1、非财务人员的财务管理,课程定位：,面对公司管理人员普及财务知识目标是为帮助管理人员理解财务信息并且懂得如何使用财务信息。,财务是注重未来，是基于一定的假设条件在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断，侧重对未来预测、决策、计划和控制。,会计是面向过去，是对过去的交易和事项进行归集和总结，会计的基本职能是核算和监督，会计是财务的基础。,会计和财务在企业中的作用？,财务管理分为财务人员的财务专业管理和非财务人员的财务管理。,财务管理的对象及目标,财务管理对象：凡是涉及“钱财物”的每件事的前因后果都要进行财务管理。财务管理目标：为实现企业与个人利益双赢，为企业持续健康发展服务。企业利益
2、包括收益最大化、经营风险最低化和税负最小化。,非财务人员的财务管理体系,基本概念 权责发生制 收付实现制,如何读懂会计报表,权责发生制与收付实现制对比,权责发生制 一切会计要素的确认，特别是收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务（责任）的真正发生为基础进行。即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账确认为费用。,收付实现制 它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，
3、现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。,显示企业在某一时间点的财务状况 反映企业如何有效的管理资产和负债 企业经营的快照 静态报表 是时点数,资产负债表,资产=负债+所有者权益 企业资金的运用 企业资金的来源,资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金,所有者权益包括企业所有者（投资者）用投资方式提供的资金和企业所留存的那部分属于投资者所属的利润,负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的资金,资产负债表,债权人： 要求比率越低越好。,资产负债率=负债总额/资产总额*100% 反映资产对债务的偿还保障
4、程度和债务对资产的资金支撑程度。,常用指标,股东：要求比率越高越好， 前提：总资本报酬率借入资本利息率。,经营者：要求保持恰当的资本结构。 一般认为该指标应维持在50%左右，行业性质不同，比率的标准不同。,显示某一段时间里企业实现的收入和费用支出情况 反映企业的经营成果、如何赚取利润 企业经营的录像 动态报表 期间数 权责发生制,损益表（利润表）,收入-成本费用=利润,收入,成本费用,利润,收入,成本费用,亏损,指标越高，说明企业从销售收入中获取净利润的能力越强； 指标越低，说明企业从销售收入中获取净利润的能力越弱。 影响销售净利润率的因素主要有成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。,常用指
5、标,销售净利率=净利润/销售收入*100% 是反映企业获利能力的重要指标，净利润是反映经营成果的最终指标。,显示某一段时间里企业的现金来源和使用情况 是企业经营的血液循环，一旦没有了现金流就等于没有了血液一样。 收付实现制 共分三大块：经营活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量,现金流量表,常用指标,通常应等于或稍高于销售利润率，其数值越大越好，比率越高，反映销售收入获得的现金越多，表明企业的收入质量越好，资金利用效果越好。,销售现金比率=经营现金净流量/销售收入 反映每元销售收入得到的现金流量净额,思考：,利润和现金流哪个更重要?,现金为王!,观点之一： 国外资料
6、统计，破产倒闭的企业中有85%是赢利情况非常好的企业！他们死在哪里？死在现金流手上！ 其实从长期来看净收入与现金流量总是相等的。它们之所以看起来不一致，完全是由于某一投资项目在开始盈利和实现收回现金之间还存在着一段时间差。 公司所产生的现金净流入的数量是衡量一个公司是否成功的最终指标，真正成功的公司要学会在短期内产生收益，同时也要在短期内产生足够现金流入以用于经营的再投资。,题外话： 三大报表应结合起来分析，都不可忽视！,都重要！,非财务人员的财务管理体系,成本管理,固定成本： 不随产品的产量或销量而变动的成本 包括：房租、设备折旧、管理人员工资,成本 成本 固定成本 变动成本 量 量,变动成
7、本： 随产品的销量或产量而变动的成本 包括直接原料、直接人工、包装等直接归属于产品的费用,成本控制的关键点,不盈也不亏,保本点：,表示企业要有多少销售额才可以抵销其全部成本。,销售收入-成本=0销售收入-变动成本-固定成本=0售价*销量-单位变动成本*销量-固定成本=0,非财务人员的财务管理体系,预算管理,预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。预算包括业务预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务预算(资金预算、利润预算、损益表预算、现金流量表预算等）。,是企业经营和内部控制的指南针、总目标。,预算管理是利用预算对企业内部各部门的各种资源进行分配、考核、控制，以便有效地
