1、 密级：学号：2012143086本 科 生 毕 业 论 文 （ 设 计 ）浅析泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制学 院： 专 业： 班 级： 学生姓名： 指导老师： 学士学位论文原创性申明本人郑重申明：所呈交的设计（论文）是本人在指导老师的指导下独立进行研究，所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本设计（论文）不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名（手写）： 签字日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学
2、位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江西科技学院可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保 密 ， 在 年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密 。（请在以上相应方框内打“” ）学位论文作者签名（手写）： 指导老师签名（手写）： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日江西科技学院本科生毕业论文（设计）I摘 要对泸州微盛酒类销售有限公司(简称：泸州微盛)存货的内部控制的研究，能够帮助审视当前阶段，文章首先进行了有关内部控制理论的综述,说明了内部控制的定
3、义。其次以泸州微盛为例,介绍了泸州微盛的背景,对泸州微盛存货的内部控制存在的问题进行了整体的分析,如采购人员不足，原材料质低价高; 原材料比例过大；存货变质现象多，仓储管理不健全。最后,在分析存在问题的基础上,提出了泸州微盛健全存货内部控制的具体对策,如增加采购人员，完善采购组织;使用经济订购批量机制，完善预算机制；使用 ABC 存货分类法。关键词:存货；内部控制；白酒江西科技学院本科生毕业论文（设计）IIAbstractNSI Lu Zhou liquor sales limited (abbreviation: Lu Zhou NSI) stock research of internal
4、 control, to help look at the current stage, first conducted a review on the theory of internal control, definition of the internal control. Second in Lu Zhou NSI, for example, introduced the background of Lu Zhou NSI, to Lu Zhou NSI stock analysis of the overall internal control problems, such as i
5、nsufficient procurement staff, high quality and low prices of raw materials; Raw material proportion too large; inventory spoilage, storage management is not perfect. Finally, on the basis of analyzing the problems, Lu Zhou NSI proposed a sound inventory of internal control measures, such as increas
6、ing procurement staff, improve procurement organization; using the mechanism of economic order quantity, improving budgetary mechanisms; use the ABC inventory classification system.Keywords: stock; internal controls liquor; wine江西科技学院本科生毕业论文（设计）i目 录第 1 章 引言 .11.1 研究背景 11.2 研究意义 1第 2 章 公司内部控制相关理论 .22
