1、基础会计蒋泽生,1,第九章 会计核算程序,基础会计蒋泽生,2,第一节 会计核算程序的意义、要求及种类,一、会计核算程序的意义 会计核算程序也称会计核算形式，是指凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方法的有机结合。,基础会计蒋泽生,3,凭证组织是指采用何种会计凭证、怎样填制这些凭证以及它们之间的联系；账簿组织是指账簿的种类、格式设计以及各种账簿之间有关金额的相互关系；记账程序是指采用一定的记账方法，从填制、审核会计凭证、登记账簿，直到编制会计报表的工作程序。,基础会计蒋泽生,4,二、设计或选用会计核算程序的基本要求 (1)能正确、及时、完整、系统地提供有关会计信息资料。 (2)能与本单位生产、经营
2、管理特点、规模和业务的繁简程度相适应。,基础会计蒋泽生,5,三、会计核算程序 会计核算的一般程序是：接受并审核原始凭证编制会计分录登记账簿对账调整应计账项并计算成本和利润结账编制会计报表。四、会计核算程序种类 记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序科目汇总表核算程序多栏式特种日记账核算程序日记总账核算程序,基础会计蒋泽生,6,第二节 记账凭证核算程序,一、记账凭证核算程序及其特点 记账凭证核算程序是会计核算工作中最基本的会计核算形式，它是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它的显著特点是不经过汇总直接登记总分类账。,基础会计蒋泽生,7,二、凭证和账簿的设置 在记账凭证核算程序中，一般要求设置“收款
3、凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种记账凭证，需设置“库存现金日记账”和“银行存款日记账”，还需设置一定种类的明细分类账，进行必要的明细分类核算，并需设置总分类账进行总分类核算。三、具体核算程序 记账凭证核算程序包括编制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等工作，其步骤如图91所示。,基础会计蒋泽生,8,四、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 采用这种核算程序，记账凭证不需要经过汇总即可直接登记总分类账，因此核算程序简单、易学，并且每一张记账凭证能逐笔反映某项经济业务，使总分类账登记内容详细，便于查账。这种会计核算程序最适用于经营规模不大，经济业务数量较少的单位。,基础会计蒋泽生,9,第三节 汇
4、总记账凭证核算程序,一、汇总记账凭证核算程序及其特点 汇总记账凭证核算程序是根据收款、付款、转账凭证按照会计账户的对应关系进行汇总分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”，并根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。其主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。,基础会计蒋泽生,10,二、凭证和账簿的设置 汇总记账凭证核算程序除分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，仍需设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和一定种类的明细分类账。同时还需设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,基础会计蒋泽生,11,三、汇总记账凭证的编制方法
5、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证按库存现金或银行存款科目的借方设置，按相对应的贷方科目加以归类填制；汇总付款凭证按库存现金或银行存款科目的贷方设置，分别按相对应的借方科目加以归类填制；汇总转账凭证一般应按每一贷方科目分别设置，按相对应的借方科目归类填制，每个贷方科目在一定时日内定期编制一张。,基础会计蒋泽生,12,四、核算程序 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （ 2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总
6、表登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； （5）月终根据汇总记账凭证登记总分类账； （6）库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与总分类账定期核对； （7）根据总分类账和各种明细分类账编制会计报表。,基础会计蒋泽生,13,五、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 采用汇总记账凭证核算程序可以简化总分类账的登记工作，能清楚、明确地反映各账户之间的对应关系，便于经常检查经济活动的发生情况。这种核算程序的汇总转账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济业务的性质归类汇总的，因而不利于日常核算工作的合理分工，而且有时编制汇总记
7、账凭证的工作量也比较大，所以这种会计核算程序适用于经营规模较大、经济业务较多的大型企业。,基础会计蒋泽生,14,第四节 科目汇总表核算程序,一、科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序是将各种记账凭证按照会计科目汇总成表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种核算方法。 这种核算程序的主要特点是，根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,基础会计蒋泽生,15,二、凭证和账簿的设置 采取科目汇总表核算程序除分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需设置科目汇总表，其账簿组织与记账凭证核算程序的基本相同，另外仍需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和一定种类的明细分类账。科
8、目汇总表应根据每月经济业务发生的繁简程度而定。,基础会计蒋泽生,16,三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据记账凭证（收款、付款、转账凭证），定期按相同会计科目归类汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并将其发生额填写在科目汇总表的有关栏内，用以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。,基础会计蒋泽生,17,四、核算程序 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇总表； （5）月终根据科目汇总表登记总分类账； （6）库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账定期核对； （7）根据总分类账和各种明细分类账编制会计报表。,基础会计蒋泽生,18,五、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围 科目汇总表可以简化登记总分类账的记账工作，同时可以根据各科目本期借方发生额合计数与贷方本期发生额合计数进行试算平衡，及时发现科目汇总核算过程中的问题，从而保证记账工作的准确性。 但由于科目汇总表不能反映各个科目的对应关系。所以，科目汇总表核算程序不便于分析和检查经济业务，也只适用于规模较大、经济业务较多的中型企、事业单位。,