8、组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算是以战略目标为出发点，以经营目标利润为导向对资源的一个配置和管理的过程。预算管理分为预算编制、过程控制和业绩考评三大环节。,预算在企业中的作用,规划,控制,沟通,协调,激励,通过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标可以具体化。,预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人制转变为管理机制。,减少各单位操作中的隔阂，明确责任分工。,计划编制时协调企业资源，达到最优配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。,以预算为依据对员工进行考核，奖励、激励员工。,每个部门、每个员工和预算的关系,全面预算管理是一个系统工程，不是靠一
9、个部门就可以做好的，也不是靠上级的命令就可以做好，它不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的机制。 全面预算是一项全员参与的管理，预算编制应当由企业上上下下共同参与，预算的编制和实施并不只是财务部门的责任，而是每个人的责任。使员工目标与企业目标相结合，可以激发员工积极、主动、能动性，从而顺利完成预算任务，实现企业经营目标。,全员参与,预算编制的流程,市场战略,经营计划,必须讲究时效性,预算任务,汇算平衡,财务预算,预算执行与控制,业务部门预算,经营计划和预算编制的依据和基础,宏观经济和政策环境； 行业趋势、市场环境、竞争环境； 集团中长期战略规划； 责任中心自身
10、资源和能力的分析报告； 经营计划和上年预算执行情况的分析报告。,预算目标的确定和下达,固定预算 是按固定的业务量来编制预算 优点是比较简便 缺点是实际业务的发展与预算业务预测的差距很大时，就无法分析、考核业绩，发挥不出预算管理的优势。 固定预算方法适宜业务或财务活动比较稳定的企业和非盈利性组织，而且多用于生产预算、成本和费用预算、利润预算等。,预算编制方法-1,弹性预算 在不能准确预测预算期业务量的情况下，根据其与成本形态或者与其他因素的依存关系，按预算期内业务量可能发生的一定范围编制而成的预算。 如：总成本=固定成本+单位变动成本*业务量 优点：比固定预算运用范围广，使预算具有可比基础，使预
11、算控制和差异分析具有说服力； 缺点是编制预算时确定业务量的依存关系如果发生变化，就会大大调整工作量。 适用：编制收入、成本、利润预算。,预算编制方法-2,增量预算 是指在已有上期预算执行结果情况下，考虑到下个预算期的各种变化因素，相应地调增调减相关项目预算数额。 缺点：由于此种方法是在前期预算执行结果的基础上进行调整，就不可避免地受前期既成事实影响，使上个预算期的不合理因素得以沿袭下去。,预算编制方法-3,零基预算： 是针对增减预算方法的缺点而采用的，对于任何预算期的任何预算项目，其预算数额都以“零”为起点，按照预算期内应该达到的工作内容和经营目标，重新考虑每项业务量及其成本费用支出的规模，从
12、而确定当期预算数额。 优点：压缩费用支出，不受前期预算影响，促进各部门去精打细算； 缺点：是一切以“零”为起点，进行分析，不参照以前指标，编制工作量大，又感觉到没有依据，会争执不休。,预算编制方法-4,全面预算的编制过程中，需要若干次平衡与调整，但都应该原则上确保经营目标水平。 具体编制预算过程中，对于销售预算、采购预算、生产预算采取以业务量为基础，参照历史基础数组的水平，在预测增量数组预算时，采用弹性预算编制方法；对于财务费用、管理费用、销售费用及资本投资预算采取零基预算编制方法，在参照基础历史数据的前提下根据企业新的情况和要求灵活编制。,预算编制方法-5,确定,确定分析对象及分解标准,收集
13、信息,差异计算与分解,对重要差异进行解释,差异原因的报告及确认,采取相应的控制手段,调整月度计划,记录经营业绩,判断差异重要程度,预算分析与控制,差异分析 缺陷控制,预算的考核与评价,考核的意义： 预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行奖惩。加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实。 为体现预算管理的权威性，必须对预算的执行结果进行评价，这就是考核。没有预算，考核就流于形式，失去控制力。,预算考核的依据： 预算考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。,全面预算是规划“救火
14、”还是“防火”？,思考：,预算编制、过程控制、业绩考评是全面预算管理的三大环节。预算目标确定后，预算的过程控制成为企业预算管理的核心，是预算目标顺利完成的必要保证！,预算管理的核心,预算是规划防火还是规划救火？ 预算的重点是在过程控制，而不仅是结果控制。 预算应该是规划防火，而不仅仅是救火。,谢谢大家！,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里