7、.1 内部控制的定义 22.2 存货内部控制的作用 2第 3 章 泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制现状 .33.1 泸州微盛酒类销售有限公司概况 33.2 泸州微盛酒类销售有限公司的存货现状 33.2.1 存货规模和结构现状 43.2.2 原材料采购验收现状 53.2.3 存货仓储和盘存现状 63.2.4 存货周转率现状 7第 4 章 泸州微盛酒类销售有限公司的存货内部控制问题 .84.1 采购人员不足，原材料质低价高 94.2 原材料比例过大 .104.3 存货变质现象多，仓储管理不健全 .11第 5 章 泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制改善建议 125.1 增加采购人员，完善采购组
8、织 .125.2 改进预算编制方法 .125.3 使用 ABC 存货管理法 .13第 6 章 结语 156.1 结语 .15参考文献 .16致谢 .17江西科技学院本科生毕业论文（设计）1第 1 章 引言1.1 研究背景 九十年代开始,我国白酒这个行业开始慢慢走向正轨，进入了飞速发展的新时代,并且代表着我国特色文化也慢慢和国际接轨,走向国际化。所以国内的白酒制造企业也越来越多，竞争越来越大。白酒企业的最主要的竞争手段就是生产的产品的质量。伴随着行业的发展，产品质量的重要性也越来越突出,这也鞭策了我国白酒的生产技术不停的提高。但是,公司发展的越快,公司经营管理过程中的不足之处也就越容易突显出来，
9、尤其是公司的内部控制方面,有些公司就只做了个简单的形式,还有些企业连一套内部控制体系都没有建立。而内部控制是现代公司治理的重要内容，也是判断现代企业管理水平的重要标志。对于制造业来讲，公司的存货管理内部控制对于整体的内部控制体系更是非常关键的一部分。存货的内部控制是一项很重要的技能，它能够帮助公司合理的对资产进行分配，充分的使用公司的物力、人力并且能保障公司销售计划的完美执行。存货内部控制涉及到了公司经营管理过程中的很多环节和很多部门，所以也会有很多情况可能造成存货在内部控制中出现不足，所以找出问题所在尤为重要，然后分析原因再提出一个合理完善的存货内部控制方案。目前世界经济都呈现低迷的状况，企
10、业更要重视内部控制，尤其是存货内部控制方面。目前我国的制造业名列前茅，所以存货内部控制对于我国来说十分重要。因此为白酒行业建立一套完善的存货内部控制体系十分必要。1.2 研究意义随着经济的飞速发展，对于内部控制的关注度也在慢慢提升，理论的研究内容也随着企业经营发展的实践需要不断丰富，成为现代企业管理的核心。企业的存货管理内部控制也是现代企业经营管理的重要内容，是最近几年国内外学者研究的热点之一。由于企业的规模不断扩大，经济活动也越来越多，内部控制的制度也越来越成熟。在每个不同的时期，都有不同的学者提出不同的理论，然后经过不断地实践最后成为了今天较为完善的内部控制体系。目前，我国企业数量逐渐增加
11、，规模也在逐步扩大，需要较为规范的内部控制制度保障企业发展。本文针对制造企业存货的特点，研究应该怎么利用内部控制的相关理论，建立一套有效的企业存货内部控制制度，并且以泸州微盛为例，对存货的内部控制进行研究，能够帮助审视当前阶段，存货内部控制建设中存在的突出问题，从实践回归理论，再从理论正确指导实践形成良好的发展循环，对我国内部控制理论的深化和拓展江西科技学院本科生毕业论文（设计）2意义重大。第 2 章 公司内部控制相关理论2.1 内部控制的定义内部控制是指企业为了合理保证其财务报告的可靠性、财务信息的真实性、经营管理的效果和对法律法规的遵守，由各级管理层设计和执行的政策和程序 1。2.2 国外
12、研究综述1978 年,美国的柯恩委员会认为公司既需要发布财务报告,也需要披露内部控制评价报告。而且,委员会还要求了外部审计师要对公司所编制的内部控制评估报告进行检查。1991 年,联邦储蓄保险公司修正法案中提及了相关的金融机构在内部控制评价和报告方面要定期报告和披露 2;而内部控制理论史上影响最深的研究是 1992 年 COSO 颁布的内部控制-整体框架，又被大家称为 COSO 报告，这份报告成为了指导内部控制实践的标准文件，在这份报告中提出了：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监督这五个要素 3。2002 年 7 月,因为安然事件，美国国会颁布了萨班斯法案，更加明确的以法律形式针对内部
13、控制评价做出强制要求。2004 年，COSO 发表了 ERM 框架，这标志着内部控制正式的进入风险管理的时代，内部控制作为企业降低管理风险的一个重要手段，对于它的研究不论是深度还是广度都在不断的提升，业界也已经开始研究内部控制、风险管理和公司治理之间的关系，内部控制再一次成为了国外学者研究的热点问题。2.3 国内研究综述1996 年，我国财政部发布会计基础工作规范以后 4，内部控制的研究进入了一个稳定的发展阶段，研究内容也渐渐丰富，不但从审计的角度进行了研究，还根据 COSO 框架，而且还结合了风险管理以及公司的治理来展开更为全面的研究。2000 年 12 月，证监会发布的公开发行证券公司信息
