1、 1 / 16第二章 增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ） 。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务2.下列关于增值税征税范围具体规定的说法中，不正确的是（ ） 。A.集邮商品的生产以及邮政部门销售集邮商品的，应征收增值税B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当按照“服务业”征收营业税，不征收增值税C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税3.纳税人应当在申报期结束后（ ）日（工作日
2、）内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表 ，申请一般纳税人资格认定。A.10B.20C.30D.404.下列关于一般纳税人纳税辅导期管理办法的有关规定，说法不正确的是（ ） 。A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元C.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生骗取出口退税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 6 个月的纳税辅导期管理D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人
3、5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 10 月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款 60 万元，价外补贴 6 万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费 1 万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业 2013 年 10 月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.656.某超市为增值税一般纳税人，2013 年 12 月零售大米和蔬菜共取得销售收入 15000 元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为 3000 元，则该超市 2013
4、 年 12 月应纳增值税（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.772 / 16D.1725.667.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014 年 2 月销售旧货共取得含税销售收入 5000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入 20000 元，则该旧货经营单位 2014年 2 月应缴纳增值税（ ）元。A.728.16B.568.55C.525.46D.485.448.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（ ） 。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.销售货物因购货方延期付
5、款收取的延期付款利息D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税9.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以 8 折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额 400 万元，折扣额 80 万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为 100 万元，为了鼓励乙企业及时付款给予 10 天内付款，货款折扣 5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款 95 万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。 （以上款项均不含税）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.810.某酒厂（增值税一般纳税人）2014 年 3
6、 月份，销售白酒 50 万吨，取得不含税销售收入100 万元，同时收取包装物押金 5 万元；当月另销售啤酒 15 万吨，共取得不含税销售收入80 万元，同时收取包装物押金 8 万元；包装物均约定 2 个月后归还，根据上述业务该酒厂2014 年 3 月份的增值税销项税额为（ ）万元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3311.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明买价 100 万元，委托甲运输企业（增值税一般纳税人）将烟叶运回企业支付不含税运费 2000 元，取得甲企业开具的增值税专用发票。购进的该批烟叶，在运输途中
7、因管理不善毁损 10%，当月生产领用 60%，剩余 30%留存仓库，则该卷烟厂 2014 年 2 月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。A.18.56B.16.58C.15.46D.15.5212.某超市为增值税小规模纳税人，2013 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税 340 元；当月零售货物取得零售收入 10 万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元、增值税 0.51 万元。则该超市当月应缴纳增值税（ ）元。3 / 16A.1286.31B.1456.31C.572.62D.013.某租赁公司为增值税一般纳税人，
8、2014 年 2 月出租其 2013 年 10 月购进的有形动产取得含税收入 60 万元，租赁仓库取得收入 20 万元，则该租赁公司 2014 年 2 月应缴纳增值税（ ）万元。A.8.72B.7.58C.8.88D.9.2314.甲公司为中国铁路总公司所属运输公司，2014 年 3 月份提供铁路运输及辅助服务共取得不含税销售额 100 万元，其中含铁路建设基金 10 万元，当月购进运输车零部件取得增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元。已知预征率为 3%，则甲公司 2014 年 3月份应预缴增值税（ ）万元。A.3B.2.7C.2.1D.2.415.某企业为增值税一般纳税
9、人，2014 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250万元，则该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税（ ）万元。 （已知小汽车关税税率为 20%，消费税税率为 9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5816.某粮店为增值税小规模纳税人，2014 年 2 月份销售小麦取得价税合计金额为 2000 元，零
10、售蔬菜取得销售收入 3000 元，当月从一般纳税人处购进粮食支付价款 5000 元，支付不含税运费 1000 元，则该粮店 2014 年 2 月份应缴纳增值税（ ）元。A.80.56B.70.52C.68.58D.58.2517.某建筑公司为增值税小规模纳税人，2014 年承包甲企业的一项建筑工程，提供建筑业劳务的同时销售自产的建筑材料共收取价款 200 万元，其中建筑劳务费 120 万元，则该建筑公司应缴纳增值税（ ）万元。A.2.33B.11.62C.5.83D.8.5818.某药厂为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份购进一批制药原料，用于生产避孕药品和4 / 16其他药品，取得的增
