1、第 10 章 进出口关税的计算实训题目1. 出口关税税款的计算（1）某公司向日本某集团出口铁合金 150 公吨，每公吨价格为 CFR 神户 90 美元，其中总运费为 5 万元（1 美元7.8 人民币） ，铁合金出口关税税率为 5%，该公司应缴纳多少出口关税？出口完税价FOB/（1+出口税率）CFRFOB+运费(907.850000)/（1+5%）2. 进口关税税款的计算（1） 上海某公司以 CIF12580 美元/辆 与我国香港某商行订立购进日产 4 座位、2000cc型皇冠小轿车 20 辆，合计支付 2516000 美元（1 美元8.2 人民币） ，进口商应支付多少关税？（提示：2000cc
2、 型小轿车原产日本，适用最惠国税率为 43.8%）（2） 某进口货物的成交总价为 CFR 上海 10000 美元， 运费为每千克 5 美元，净重 100千克，毛重 110 千克，保险费率为 3，汇率为 1 美元8.27 元人民币，关税税率为 25%。请计算关税税额。（3） 天津某公司从日本进口 3 辆豪华皇冠小轿车，单价为 FOB 东京 14600 美元，总运费为 1500 美元，保险费率为 1%，进口环节消费税税率为 8%。该批货物消费税税额为多少？（1 美元8.2 元人民币）（4） 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为 1200 美元，按兑换率 1 美元8.3元人民币，折合人民币为
3、9960 元。已知该批货物的关税税率为 12%，消费税税率为 10%，增值税税率为 17%，请计算应征增值税税额。（5） 某贸易公司与某年 10 月 17 日（周五）申报进口一批货物，海关与当日开出税款缴款书，其中关税税款为 24000 元人民币，增值税税款为 35100 元人民币，消费税税款为 8900 元人民币。该公司实际缴纳税款日期为 11 月 13 日（周四） 。计算该公司应缴纳的所有滞纳金。（6） 某一运输工具装载进出口企业购买进口的货物与某年 11 月 11 日申报进口，但该企业于某年 12 月 2 日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格为 CIF 境内口岸 300000
4、美元（兑换率为：1 美元8.0 元人民币） 。现计算应征滞报金。出口关税税额有关公式如下：出口关税税额出口完税价格出口关税税率完税价格FOB/(1+出口税率)CFR FOB+运费 完税价格（CFR 价运费） /（1+出口税率）CIFFOB+运费+保险费 完税价格（CIF 价保险费运费） /（1+出口税率）当成交价格为 CIFC 境外口岸时，其佣金应和运费、保险费同时扣除。有以下两种情况：佣金 C 为给定金额： 完税价格（CIFC 价保险费运费佣金）/ （1+出口税率）佣金 C 为百分比： 完税价格CIFC 价（1C）保险费运费/（1+出口税率）进口同一国家（地区）和同一生产商生产的相同货物其完
5、税价格不一样。 （P370）常见成交价格的进口货物完税价格（运费、保险费不能确定）有关公式如下：完税价格CIF 价完税价格（FOB 价+运费）/ （1保险费费率）完税价格CFR/（1保险费费率）完税价格国内批发价格/（ 1+进口优惠税税率+20%）进口关税税额有关公式如下：（1） 从价关税（2） 从量关税（3） 复合关税进口环节税的征收与计算：（1） 增值税组成完税价格关税完税价格+关税税额+消费税税额应纳增值税税额组成计税价格+增值税税率如不属于应征消费税范围的货物：组成计税价格关税完税价格+关税税额（2） 消费税纳入消费税征收范围：奢侈品、有害健康、高能耗、不能过度使用价内税；包括：完税、关税、消费税组成计税价格（关税完税价格+关税税额）/ （1消费税税率）应纳计税价格组成计税价格消费税税率（3） 滞纳金15 日；最后一天若是周五则延至周日为 15 天；第二天开始算起；不足 50 元，免征关税滞纳金关税税额0.5滞纳天数代征税滞纳金代征税税额0.5滞纳天数滞纳金手续费0.5滞纳天数（4） 滞报金14 日；最后一天若是周五则延至周日为 14 天；截止日为海关接受申报的日期；第二天开始算起，不足 50 元，免征进口货物滞报金进口成交价0.5滞纳天数