14、披露编报规则第 8 号文件对公司的内部控制评价方面明确了要求 5。1周友梅.审计学.人民邮电出版社 2014 年2联邦储蓄保险公司修正法案M.FDIC，19913内部控制-整体框架M.COSO,1992 年4会计基础工作规范M财政部，19965 公开发行证券公司信息披露编报规则第 8 号M.证监会，2000 年 12 月江西科技学院本科生毕业论文（设计）32004 年 8 月,银监会推出了内部控制评价的试行办法,商业银行可以根据自身特点，设计一套合理的内部控制评价体系。学者林世权在 2008 年仔细分析了 187 家制造型企业的财务报表年报表，并发表了论文。在论文中，他论证了存货的管理水平和公
15、司价值之间关联性，认为对于制造企业来说，内部控制体系的建立非常重要，可以提高存货的管理效率，增加企业收益，降低经营风险和管理水平。建立存货的内部控制，从管理上还可以有以下的作用：识别和防止舞弊的发生，保护企业的资产安全；保证存货会计信息的准确；有利于企业战略和目标的实现；使用权责分离等方式，加速存货信息的传递效率，能够帮助在最短时间内改正不足，加速企业发展 6。第 3 章 泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制现状3.1 泸州微盛酒类销售有限公司概况 泸州微盛起步于 2001 年,地点位于四川省泸州市，经过几年的风霜洗礼如今在国内的小曲白酒行业也算是小有名气,24158 平方米的厂区面积,价值
16、9000 余万的固定资产,公司在职人员达百余人;在公司董事长的英明领导下,公司在这些年里的发展速度达到飞跃性的效果。“不断创新、敬人敬业”是公司的企业文化精神,“质量为本,和谐共赢”是公司的运营理念,公司在这些正确方针的指引下取得了节节攀升的经营业绩。3.2 泸州微盛酒类销售有限公司的存货现状泸州微盛存货主要包括高粱，小麦，散装白酒，瓶装白酒，包装物，糖蜜酒精等，该公司存货基本流程如图 3-2-1 所示:图 1 泸州微盛存货基本流程3.2.1 存货规模和结构现状企业各类存货具有不同的特点，在生产经营中发挥不同的效用，如果企业各项存货规模及结构合理并且发挥它的效用，那么它的价值也会达到最大。相反
17、，6 林世权.论国有企业财务监管J.会计研究，2008江西科技学院本科生毕业论文（设计）4如果存货比例不协调规模不合理，比如企业某项存货闲置而另一些存货由配置不足时，这种情况就会导致企业价值的减少，所以存货的规模和结构对于企业的发展有着很大的意义。泸州微盛存货分为原材料、在产品以及库存商品，公司近四年年存货规模明细如表 1，图 2 所示：表 1 泸州微盛存货规模明细表项目 原材料 在产品 库存商品2011 年账面价值（万元） 892 2430 10162012 年账面价值（万元） 812 2705 11622013 年账面价值（万元） 1849 2944 5972014 年账面价值（万元） 2
18、058 3140 753图 2 泸州微盛存货规模明细变化图从表 1 中可以看出 2011 年到 2014 年，企业存货的总规模变大了很多，而从图 2 可以看出，泸州微盛存货总额整幅很明显，而其中在产品这四年一直保持上升趋势；企业的库存商品在 2012 年涨幅平缓，而从 2013 年开始有明显下降；企业原材料在 2012 年有所下降，但从 2013 年开始大幅度增加，涨幅明显。泸州微盛存货结构如表 2 所示，每年的在产品都占了存货总额的 50%以上，在 2011 年-2012 年原材料所占比例小于库存商品所占的比例，而在后面两年原材料增长明显，2013 年占存货的比例达到了 34%，比 2012
19、 年的翻了一倍，而库存商品在后两年就开始下降，所占比例都只控制在了 10%左右。表 2 泸州微盛存货结构表项目 原材料 在产品 库存商品2011 占存货总数份额(%) 21 56 232012 占存货总数份额(%) 17 58 25江西科技学院本科生毕业论文（设计）52013 占存货总数份额(%) 34 55 112014 占存货总数份额(%) 34 53 13图 3 泸州微盛存货规模结构变化图图 3 为泸州微盛结构变化的折线图，企业原材料的结构在 2012 年有所下降，在 2013 年大幅上升，占存货总额的比例上升明显；企业的在产品和库存商品在2012 年小幅上升，从 2013 年开始下降，
20、而其中库存商品跌幅很大，占存货总额的比例下跌明显。3.2.2 原材料采购验收现状表 3 是泸州微盛有限公司每年原材料采购以及验收入库的明细表，从表中可以看出这四年原材料的采购量明显增加许多，到了 2014 年采购总量达到了 2000多万，规模较 2011 年扩大了 2 倍多，采购退回的比率从 2012 年开始也有增加，在 2014 年达到了 10%左右的退回率。表 3 泸州微盛有限公司采购及验收入库明细表时间 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年采购量（万元） 913 879 1991 2289入库量（万元） 892 812 1849 2058采购退回率（%） 2.30 7.
