情况的报表，也是轧平当日账务和进行账务核对的重要工具。,在并表方式下，由于储蓄所各科目都设有总账，账务体系完整，因此，每日营业终了，应按编制科目日结单、登记总账、编制营业汇总日报表的程序进行日结，,2对账,储蓄所账务核对的内容主要包括以下几个方面：,（1）核对库存现金,（2）核对余额,（3）核对开销户数,（4）核对空白重要凭证,（二）管辖行的账务处理,储蓄所的账务是管辖行账务的组成部分，应采用并账或并表的方式纳入管辖行进行完整核算。,1并账,2并表,
