1、练习题参考答案第三章 财务报表概要1（1）公司资产增加，所有者权益增加。（2）公司资产增加，负债增加。（3）公司资产增加，负债增加。（4）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变，但是企业资产的存在形态发生了变化，一项资产增加，另一项减少。（5）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变。但是固定资产价值减少，生产成本增加，最终导致存货增加。（6）公司资产增加，负债增加（7）公司资产、负债、所有者权益不变，但是资产的存在形态有了变化。现金增加，应收帐款减少。（8）公司负债增加，费用增加（费用增加，最后会导致利润的减少，所有者权益减少）。（9）公司资产减少，负债减少。（10）公司所有者权益减少，负债增
2、加。（11）公司负债减少，资产减少。（12）公司资产、负债、所有者权益都没有变化。2（1）会使下半年的管理费用增加，每月增加 100 元。（2）只是预先收货款，不增加费用。（3）增加存货成本，不增加费用。（4）增加了销售费用 15 万元。（5）增加了管理费用 5 万元。（6）会增加以后每月的财务费用 60 万元。（7）会减少财务费用 2.5 万元。3 某公司资产负债表2006 年 12 月 31 日 （单位：元）流动资产： 流动负债：现金 500 000 短期借款 1 000 000应收帐款 4 700 000 应付帐款 2 100 000存货 300 000 应交税金 520 000应付工资
3、 2 000 000流动资产合计 5 500 000 流动负债合计 5 620 000非流动资产： 非流动负债：长期投资 7 000 000 长期借款 5 000 000固定资产 8 000 000 非流动负债合计 5 000 000减：累计折旧 1 200 000 负债合计 10 620 000固定资产净值 6 800 000无形资产 200 000 所有者权益：非流动资产合计 14 000 000 实收资本 3 000 000留存收益 5 880 000所有者权益合计 8 880 000资产总计 19 500 000 负债及所有者权益总计 19 500 0004流动比率流动资产/流动负债5
4、.5/5.62=0.98速动比率速动资产/流动负债(5.5-0.3)/5.620.93现金比率现金及等价物/流动负债0.5/5.62=0.09资产负债率负债/资产10.62/19.5=54.5%5. 某公司利润表2007 年 12 月 31 日 （单位：元）销售净额 20 000 000减：销售成本 12 000 000毛利 8 000 000减：销售费用 800 000管理费用 1 000 000财务费用 600 000营业利润 5 600 000加：投资收益 500 000税前利润 6 100 000减：所得税 1 848 000净利润 4 252 0006. 毛利率毛利/销售净额8/20
5、40营业利润率营业利润/销售净额5.6/2028销售净利率净利润/销售净额4.252/2021.26%7. 因为没有上年数据，所以利用本年期末余额替代平均余额，求得近似数值。(1)应收帐款周转率20/4.7=4.255应收帐款周转天数88(2)存货周转率12/0.3=40存货周转天数365/40=9.125(3)总资产周转率20/19.5=1.03总资产收益率(6.1+0.6)/19.5=34.36%净资产利润率=4.252/8.88=47.88%(4)利息保障倍数6.7/0.6=11.17第四章会计循环1.（1）会计分录，1) 借：银行存款 80 000贷：实收资本 80 0002) 借：固
6、定资产 20 000贷：银行存款 20 0003) 借：现金 5 000贷：营业收入 5 0004) 借：管理费用 800贷：累计折旧 8005) 借：营业成本 1 300贷：现金 1 3006) 借：应收帐款 2 500现金 4 700贷：营业收入 7 2007) 借：营业成本 2 000贷：现金 2 0008) 借：所得税 2 673 新版变成 25%贷：应交税金所得税 2 673利润表：单位（元）20年 12 月 31 日营业收入 12 200减：营业成本 3 300毛利 8 900减：管理费用 800营业利润 8 100减：所得税 2 673净利润 5 427资产负债表20年 12 月
7、 31 日 单位：元资 产 负债和所有者权益流动资产：现金 66 400应收帐款 2 500流动资产合计：68 900长期资产：固定资产 19 200长期资产合计：19 200资产总计： 88 100 流动负债： 应交税金 2 673流动负债合计： 2 673负债合计： 2 673所有者权益：实收资本 80 000未分配利润 5 427所有者权益合计： 85 427负债与所有者权益总计： 88 1002.（1）业务会计分录：1) 借：银行存款 200 000贷：应收帐款 200 0002) 借：银行存款 500 000贷：预收帐款 500 0003) 借：现金 1 450 000贷：银行存款