21、62 7.13 10.09江西科技学院本科生毕业论文（设计）6图 4 原材料采购与验收情况变化图图 5 原材料采购退回率变化趋势图从图 4，图 5 可以看出企业从 2013 年开始采购规模大幅上升，验收入库的原材料也大幅增加，并且企业采购退回率从 2012 年开始也大幅增加。3.2.3 存货仓储和盘存现状随着泸州微盛的发展，公司的存货种类也开始增加而规模更是与日俱增，所以建立一个良好的仓储管理十分必要。泸州微盛目前的仓储管理就不够完善，略显简易。泸州微盛只有一个粮仓，主要是用来存放高粱、小麦等主要原材料，因为泸州微盛的高粱、小麦在盘存时库存量较大,而且高粱、小麦是散存于粮仓,在这种情况下对于企
22、业的实地盘存的影响是非常大的，所以泸州微盛高粱、小麦等原材料不实行实地盘存，公司只是根据每天领用的数据倒算出库存量。再与账面的数量进行一个简单的对比。而企业的散装白酒主要是用陶缸来进行储存,储存在陶缸的散装白酒主要是按进库时每缸的数量、酒度标示在卡片上,不管存放时间的多少、气温变化，均按照入库时的数据来与账上数据进行核对。而对于酒精的存放, 泸州微盛将酒精存放在不锈钢罐内,然后会通过流量计进行计量。江西科技学院本科生毕业论文（设计）73.2.4 存货周转率现状在一个企业的经营过程中,常常会用到存货周转率这一指标。存货周转率是用来考察存货运营效率的一个指标。存货周转率是在一定时期内主营业务收入和
23、存货平均余额的比值,这个比值反映了存货周转的效率 7。一般来说比值越高就表明存货的周转速度越快,存货占用的水平越低,存货的流动性也就越强,变现速度也就越快，所以它也影响到企业的短期偿债能力 8。表 4 为泸州微盛近三年的存货周转率值：表 4 泸州微盛存货周转率时间 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年主营业务收入（万元） 7914 7149 8133 8222存货平均余额（万元） 4508 4484 5035 5670存货周转率(次) 1.76 1.59 1.62 1.45图 6 泸州微盛存货周转率变化图表 4 中显示了企业这四年的营业收入、存货平均余额都有增加，而图 6 中
24、显示了从总体看，企业的存货周转率是下降的，企业在 2012 年存货周转率出现大幅度的下降，2013 年有小幅度上升但 2014 年又大幅度的下降了。第 4 章 泸州微盛酒类销售有限公司的存货内部控制问题存货内部控制在企业内部控制体系中占据了一个至关重要的部分。它是企业实现本身的经营目标、确保存货的信息真实可靠、保证存货资产的完整而使用的一套互相关联、互相影响的方法、措施和程序 9。存货是一项在企业生产经营当中不能缺少的物资,是保证企业的正常经营和管理的一项重要资源。企业需要建7 张园园.纺织企业上市公司的财务分析J.纺织工程，2010 8 仝留真.财务分析在企业管理中的应用研究J.企业管理，2
25、0059 李雪飞.论中小企业存货内部控制的问题及对策分析Z.财经界，2012 年 8 期江西科技学院本科生毕业论文（设计）8立一个健全的存货内部控制体系,在每个环节都要做好工作,以防存货的信息出现错误,使用内部控制能够使作弊行为发生的可能性下降,提高存货使用率,加强生产成本的控制,确保财务报告真实可靠,帮助企业稳步发展 10。存货主要是企业日常生产当中的原材料、在产品和产成品等资产。泸州微盛的存货主要以高粱，小麦，散装白酒，瓶装白酒，包装物，糖蜜酒精为主,占公司流动资产的 70%以上。众所周知白酒是具有挥发性的产品,尤其是散装白酒和糖蜜酒精。泸州微盛普遍是用陶罐和不锈钢罐来保存,而酒精里的乙醇
26、会因为不同的保存时间和温度而发生挥发，且程度不同。为了确保泸州微盛产品的质量,需要从公司存货内部控制的各个方面进行相关的问题分析,如：采购人员不足，原材料质低价高; 原材料比例过大;以及存货变质现象多，仓储管理不健全等方面,进一步的加强公司存货内部控制优化。4.1 采购人员不足，原材料质低价高当下, 泸州微盛在存货内部控制方面没有重视起来,没有制定一套完整的内部控制制度,在公司的一些内部文件中虽然也有零散的反映一些内控制度,但却谈不上科学合理。而泸州微盛的存货的数量和金额都比较大,极易出现作假舞弊、谎报盈亏等情况,所以在每一个核算环节都有可能会出现舞弊情况,所以加强内部控制体系的建立非常必要。