11、值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税 85 万元。当月销售避孕药品取得销售收入 200 万元，另外销售其他药品共取得不含税销售收入 350 万元，则该药厂2014 年 2 月份应缴纳的增值税为（ ）万元。A.28.59B.30.91C.5.41D.3.2519.某生产企业会计核算健全，2013 年累计应征增值税的销售额为 70 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，2014 年 3 月接到主管税务机关要求其办理增值税一般纳税人资格认定事项的通知书后仍未按期办理。2014 年 4 月，该生产企业销售货物取得含税销售额 35.1 万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发
12、票上注明的增值税税款合计为 2 万元。该生产企业 2014 年 4 月应缴纳增值税（ ）万元。A.1.05B.1.02C.3.1D.5.120.某自营出口货物的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 13%。2013 年 9 月从国内购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 300 万元，增值税 51 万元，原材料已验收入库；当月内销货物不含税销售额 120 万元，出口货物离岸价折合人民币 350 万元。已知上期期末留抵税额为 5 万元，则该企业当期实际应退税额为（ ）万元。A.21.6B.23.9C.35.6D.45.521.根据增值税法律制度的有关规定，
13、自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过（ ）元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。A.10000B.20000C.25000D.30000二、多项选择题1.下列关于“营改增”部分现代服务业增值税相关规定的说法中，正确的有（ ） 。A.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税B.航空运输的湿租业务按照“有形动产租赁服务”征收增值税C.代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税D.广播影视节目的播映服务属于营业税征税范围，不征收增值税2.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ） 。A.将外购的货物用于职
14、工食堂B.将委托加工收回的货物分配给投资者C.将外购的货物无偿赠送给关联企业D.将自产的货物用于个人消费3.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，5 / 16下列各项中，应计入纳税人年应征增值税销售额的有（ ） 。A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额4.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用增值税 13%低税率的有（ ） 。A.鲜奶B.天然气C.橄榄油D.淀粉5.增值税一般纳税人销售的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有（ ） 。A.自产的生产建筑材料所用的砂、土、石料B.自产的自来水
15、C.自行以水泥为原料生产的水泥混凝土D.寄售商店代销寄售物品6.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税销售额的表述中，不正确的有（ ） 。A.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费B.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用C.试点纳税人提供的货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的
16、有（ ） 。A.接受的旅客运输服务B.将外购原材料用于修建本企业办公楼C.外购货物因管理不善被盗D.外购办公用品用于本企业办公8.根据增值税法律制度的有关规定，下列表述中，正确的有（ ） 。A.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B.一般纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后发生销售折让的，应按规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具的不得扣减销项税额或销售额C.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减D.一般纳税人注销辅导期
17、一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货需要作进项税额转出处理，其留抵税额准予退税9.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于邮政企业增值税征收管理办法的表述中，正确的有（ ） 。A.各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政企业应当汇总计算总机构及其所属邮政企业提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳（包括预缴和查补）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税6 / 16B.总机构及其分支机构取得的与邮政服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时抵扣C.总机构的纳税期限为一个季度D.总机构应当按规定汇总计算当期提供邮
18、政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，不得结转下期抵减10.根据营改增相关法律制度的规定，试点纳税人中增值税一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有（ ） 。A.公共交通运输服务B.处于试点期间的纳税人，以试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务C.为开发动漫产品提供的动漫形象设计服务D.提供的电影放映服务11.下列情形中，适用出口货物增值税退（免）税政策的有（ ） 。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.免税品经营企业销售的规定范围内的货物C.生产企业向海上石油
19、天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物D.增值税小规模纳税人出口的货物12.出口企业出口的下列货物或劳务，适用增值税免税但不退税政策的有（ ） 。A.出口企业出口的含黄金、铂金成分的货物B.出口企业出口的国家计划内出口的卷烟C.出口企业销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气13.根据增值税暂行条例的有关规定，纳税人销售的下列各项货物中免征增值税的有（ ） 。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品1