8、1 450 000借：营业成本 1 450 000贷：现金 1 450 0004) 借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0005) 借：物料用品 480 000贷：银行存款 480 0006) 借：银行存款 180 000预收帐款 500 000贷：营业收入 680 0007) 借：家具用具 60 000贷：银行存款 60 0008) 借：物料用品 380 000贷：银行存款 250 000应付帐款 130 0009) 借：营业成本 74 000贷：现金 74 00010) 借：财务费用 12 000贷：银行存款 12 00011) 借：管理费用 45 000贷：现金 4
9、5 00012) 借：应付帐款 300 000贷：银行存款 300 00013) 借：银行存款 3 500 000贷：营业收入 3 500 00014) 借：管理费用 56 000贷：银行存款 56 00015) 借：营业成本 583 000贷：物料用品 583 000结帐会计分录：借：营业收入 4 180 000贷：本年利润 4 180 000借：本年利润 2 220 000贷：营业成本 2 107 000管理费用 101 000财务费用 12 000借：本年利润 1 960 000贷：利润分配未分配利润 1 960 000（不考虑税收）华能服务公司资产负债表2006 年 12 月 30 日
10、 单位：元项目 金额 项目 金额资产： 负债：现金 148 000 短期借款 1 000 000银行存款 3 572 000 应付帐款 200 000应收帐款 40 000 所有者权益：物料用品 527 000 实收资本 1 700 000长期资产： 留存收益 4 647 000家具用具 3 260 000资产合计 7 547 000 负债及所有者权益合计 7 547 000第五章 收入与货币性资产1借：应收帐款 2 808 000贷：营业收入 2 400 000应交税金应交增值税（销项税额）408 0002(1)销售当日借：应收帐款 3 510 000贷：营业收入 3 000 000应交税金
11、应交增值税（销项税额）510 000（2）10 日内付款，借：银行存款 3 480 000 3450000财务费用 60 000贷：应收帐款 3 540 000 3510000（3）30 日内付款，借：银行存款 3 540 000 3510000贷：应收帐款 3 540 000 3510000（4）折让，借：营业收入 600 000应付税金应交增值税（销项税额）102 000贷：应收帐款 702 0003完工百分比法确认收入，2007、2008、2009、2010 年的工程进度情况分别为20，50,75%,100%。所以每年应该确认的收入为：2007 年，200020400 万元2008 年，
12、200050400600 万元；2009 和 2010 年确认的收入分别为 500 万元。所以，分录为：2007 年， 借：银行存款 5 000 000贷：工程收入 4 000 000预收帐款 1 000 0002008 年， 借：银行存款 5 000 000预收帐款 1 000 000贷：工程收入 6 000 0002009 年和 2010 年， 借：银行存款 5 000 000贷：工程收入 5 000 0004公司 2007 年底坏帐准备账户余额应该为 8000.5%4 万元；在计提坏帐准备前，公司的坏帐准备的实际余额为 5105 万元，也就是有借方余额 5万元。所以，在 2007 年底，
13、公司应该计提的坏帐准备为 4（5）9 万元。借：管理费用 90 000贷：坏帐准备 90 0005公司的坏帐准备的余额应该为 500120041001023 万元，目前已经有4 万元，所以应该补提 19 万元。会计分录为：借：管理费用 190 000贷：坏帐准备 190 0006流动比率流动资产/流动负债21 930 50020 000 000 = 1.1速动比率速动资产/流动负债(21 930 500 10 000 000)20 000 000 0.6现金比率现金等价物/流动负债(4 000 000 + 30 000)20 000 000 0.2应收帐款周转率赊销收入/应收帐款6000800