27、表 4 和图 6 反映了泸州微盛的存货周转率在近几年是有所下降的，而泸州微盛存货周转率是否合理,我们选了酒类制造行业中产品和主营业务都相似的上市公司泸州老窖股份有限公司来做出对比分析。其数据计算如表 5 所示：表 5 泸州老窖存货周转率时间 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年主营业务收入 823244 1128315 1014582 500652存货平均余额 180936 252249 266329 262088存货周转率 4.55 4.47 3.81 1.91从表中直接反映了泸州老窖股份有限公司的存货周转率在近几年也是有所下降的，但是都比泸州微盛存货周转率要高，这说明了公
28、司的存货周转率过低。而导致公司存货周转率过低的原因就是采购的原材料质低价高，生产出来的产品质量也不达标，存货周转率就开始降低。10 王玉姣.探析风险背景下的企业存货内部控制对策Z.中国经贸，2015 年 5 期江西科技学院本科生毕业论文（设计）9图 7 泸州微盛的采购组织架构图从图 7 可以看出最终的决定权在于董事长,下面是采购部经理,再下面就是两个采购主管。两名采购主管的所负责的区域不同,一名负责高粱、小麦等主要原材料的购买,另一名则主管小型设备、配件及其他,采购主管下面又设有采购员。公司这样的组织结构能够帮助公司节约人力,可是公司只有一名采购经理，这名经理需要负责全部存货的采购管理,很容易
29、造成对供应商管理不合理、采购效率低等情况。而公司的两位采购主管级别相同,可是泸州微盛是一家酒类销售公司,小麦等原材料是采购的主要物资，占存货的采购比例的 90%以上,而且粮食等作物质量差距明显，价值波动大,所以主要原材料的采购给一位主管全权负责,权力明显大于另一名主管,并且可能产生很大的风险。而且这名主管如果长时间和供应商们交涉,而采购的原材料价格又不太稳定,很难确保采购主管没有与供应商之间存在利益关系。经过我们的调查，公司也只有一个采购员,也就是说全部的采购业务由一人负责。全部的采购业务由一人负责,风险会很高。比如:一个人的精力有限，所采购物品的质量很难得到保证；而且如果采购员和供应有利益往
30、来我们也无法知道。企业原材料主要是高粱、小麦等。对于高粱、小麦的釆购, 我们调查发现公司主要釆用的是：固定的供应商供货模式。这样很容易使企业对其他的供应商缺少应该有的关注,而采购了质次价高的原材料。而其他的辅助材料公司都是在省内的市场采购,供应商分散,而公司却只有一名采购员，所以这些原材料的质量也得不到很好的保证，这也就是导致企业存货周转率低的原因。从表 3 中我们可以看到公司的采购退回率从 2012 年开始不断上升，在 2014 年达到了 10.09%，随着企业的规模变大，原材料的采购规模也在增加，而退回率却高达 10.09%，这说明采购的原材料质量不过关。据调查了解，验收入库的原材料大部分
31、也只是质量一般，而如果原材料质量不过关，酿出的酒就会出现大量的残次品，存货流动性也就越来越慢，折现能力越来越弱。同一人江西科技学院本科生毕业论文（设计）104.2 原材料比例过大 企业存货的规模与结构是否合理对于企业来说十分重要，从表 2 中可以看出泸州微盛存货分为原材料、在产品以及库存商品，而各项存货所占存货总额的比重也在表中一一反映出来了，为了考察泸州微盛存货规模和结构是否合理,我们依然用泸州老窖股份有限公司来做出对比分析。其数据计算如表 6 所示：表 6 泸州老窖存货结构表项目 原材料 在产品 库存商品2011 占存货总数份额(%) 0.2 41.68 58.122012 占存货总数份额