20、4.根据营业税改征增值税试点过渡政策的相关规定，下列说法正确的有（ ） 。A.残疾人个人提供的应税服务免征增值税B.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税C.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 5年内免征增值税D.纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税15.下列关于增值税税收优惠政策的说法中，不正确的有（ ） 。A.对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，免征增值税B.个人转让著作权免征增值税C.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税D.豆粕免征增值税16.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（
21、） 。A.纳税人销售货物，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天C.采取托收承付方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续7 / 16的当天D.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天17.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（ ） 。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.进口货物应当向报关地海关申报纳税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款D.非固定业户销售货物或应税
22、劳务，应当向购买方所在地主管税务机关申报纳税18.下列关于营改增后纳税人发票使用的管理办法，表述正确的有（ ） 。A.营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票B.提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票C.从事国际货物运输代理业务的纳税人，应使用增值税专用发票D.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于 2014 年 3 月31 日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运
23、专票19.下列关于增值税专用发票开具范围的说法中，正确的有（ ） 。A.商业企业一般纳税人零售的劳保用品不得开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开C.除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票D.一般纳税人提供应税服务，不得开具增值税专用发票三、计算问答题1.某国际运输企业为增值税一般纳税人，该企业实行“免抵退”税管理办法。该企业 2014年 3 月份发生下列业务：（1）当月提供国际运输服务，共取得收入 50 万美元；（2）当月提供飞机播洒农药服务取得收入 10 万元人民币；（3）提供国内航空运输服务取得含税收入 30 万元人民币；（4）当月
24、外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元。已知出口退税率为 11%，1 美元=6 元人民币。要求:计算该企业当月应退税额。2.某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人，兼营食品生产设备的销售和运输劳务，2014 年 2 月发生的相关经营业务如下：（1）从境内甲企业（增值税一般纳税人）购进一台设备用于生产,共支付含税金额 10.18万元，取得甲企业开具的增值税专用发票。（2）从农民手中收购一批粮食，开具的农产品收购发票上注明价款 45 万元。（3）从小规模纳税人手中购入一批包装物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 6 万元。（4）该食品生产加工企业拥
25、有自己的车队，用于对外提供运输劳务，当月承包乙企业的运输劳务取得价税合计金额 22 万元。当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价款 2 万元。（5）采用以旧换新方式销售食品生产设备 2000 台，每台新设备含税售价 0.35 万元，每台8 / 16旧设备作价 0.1 万元，每台设备实际收取价款 0.25 万元。（6）销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入 80 万元，该设备是 2010 年 2 月购入的，购入原价 96 万元。（7）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失，该批农产品账面成本为 11 万元。因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质，该批农产品
26、账面成本为 6 万元。已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业 2014 年 2 月进项税额转出数额。（2）计算该企业 2014 年 2 月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业 2014 年 2 月的增值税销项税额。（4）计算该企业 2014 年 2 月应缴纳的增值税。四、综合题1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014 年 2 月，甲企业发生下列经营业务：（1）向乙企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售收入 400 万元，另单独收取包装费 37 万元。向个人零售白酒 5 吨，取得销售额 11.7
27、 万元。（2）销售 A 牌红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元（不含礼品） ，同时赠送一批 B 牌红酒作为礼品，礼品的成本为 20 万元，已知红酒消费税税率为 10%，成本利润率为 5%，B 牌红酒无同类货物市场价格。（3）采用分期收款方式向某企业销售白酒 20 吨，合同约定不含税销售额共计 100 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款 50 万元。（4）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价 324000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为 8 万元
28、的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。（5）销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400000 元，另外收取包装物押金 20000 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款117000 元，另外收取包装物押金 10000 元。合同约定，丁商场于 2014 年 6 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（6）外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 400 万元、增值税 68 万元，本月生产领用其中的 70%用于勾兑生产白酒。（7）向农民收购一批小麦，收购凭证上注明买价 50 万