14、7.5应收帐款周转天数365/应收帐款周转率3657.549第六章1. 采购时， 借：物资采购 1 000 000应交税金应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000支付运费和装卸费， 借：物资采购 5 000贷：现金 5 000验收入库， 借：原材料 1 005 000贷：物资采购 1 005 0002借：原材料 10 000 000应交税金应交增值税（进项税额） 1 700 000贷：实收资本 11 700 0003（1）采用后进先出法，则本月 10 日发出的存货成本为 40281 120 万元，本月 20 日发出的存货成本为 102830251030 万元。故而，
15、本月存货的发出成本为 1 12010302 150 万元，期末存货的账面结余为 2 000102540263 290 万元。（2）采用先进先出法，则本月 10 日和 20 日发出的存货的成本为 802 000/1001 600万元，期末存货的账面金额为 20204025502840263840 万元。（3）采用一次加权平均法，则本月的加权平均单位成本是（2 000402550284026）/(100+40+50+40)=5440/230=23.65，所以发出存货的成本是 805 440/2301892 万元，期末存货的账面金额是 544018923548 万元。4（1）公司库存原材料甲的可变现
16、净值为 1.31002002090 万元，另一部分乙为 80万元，所以需要计提的跌价准备为 200908030 万元。（2）材料乙在上期计提的跌价准备为 1008020 万元。本期期末其可变现净值价值上升到 90 万元，所以上期计提的跌价准备需要冲回一部分，具体金额为 201010 万元。所以，会计分录为： 借：存货跌价准备 100 000贷：管理费用 100 000（3）如果材料乙的市场价格达到了 120 万元，但是因为历史成本只有 100 万元，所以，其价值最多只能有 100 万元。此时，需要冲销在上年曾经计提的跌价准备 20 万元，即：借：存货跌价准备 200 000贷：管理费用 200
17、 0005 （1）存货周转率销售成本/平均存货2 400/4006存货周转天数360/6=60 天，（或者 365/6=61 天）（2）公司的存货周转率低于行业的存货周转率，表明公司的存货周转速度偏慢，公司的存货管理和资本利用没有做好。可能是公司的销售渠道不顺畅，产品不符合市场的原因，也可能是公司的产能过快扩张，或者有意囤积的原因。但是，一般而言，存货周转率偏慢，对公司的未来业绩具有负面影响。第七章 投资1购买股票时， 借：交易性投资 3 780 000应收股利 200 000投资收益 20 000贷：银行存款 4 000 0004 月 12 日，收到股利，借：银行存款 200 000贷：应收
18、股利 200 0004 月 18 日，出售时，借：银行存款 4 800 000贷：投资收益 1 020 000短期投资 3 780 0002购买股票时， 借：可供出售投资 32 120 000贷：银行存款 32 120 0002007 年底， 借：资本公积其他资本公积 12 120 000贷：可供出售投资（公允价值变动） 12 120 0002008 年底， 借：可供出售投资（公允价值变动） 15 000 000贷：资本公积其他资本公积 15 000 0003折价额为 188 570 元，分为三年摊消，每年为 62 857 元，所以，2004 年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消，为 300
19、 00062 857362857 元投资时，借：持有至到期投资T 公司债券投资面值 10 000 000贷：持有至到期投资T 公司债券投资折价 188 570银行存款 9 811 430年底， 借：持有至到期投资A 公司债券投资折价 62 857银行存款 300 000贷：投资收益（利息收入） 362 8574实际利率为 4，2004 年应该确认的投资收益为 9 811 4304392 457.2 元，2005 年应该确认的收益为（9 811 4309 811 430410 000 0003）4396 155.5 元5溢价为 515 100 元，三年摊消，每年为 171 700 元，所以公司的
20、投资收益为票面利息减去溢价摊消，为 10 000 00010171 700828 300 元投资时，借：持有至到期投资T 公司债券投资面值 10 000 000持有至到期投资T 公司债券投资折价 515 100贷：银行存款 10 515 100年底，借：银行存款 1 000 000贷：投资收益（利息收入） 828 300持有至到期投资A 公司债券投资溢价 171 7006实际利率为 8，则 2004 年投资收益为 10 515 1008841 208 元，2005 年投资收益为（10 515 10010 515 100810 000 00010）8828 504.6 元7（1）2007 年 1