32、(%) 0.18 35.09 64.732013 占存货总数份额(%) 0.28 50.06 49.662014 占存货总数份额(%) 0.44 52.12 47.44图 8 泸州老窖存货结构变化图从表 6 和图 8 中我们可以看出泸州老窖股份有限公司原材料所占存货总额的比重很小，平均只有 0.2%，存货主要集中在半成品及库存商品上。而泸州微盛原材料的比重平均都保持在 34%左右，明显高于泸州老窖。而我们调查也发现泸州微盛公司存在原材料闲置的现象，说明泸州微盛存货规模和结构分布不合理，原材料所占比例过大，占用了很多的流动资金，很容易出现资金断链的风险。4.3 存货变质现象多，仓储管理不健全泸州
33、微盛存货品种和规模都在增加，而管理却没有加强，对于存货的保管没有重视，这样会给企业带来很多潜在的风险。比如高粱的存管就很随意，只是简单的存放在粮仓，而因为数量太多，不会定期实地盘存，所以根本不知道是否出现了丢失、霉烂、变质等现象,而且盘存只是根据每天的领用数据倒算出的库存江西科技学院本科生毕业论文（设计）11量与简单的与账面数量进行对比。而且企业主要产品是白酒，白酒极易挥发 ，公司对于散装白酒主要是用陶缸进行储存，都是对于温度和湿度的问题却没有重视，导致酒品质不过关，这也对公司发展造成了不好的影响。第 5 章 泸州微盛酒类销售有限公司存货内部控制改善建议5.1 增加采购人员，完善采购组织图 9
34、 优化后的釆购组织机构优化以后存货采购组织结构如图 9 所示:董事长下面设采购经理，采购经理下面再增加一名釆购主管，也就是设三名釆购主管,分别是负责主要高粱等主要原材料、小型的设备、化工和其他。为了避免釆购主管和供应商之间存在勾结情况,采购主管每月轮岗,这样不仅避免了采购主管之间权力不均衡,而且还能避免采购主管和供应商勾结,做出损害公司利益的事情。釆购主管下面也增加采购员,一名对内,两名对外。针对内部的釆购员主要是负责及时的汇总各部门的釆购需求,并且把各部门的需求报到上级部门;而针对外部的采购员主要就是负责各种存货的采购和分发。这样的话，釆购员就有更多的时间去确保所釆购物资的质量,对供应商也能
35、进行有效的管理。5.2 改进预算编制方法泸州微盛存货采购规模近三年增加幅度很大，并且原材料占存货总额的比例过高，说明企业没有制定一个良好的预算方案。一个良好的预算方案可以帮助企业协调企业各部门之间的合作，在企业各部门之间合理安排有限的资源，确保合江西科技学院本科生毕业论文（设计）12理分配资源并且充分使用，也便于对企业的成本进行控制、监督 11。而泸州微盛在预算方面做的很不到位，导致企业原材料占企业存货结构过大，占用了大量资金。泸州微盛没有认识到釆购批量的重要性, 公司应该有合理的预算。泸州微盛可以在定量采购方式、定期釆购方式中选择一种,这两种采购方式各有各的优点,也各有各的缺点。公司可以根据
36、自己的实际情况来做出选择。定量釆购方式是先在事先计算出经济订货批量, 根据这个批量来确定以后的订货数量,并且应该设定一个经济订货点用来判断什么时候才能发出订货指令 12。而定期采购就是在事先设定一个相同时间的区间,在这个区间里进行定期采购,采购数量则根据在将来这个区间里公司需要的存货总量来减去目前的存货量得出来的 13。泸州微盛是一个酒类生产企业,所以它的成本控制非常重要。而公司现在还没有确定一个合适的经济订货批量,导致了采购成本上升,而由于农产品受生产季节的影响，具有周期性,采用定期采购模式为佳。因此建议泸州微盛采用定期采购方式采购高粱等初级农产品,而且要开始加强预算管理,采用定量采购模式采
37、购糖蜜酒精等重要的原材料,建立一个经济订货批量,降低采购和仓储的成本。5.3 使用 ABC 存货管理法泸州微盛存货占据了流动资产的 70%-80%，可是对于存货的仓储管理却不是很重视，这是有一个很大的弊端。这里可以使用 ABC 存货管理法，我们可以根据存货的价值把存货分为 A、B、C 三类。A 类：非常重要的存货。B 类：重要的存货。C 类：不重要的存货。A 类存货对企业非常重要，所以应该严格管理。对 A 类存货的每个核算和保管过程都要严格管理,对于这类存货的采购和使用也要进行一个合理的控制和记录。而在满足企业日常的需要和顾客要求的情况下,适当的降低这类存货水平可以帮助企业存货周转的加快,提高