29、元，支付不含税运输费用 1.91 万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进后当月将其中的 70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明买价 50 万元，运输途中发生损失5%，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发洪灾，致使当月收购小麦的 30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为 25 万元。（8）将 C 牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价 5%收取返还收入 5000 元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票。 9 / 16（9）甲企业将本企业使用过 7 年的一台设备销售，取得价税
30、合计金额为 35 万元，该设备购进时不得抵扣且未抵扣进项税额。要求:根据上述资料计算回答下列问题。（1）计算业务（1）涉及的增值税销项税额；（2）计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额；（3）计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的销项税额；（4）计算甲企业业务（7）应转出的进项税额；（5）计算甲企业业务（5）涉及的销项税额；（6）计算甲企业销售自己使用过的设备应纳的增值税；（7）计算甲企业 2014 年 2 月全部的增值税销项税额；（8）计算甲企业 2014 年 2 月可以抵扣的进项税额；（9）计算甲企业 2014 年 2 月应纳的增值税。2.某电脑生产企业为增值税一般纳税人，同时提供软
31、件产品技术开发服务；2014 年 2 月发生如下经营业务：（1）外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额 56 万元，另支付运输企业（增值税一般纳税人）运输费用 5.55 万元（含税金额） ，取得增值税专用发票。该批原材料在运输途中因管理不善毁损 20%。（2）外购 5 辆小汽车自用，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、增值税 34 万元。另从增值税小规模纳税人处购进一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款 9 万元。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元。（4）委托甲设计企业（增值税一般纳税人）为自己的新型电
32、脑设计造型，支付甲企业不含税价款 10 万元，并取得增值税专用发票。（5）受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为 86 万元 ，加工完成后向委托方收取含税加工费 46.8 万元。（6）采用预收款方式销售电脑 5000 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 0.4 万元，本月 20 日收取全部货款，电脑于 6 月 5 日发货。（7）以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑 5000 台，原不含税售价为每台0.4 万元，折扣后不含税价格为每台 0.32 万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款 2000 万元，备注栏中注明折扣额 400 万元，实际收取不含税金额
33、 1600万元。（8）将自产的 200 台电脑作为福利发放给本企业的员工，该批电脑成本价为 65 万元，市场不含税售价为 80 万元。（9）将自己上个月购进的一台大型机器设备对外出租，取得含税租金收入 15.6 万元，另将自己的仓库对外出租取得租金 8 万元。（10）对外提供软件产品的技术开发服务取得收入 12 万元，同时提供技术咨询服务取得收入 2 万元。（11）因管理不善导致 300 台库存电脑被盗，每台电脑的成本为 0.22 万元，不含税售价为0.35 万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占 70%。已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题
34、，每问需计算出合计数。（1）计算该电脑生产企业业务（1）准予抵扣的增值税进项税额；10 / 16（2）计算该电脑生产企业业务（2）和（3）准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额；（4）计算该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额；（5）计算该电脑生产企业业务（6）和（7）的增值税销项税额；（6）计算该电脑生产企业业务（8）和（9）的增值税销项税额；（7）计算该电脑生产企业 2014 年 2 月份应缴纳的增值税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。2
35、. 【答案】B【解析】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。3.【答案】D【解析】纳税人应当在申报期结束后 40 日（工作日）内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表 ，申请一般纳税人资格认定。4. 【答案】A【解析】选项 A：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3 个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）13%+111%=10.41（万元）。6.【答案】D【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的
36、，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。大米属于农产品，适用 13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额=15000（1+13%）13%=1725.66（元）。7.【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按 2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（5000+20000）/（1+3%）2%=485.44（元） 。8. 【答案】C【解析】选项 C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。11 /
37、169.【答案】B【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）17%+10017%=71.4（万元） 。10.【答案】D【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂 2014 年 3 月份增值税销项税额=（100+80）17%+5/（1+17%）17%=31.33（万元） 。11.【答案】C【解析】烟
38、叶收购金额=100（1+10%）=110（万元） ，烟叶税应纳税额=11020%=22（万元） 。准予抵扣的进项税额=（110+22）13%+2000/1000011%（1-10%）=15.46（万元） 。12.【答案】C【解析】增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） ，不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10（1+3%）3%10000-（2000+340）=572
39、.62（元） 。13.【答案】A【解析】有形动产的租赁服务属于增值税征税范围，适用 17%的税率。不动产租赁服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税，该租赁公司 2014 年 2 月应缴纳增值税=60/（1+17%）17%=8.72（万元） 。14.【答案】B【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。应预缴增值税=（100-10）3%=2.7（万元） 。15.【答案】B【解析】关税完税价格=40+15=55（万元） ；应纳关税=5520%=11（万元） 。进口环节应纳增值税=（55