21、 月 1 日购入股票，借：长期股权投资 80 000 000贷：银行存款 80 000 0002008 年 2 月，公司应收股利为 400 万元，所以，会计分录为：借：应收股利 4 000 000贷：投资收益 4 000 0002008 年 3 月公司收到股利，借：银行存款 4 000 000贷：应收股利 4 000 0002009 年 2 月公司宣布不发放股利，公司不用做会计分录。（2）假如 A 公司在 2007 年宣布支付股利，那么这时候 B 公司应当视为投资的收回，当年需要冲减投资成本。以后年度如果获得股利小于公司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时
22、仍然视为投资的收回，继续冲减投资成本。8（1）B 公司开始投资时，确认初始投资成本为 8 000 万元。所以， 借：长期股权投资A（投资成本） 80 000 000贷：银行存款 80 000 0002007 年 A 公司盈利 4 000 万元，B 公司确认 800 万元的投资收益，借：长期股权投资A（损益调整） 8 000 000贷：投资收益 8 000 0002008 年公司宣布股利，借：应收股利 4 000 000贷：长期股权投资A（损益调整）4 000 0002008 年 B 公司收到股利，借：银行存款 4 000 000贷：应收股利 4 000 0002009 年 A 公司盈利 5 0
23、00 万元，借：长期股权投资A（损益调整） 10 000 000贷：投资收益 10 000 000（2）如果 A 公司 2007 年分配现金股利，B 公司视为投资收回，冲减初始投资成本。但是，对以后各年的会计分录没有什么影响。第八章 固定资产与折旧1解答：（1），一揽子设备的总成本为 1 000+125=1 125 万元。按照公允价值分摊成本，所以三台设备的成本分别为：1 125300/1 250=270 万元，1 125 400/1 250=360 万元，1 125 550/1 250=495 万元因而会计分录为：借：固定资产 设备甲 2 700 000 设备乙 3 600 000 设备丙
24、4 950 000贷：银行存款 11 250 000（2），如果是接受投资的设备，要按照投资协议或者合同规定的价值入账，不能根据市场公允价值入帐，也不能根据投资者的账面价值入帐。2解答：（1），三种方法下的折旧额如下表：单位：万元 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年直线法折旧 90 90 90 90 90年数总和法折旧 150 120 90 60 2030双倍余额递减法折旧 180 108 64.8 23.6 48.6 23.6 48.6（2），年数总和法和双倍余额递减法较之直线法，更容易使企业早期利润减少，而后期利润增加。同时，双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。3解答：（1），
25、计提减值准备， 借：营业外支出资产减值损失 800 000贷：固定资产减值准备 800 000（2），固定资产清理， 借：固定资产清理 800 000固定资产减值准备 800 000累计折旧 400 000贷：固定资产 2 000 000借：固定资产清理 10 000贷：现金 10 000借：银行存款 600 000营业外支出 210 000贷：固定资产清理 810 0004解答：（1），购入工程物资， 借：工程物资 40 000 000贷：银行存款 40 000 000建造过程中，归集成本， 借：在建工程 40 000 000贷：工程物资 40 000 000借：在建工程 14 000 00
26、0贷：原材料 14 000 000借：在建工程 5 000 000贷：应付工资 5 000 000资本化费用， 借：在建工程 1 000 000贷：长期借款 1 000 000建造完毕， 借：固定资产 60 000 000贷：在建工程 60 000 000（2），每月计提折旧：借：制造费用 500 000贷：累计折旧 500 000计提减值准备， 借：营业外支出固定资产减值准备 8 000 000贷：固定资产减值准备 8 000 000（3），第三年折旧额为：4000/8=500 万元，所以在厂房发生水灾前，厂房一共计提折旧为 1 700 万元，减值准备 800 万元，净值为 3 500 万元