15、不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在
16、它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去
17、，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不
18、能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、
19、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努
20、力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到
21、达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。
22、只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。16、在路上，我们生命得到了肯定，一路上，我们有失败也有成
23、功，有泪水也有感动，有曲折也有坦途，有机遇也有梦想。一路走来，我们熟悉了陌生的世界，我们熟悉了陌生的面孔，遇人无数，匆匆又匆匆，有些成了我们忘不掉的背影，有些成了我们一生的风景。我笑，便面如春花，定是能感动人的，任他是谁。17、努力是一种生活态度，与年龄无关。所以，无论什么时候，千万不可放纵自己，给自己找懒散和拖延的借口，对自己严格一点儿，时间长了，努力便成为一种心理习惯，一种生活方式！18、自己想要的东西，要么奋力直追，要么干脆放弃。别总是逢人就喋喋不休的表决心或者哀怨不断，做别人茶余饭后的笑点。19、即使不能像依米花那样画上完美的感叹号，但我们可以歌咏最感人的诗篇；即使不能阻挡暴风雨的肆虐
24、，但我们可以左右自己的心情；即使无法预料失败的打击，但我们可以把它当作成功的一个个驿站。20、能力配不上野心，是所有烦扰的根源。这个世界是公平的，你要想得到，就得学会付出和坚持。每个人都是通过自己的努力，去决定生活的样子。 1、只要有坚强的意志力，就自然而然地会有能耐、机灵和知识。2、你们应该培养对自己，对自己的力量的信心，百这种信心是靠克服障碍，培养意志和锻炼意志而获得的。3、坚强的信念能赢得强者的心，并使他们变得更坚强。4、天行健，君子以自强不息。5、有百折不挠的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是无敌的物质力量有更强大的威力。6、永远没有人力可以击退一个坚决强毅的希望。7、意大利有一句谚
25、语：对一个歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子我现在按照这一公式拙劣地摹仿为：对一个要成为不负于高尔基所声称的那种“人”的要求，首先是意志、意志和意志。8、执着追求并从中得到最大快乐的人，才是成功者。9、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。10、发现者，尤其是一个初出茅庐的年轻发现者，需要勇气才能无视他人的冷漠和怀疑，才能坚持自己发现的意志，并把研究继续下去。11、我的本质不是我的意志的结果，相反，我的意志是我的本质的结果，因为我先有存在，后有意志，存在可以没有意志，但是没有存在就没有意志。12、公共的利益，人类的福利，可以使可憎的工作变为可贵，只有开明人士才能知道克服困难所需要的热忱。13、立志用功
26、如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。14、意志的出现不是对愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一个更高的意识水平上。15、无论是美女的歌声，还是鬓狗的狂吠，无论是鳄鱼的眼泪，还是恶狼的嚎叫，都不会使我动摇。16、即使遇到了不幸的灾难，已经开始了的事情决不放弃。17、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。18、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。19、意志若是屈从，不论程度如何，它都帮助了暴力。20、有了坚定的意志，就等于给双脚添了一对翅膀。21、意志坚强，就会战胜恶运。22、只有刚强的人，才有神圣的意志，凡是战斗的人，才能取得胜利。23、卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。24、疼痛的强度，同自然赋于人类的意志和刚度成正比。25、能够岿然不动，坚持正见，度过难关的人是不多的。26、钢是在烈火和急剧冷却里锻炼出来的，所以才能坚硬和什么也不怕。我们的一代也是这样的在斗争中和可怕的考验中锻炼出来的，学习了不在生活面前屈服。27、只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。28、立志不坚，终不济事。29、功崇惟志，业广惟勤。30、一个崇高的目标，只要不渝地追求，就会居为壮举；在它纯洁的目光里，一切美德必将胜利。,