40、+11）/（1-9%）17%=12.33（万元） 。该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税=25017%-12.33=30.17（万元） 。16.【答案】D【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率 3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。该粮店 2014 年 2 月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）3%=58.25（元） 。17.12 / 16【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）3%=2.33（万元） 。
41、18.【答案】C【解析】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计不得抵扣的进项税额=85200/（200+350）=30.91（万元） ；准予抵扣的进项税额=85-30.91=54.09（万元） 。该药厂 2014 年 2 月份应缴纳增值税=35017%-54.09=5.41（万元） 。19.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期
42、办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该生产企业 2014 年 4 月应缴纳增值税=35.1（1+17%）17%=5.1（万元） 。20.【答案】A【解析】当期不得免征和抵扣税额=350（17%-13%）=14（万元）应纳增值税=12017%-（51-14）-5=-21.6（万元）出口货物免抵退税额=35013%=45.5（万元）21.6 万元45.5 万元，所以当期应退税额为 21.6 万元。21.【答案】B【解析】自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增
43、值税。二、多项选择题1. 【答案】AC【解析】选项 B：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，按照“交通运输业”征收增值税；选项 D：广播影视作品的播映服务按照“广播影视服务”征收增值税。2. 【答案】BCD【解析】选项 A：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费属于增值税视同销售行为，但是将外购的货物用于集体福利或个人消费不属于视同销售行为，不计算销项税额，相应的进项税额不得抵扣。3. 【答案】ABCD【解析】年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开13 / 16发票销售
44、额和免税销售额。4. 【答案】ABC【解析】淀粉不属于农业产品的范围，应按照 17%的税率征收增值税。5. 【答案】ABC【解析】选项 D：按照简易计税办法依照 4%征收率计算缴纳增值税。6. 【答案】AB【解析】选项 AD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；选项 B：试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。7.【答案】ABC【解析】选项 D：将外购货物用于企业办公属于用于企业的生产经营项目，相应的进项税额准予抵扣。
45、8. 【答案】ABC【解析】选项 D：一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。9. 【答案】ABC【解析】选项 D：总机构应当按规定汇总计算当期提供邮政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。10. 【答案】ABCD【解析】以上各项均可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。11. 【答案】ABC【解析】选项 D ：适用增值税免税不退税的政策。12. 【答案】AB【解析】选项 CD：适用增值税免税并退税的政策。13. 【答案】ABCD【解析】
46、以上各项均适用增值税免税政策。14. 【答案】ABD【解析】选项 C：为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。15. 【答案】AD14 / 16【解析】选项 A：对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策；选项 D：豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。16. 【答案】ABCD【解析】以上说法均正确。17. 【答案】ABC【解析】选项 D：非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机
47、构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。18. 【答案】ABD【解析】选项 C：从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。19. 【答案】BC【解析】选项 A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分） 、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项 D：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。三、计算问答题1. 【答案及解析】航空企业提供的飞机播洒农药服务免征增值税。当月应纳增值税=30/（1+11
48、%）11%-17=-14.03（万元）当期留抵税额为 14.03 万元当期零税率应税服务免抵退税=50611%=33（万元）当期留抵税额 14.03 万元则当月应退税额为 14.03 万元。2. 【答案及解析】（1）应转出的进项税额=11/（1-13%）13%=1.64（万元）【提示】非正常损失的货物进项税额不得抵扣，需要做进项税额转出。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不包括自然灾害造成的损失，所以这里因自然灾害造成的农产品损失不用作进项税额转出处理。（2）该企业 2014 年 2 月准予抵扣的增值税进项税额=10.18/（1+17%）17%+4513%+63%+21
49、7%-1.64=6.21（万元）（3）该企业 2014 年 2 月增值税销项税额=22/（1+11%）11%+20000.35/（1+17%）17%+80/（1+17%）17%=115.51（万元）（4）该企业 2014 年 2 月应缴纳的增值税=115.51-6.21=109.3（万元） 。四、综合题1.【答案及解析】15 / 16（1）销售白酒收取的包装费属于价外费用，应该换算为不含税的销售额计征增值税，向个人销售白酒取得的零售额是含税的，要换算为不含税金额计税。所以销项税额=400+（37+11.7）（1+17%）17%=75.08（万元）（2）业务（2）：赠送的红酒属于视同销售行为，没有销售额的，需要组成计税价格计算缴纳增值税。销项税额=15017%+20（1+5%）（1-10%）17%=29.47（万元）业务（8）：将红酒交付商场代销属于视同销售行为，应该计算销项税额=50005%（1+17%）17%10000=1.45（万元）甲企业销售红酒应计算的销项税额=29.47+1.45=30.92（万元）（3）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约