27、。所以，清理厂房时会计分录为：借：固定资产清理 35 000 000累计折旧 17 000 000固定资产减值准备 8 000 000贷：固定资产 60 000 000借：固定资产清理 100 000贷：银行存款 100 000借：银行存款 1 000 000贷：固定资产清理 1 000 000借：营业外支出 处置固定资产损失 19 100 000其它应收款保险公司 15 000 000贷：固定资产清理 34 100 000第九章 无形资产及其他资产1该无形资产的入账价值应该是 10515 万元。开发过程中发生的其他费用应该在实际发生时，计入期间费用。借：管理费用 6 500 000贷：原材料
28、 2 000 000应付工资 4 000 000银行存款 500 000借：无形资产 150 000贷：银行存款 150 0001借：无形资产专利权 5000 000无形资产商标权 6000 000无形资产土地使用权 1000 000贷：实收资本 12000 0002购入，借：无形资产 4 000 000贷：银行存款 4 000 0002007 和 2008 年每年年底，无形资产摊销，借：管理费用 400 000贷：无形资产 400 0002009 年初，出售无形资产，营业税为 17.5 万元，所以，会计分录为：借：银行存款 3 500 000贷：无形资产 3 200 000应交税金应交营业税
29、 175 000营业外收入 125 0003第一年，公司要支付前五年的租金，借：长期待摊费用 40 000 000管理费用 10 000 000贷：银行存款 50 000 000第二年到第五年，公司不用支付租金，但是每年会计上需要做以下分录，借：管理费用 10 000 000贷：长期待摊费用 10 000 000第六年到第十年，公司每年支付租金，借：管理费用 10 000 000贷：银行存款 10 000 000第十章 负债1年利息为 8，可以计算每季度的利息为 5006/4=7.5 万元，每月利息为 2.5 万元。2007 年 1 月预提费用， 借：财务费用 25 000贷：预提费用 25
30、0002007 年 2 月预提费用， 借：财务费用 25 000贷：预提费用 25 0002007 年 3 月支付第一季度利息，借：财务费用 25 000预提费用 50 000贷：银行存款 75 0002上述事项为或有事项。会计处理的原则是，当或有事项很可能导致经济利益流出企业的时候，企业应当确认为一项负债，反应在资产负债表和利润表中。在本题中，B 公司很可能败诉，因而应作为预计负债加以确认，金额为可能流出的经济利益的均值。故而分录为：借：管理费用 60 000营业外支出 400 000贷：预计负债 460 000这将导致本期企业负债的增加，同时导致费用的增加和利润的减少。3（1）债券发行时，
31、可以得到的发行金额为 1 0004000.98392 000 元，所以，有借：银行存款 392 000债券折价 8 000贷：应付债券面值 400 000（2）最初半年应当支付的利息金额为 408/21.6 万元，摊销的折价为 8000/20400元，所以，有，借：财务费用 16 400贷：银行存款 16 000债券折价 400（3）在 2007 年底，要调整应计利息，因为从 9 月 1 日支付利息到年底有 4 个月的时间，所以，实际应当确认的财务费用和利息为 408/3=1.067 万元，所以，有借：财务费用 10 667贷：应付债券应计利息 10 6674（1）债券发行时，可以得到的发行额
32、为 105200002 100 000 元，所以有，借：银行存款 2 100 000贷：应付债券面值 2 000 000应付债券溢价 100 0006 月 30 日，支付利息为 9200/4=4.5 万元，溢价摊消每年为 2 万元，每季度 0.5万元。借：财务费用 40 000应付债券溢价 5 000贷：银行存款 45 00012 月 31 日，借：财务费用 40 000应付债券溢价 50 000贷：银行存款 90 000（2）2010 年 4 月 1 日，每份债券应计利息为 1009/42.25 元，所以，每份债券的价格为 107.25 元，一半债券的价格总额为 107.2510 0001
33、072 500 元；当日债券的面值为 1 000 000 元，尚未摊消的溢价为 40 000 元，所以损失为 32 500 元。分录为：借：应付债券面值 1 000 000应付债券溢价 40 000财务费用 32 500贷：银行存款 1 072 5005（1）2007 年借款时， 借：银行存款 10 000 000贷：长期借款 10 000 00020072009 每年计提利息， 借：财务费用 800 000贷：长期借款 800 0002010 年 1 月 1 日还款， 借：长期借款 12 400 000贷：银行存款 12 400 000（2）2007 年借款， 借：银行存款 10 000 0