38、企业的管理水平,促进实现企业经营目标。泸州微盛主营白酒,价值较大,对泸州微盛非常重要,建议划分为 A 类存货。B 类存货是对于企业来说重要的存货，较之 A 类存货可以适当的宽松一些，所以只要做好正常的例行管理控制就好。泸州微盛需要采购大量的初级农产品,而这类存货数量大,但是单一价格却远没有 A 类存货价格高,所以可以只进行一般管理,划分为 B 类存货。C 类存货是不重要的存货，数量最多但是存货价值相对来说较低,所以只需实行一般的控制和简单的管理。泸州微盛中的添加剂、各种包装袋就符合这一标准，11杨艳梅.基于作业成本法的企业物流成本综合控制研究Z.北方经贸，2009 年 7 期12来源于互联网百
39、度百科13来源于互联网百度百科江西科技学院本科生毕业论文（设计）13划分为 C 类存货。引入存货的 ABC 管理方法,将有利于企业管理的科学化,加强控制活动。第 6 章 结语6.1 结语白酒是一种工艺,所以不能完全实现机器生产，所以管理就相对来说比较松散。对于白酒企业目前存货内部控制的现状,本文以泸州微盛为例,对它存货内部控制现状进行分析,指出了公司存在的问题,并提出了相对应的解决对策,具体工作如下:(1)泸州微盛存货内部控制存在的主要问题: 采购人员不足，原材料质低价高、原材料比例过大、存货变质现象多，仓储管理不健全。(2) 泸州微盛健全存货内部控制的具体对策: 增加采购人员，完善采购组织、
40、采用经济订购批量机制，完善预算机制、使用 ABC 存货分类法。另，本文对企业存货内部控制的研究以泸州微盛为例,相应的存货内部控制问题也是根据泸州微盛存货内部控制的现状分析出来的，对于白酒行业的其他企业和其他的行业的是否适用，需要进一步研究。同时，本文对应的优化对策,也需要与泸州微盛的实际业务相结合进行更加深入的探讨。江西科技学院本科生毕业论文（设计）14参考文献1林世权.论国有企业财务监管J.会计研究，2008.2张园园.纺织企业上市公司的财务分析J.纺织工程，2010.3仝留真.财务分析在企业管理中的应用研究J.企业管理，2005.4 李雪飞.论中小企业存货内部控制的问题及对策分析Z.财经界
41、，2012 年 8期5 王玉姣.探析风险背景下的企业存货内部控制对策Z.中国经贸，2015 年 5期6 杨艳梅.基于作业成本法的企业物流成本综合控制研究Z.北方经贸，2009年 7 期7 内部控制-整体框架M.COSO,19928 修雪丹内部控制制度是企业完善内部循环的关键所在J财务与会计，2013.9 钟方达习酒公司成本控制系统的分析，2008 10 王婕HB 食品有限公司存货内部控制改进研究J会计，2013 11 丁红霞.加强内部控制提高企业资金管理效率J.北京:商业会计,2014.12 吴寿元企业内部控制审计研究D财政部财政科学研究所，2012.13 时军基于公司治理视角的我国企业内部控
42、制评价体系构建研究J中国注册会计师，2012.14 Rubalskii, G. B. Stochastic theory of inventory control J. Automation and Remote Contro, 2010.15 Susan M, Matthew J, The Effect of Internal Control weakness and their Remediation on Audit Fees J. 2010.江西科技学院本科生毕业论文（设计）15致谢在马上要完成这篇论文之时，我要感谢在这期间给我悉心指导的我的论文指导老师。从论文选题，开题，初稿，中期检查再到最后的论文终稿，老师都花了很多的精力和耐心来指导我并给予宝贵的意见。在此我谨向老师致以真诚的感谢。同时，向在这段时间帮助我的同学、老师以及我的家人表示由衷的感谢。感谢各位老师在百忙之中对我论文的审阅和指教。张芬宁年 月 日