34、00贷：长期借款 10 000 000每半年付息时， 借：财务费用 400 000贷：银行存款 400 0002010 年归还贷款时， 借：长期借款 10 000 000贷：银行存款 10 000 000（3）到期还款付息更加划算。因为同样的利息，还的晚，资金具有时间价值。对公司来说，晚还款，就相当于增加了资金的利用时间。第十一章 所有者权益1（1）公司成立， 借：现金 10 000 000固定资产 8 000 000无形资产 800 000贷：实收资本A 10 000 000B 8 000 000C 800 000（2）企业收取实收资本的常见方式，有现金、固定资产、无形资产、原材料、产成品等
35、2（1）资本公积转赠资本，每位投资者的实收资本数额按照投资比率增加，故 A、B、C、D 4 位投资者的实收资本增加额为 12.5 万元，15 万元，7.5 万元，15 万元。（2） 借：资本公积 500 000贷：实收资本A 125 000B 150 000C 75 000D 150 0003（1）回购优先股，借：优先股 20 000资本公积优先股超面值缴入股本 5 000贷：现金 25 000宣布优先股股利， 借：留存收益 49 000贷：应付股利 49 000股票股利， 借：留存收益 700 000贷：普通股 200 000资本公积普通股超面值缴入股本 500 000回购普通股作为库存股，
36、借：库存股份 350 000贷：现金 350 000出售库存股， 借：现金 200 000贷：库存股份 175 000资本公积出售库存股增值 25 000 （2）实收资本优先股：5%，面值 20 元，50 000 股 980 000普通股：面值 10 元，200 000 股 2 200 000资本公积优先股超面值缴入股本 495 000普通股超面值缴入股本 2 500 000出售库存股增值 25 000留存收益 2 651 000股东权益合计 8 851 000（3）股票股利，不会涉及资产的变化，只是企业所有者权益内部有一些变化。具体说就是其他的所有者权益项目转增资本，使企业的实收资本增加。而
37、现金股利的发放，会导致企业现金的减少和所有者权益的减少，而且企业的实收资本没有增加。第十二章 影响净收益的其他事项1（1）永久性差异（2）暂时性差异（3）暂时性差异（4）永久性差异2（1）（单位：万元）2007 2008 2009 2010 2011会计折旧 800 480 288 216 216税法折旧 400 400 400 400 400可低减的时间差异 400 80 112 184 184纳税影响差额33 132 26.4 -37.0 -60.7 -60.7应交税金 330 330 330 330 330所得税费用 198 303.6 367 390.7 390.7使用双倍余额递减法（
38、会计上要求）和直线法计（税法要求）提折旧，5 年的情况如上表所示，在前两年，公司都有可抵减的时间性差异，在以后 3 年内，可递减的时间性差异得以转回。所以，在 2007 年， 借：所得税 1 980 000递延税款 1 320 000贷：应交税金应交所得税 3 300 0002008 年， 借：所得税 3 036 000递延税款 264 000贷：应交税金应交所得税 3 300 0002009 年， 借：所得税 3 670 000贷：递延税款 370 000应交税金应交所得税 3 300 0002010 年， 借：所得税 3 907 000贷：递延税款 607 000应交税金应交所得税 3 3
39、00 0002011 年， 借：所得税 3 907 000贷：递延税款 607 000应交税金应交所得税 3 300 0003在债务法下，如果 2009 年公司的所得税税率有变化，因为递延税额帐户反映的一定是以后年度需要调回的时间性差额的数额，所以在 2009 年的时候要对该帐户进行调整。其所得税费用不再是简单的纳税额和转回的 37 万元的时间性差异的和，而是要首先计算递延税款的余额应该是 3681555.2 万元，而年初的时候递延税款的借方余额为 158.4 万元，多余的部分都需要在当年予以转回。即，当年的递延税款贷方发生额为 103.2 万元，所得税费用为 433.2 万元。同时，以后年度
40、的所得税费用较没有变更税率之前有所降低。4（1）会计政策变更，使用追溯调整法进行处理，对以前年度的损益也要进行调整。（2）会计估计变更，使用未来适用法进行处理，不影响以前年度的损益。（3）会计政策变更，使用追溯调整法进行处理（4）会计差错更正，使用追溯调整法对以前年度的损益进行调整。（5）会计估计变更，使用未来适用法进行处理，不影响以前年度损益。（6）资产负债表日后事项，不属于以上的任何一项，但是也要对以前年度损益做调整。5销售货物， 借：应收帐款 15 980 000（美元 200 万）贷：销售收入 15 980 000收回欠款， 借：银行存款 23 970 000（美元 300 万）贷：应
41、收帐款 23 970 000（美元 300 万）月底清算损益，应收帐款帐户，期末余额为 300 万美元，汇兑损失为：3 2001 5982 3973007.9516 万元；银行存款帐户，期末余额为 800 万元，汇兑损失为：4 0002 3978007.9537 万元，所以会计分录为：借：汇兑损益 530 000贷：应收帐款 160 000（美元户）银行存款 370 000（美元户）第十三章1（1）使企业的现金增加，影响筹资活动现金净流量（2）对企业的现金没有影响（3）使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量（4）使企业的现金增加，影响经营活动现金净流量（5）使企业的现金减少，影响经营活动现金
42、净流量（6）使企业的现金减少，影响经营活动现金净流量（7）使企业的现金增加，影响投资活动现金净流量（8）不影响企业的现金（9）使企业的现金减少，影响筹资活动现金净流量2（1）销售商品提供劳务受到的现金为：6200（117）（16001000）3202006666 万元（2）如果还收回了以前年度已经核销的坏帐，则增加本年度销售商品提供劳务收到的现金。3支付的其他与经营活动有关的现金为：2000800520604080500 万元4（1）投资活动现金流出 240 万（2）投资活动现金流入 5 万元（3）融资租赁属于融资活动，不影响投资活动现金流量（4）经营活动，不影响投资活动现金流量（5）投资活动
43、现金流出 400 万（6）投资活动现金流出 92 万（7）收回投资，投资活动现金流入 410 万（8）收到股利，投资活动现金流入 39 万元。综合以上，可以得出投资现金净流量为 41039524040092278 万元5间接法把净利润调整为经营活动现金净流量：单位（万元）净利润 250加：本期计提折旧 300加：本期计提无形资产摊销 20加：本期计提的资产减值准备 65加：本期摊销费用 10减：待摊费用期末比起初增加 42减：存货增加 23加：财务费用 88减：投资收益 49加：应收帐款减少 140减：应付帐款减少 310经营活动产生的现金流量净额 449第十四章1合并的商誉为，公司的实际支付
44、购价与实际取得的所有者权益价值的差额。公司实际支付的购价为 362 万元，公司的资产公允价值为 335.2 万元，负债公允价值为 7万元，所以净资产的公允价值为 335.27328.2 万元。故商誉的价值为 362328.233.8 万元。2（1）东方公司的投资成本为 100 万元，西子公司净资产的公允价值为 502030100 万元。会计分录为：借：长期投资西子公司 1 000 000贷：普通股股本 100 000资本公积 900 000（2）由于投资支付的成本和子公司的公允价值相同，所以不确认商誉。在合并会计报表时，需要抵消的项目有东方公司的长期投资和西子公司的所有者权益项目的抵消，有关资
45、产价值的调整，西子公司累计折旧的消除。具体会计分录如下：抵消东方公司的长期投资和西子公司的所有者权益，借：普通股股本 500 000资本公积 2 000 000留存收益 2 500 000贷：长期投资西子公司 5 000 000调整有关资产项目，借：无形资产专利 200 000固定资产 300 000贷：长期投资西子公司 500 000消除累计折旧， 借：累计折旧 400 000贷：固定资产 400 000（3）如果当时支付成本为 120 万元，那么投资时，长期投资成本为 120 万元；编制合并抵消分录时，需要将多出来的 20 万确认为商誉，其他项目没有变化。3在年底编制合并报表时，需要抵消的
46、项目有，抵消正大公司的投资和康大公司的权益，抵消正大公司的投资收益和康大公司的股利，抵消公司之间的销售商品项目，抵消公司之间的债权和债务，应收利息和应付利息。具体会计分录如下：抵消正大公司的投资和康大公司的权益，借：实收资本 100 000贷：长期投资康大公司 100 000抵消正大公司的投资收益和康大公司的股利，借：投资收益 60 000贷：长期投资康大公司 20 000股利 40 000抵消公司之间销售商品项目，正大公司将存货以 250 000 元的价格售予康大公司，康大公司将之确认为存货成本，其中80已经售出，集团利润已经实现；另外 20的利润没有实现，需要将此部分正大公司的销售毛利从存货成本中消除。所以，会计分录为：借：营业收入 250 000贷：营业成本 240 000存货 10 000抵消公司之间的债权和债务，借：其他应付款 75 000贷：其他应收款 75 000抵消应收利息和应付利息，借：其他应付款 4 000贷：其他应收款 4 000 单纯的课本内容，并不能满足学生的需要，通过补充
