1、 1 / 272017 年初级会计实务真题一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮 “”作答）1. 下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（ ） 。A. 成本计算期与财务报告期不一致B. 以产品品种作为成本计算对象C. 以产品批别作为成本计算对象D. 广泛适用于小批或单件生产的企业【答案】 B【解析】品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项 D 错误。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象
2、是产品品种，选项 B 正确，选项 C 错误。二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项 A 错误。三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。2. 某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计 45 万元，被替换旧部件的账面价值为 10 万元，该设备原价为 500 万元，已计提折旧 300 万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（ ）万元。A.245B.235C.200D.190【答案】 B【解析】设备改良后的入账价值 =45-10+500-300=235（万元） 。3. 下列各项中，应计入营业外支出的是（ ） 。A. 合同违约金
3、2 / 27B. 法律诉讼费C. 出租无形资产的摊销额D. 广告宣传费【答案】 A【解析】选项 B 计入管理费用；选项 C 计入其他业务成本，选项 D 计入销售费用。4. 企业未设置 “预付账款 ”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（ ） 。A. 预收账款B. 其他应付款C. 应收账款D. 应付账款【答案】 D【解析】企业未设置 “预付账款 ”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是 “应付账款 ”科目。5.2016 年 1 月 1 日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出 30 万元，开发阶段发生支出 125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件， 4 月 15 日，该软
4、件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费 1 万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（ ）万元。A.126B.155C.125D.156【答案】 A【解析】无形资产的入账价值 =125+1=126（万元） 。3 / 276. 下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（ ） 。A. 发行股票溢价计入盈余公积B. 发行股票相关的手续费计入股本C. 发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣D. 发行股票取得的款项全部计入股本【答案】 C【解析】股份公司溢价发行股票的会计处理为：借：银行存款 贷：股本资本公积 股本溢价发行股票的溢价计入资本公积，选项 A 错误；发行股票相关的
5、手续费，冲减资本公积 股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。选项 B 错误；发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本核算，选项 D 错误。7. 事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，涉及的会计科目是（ ） 。A. 非财政补助结转B. 财政补助结转C. 事业结余D. 财政补助结余【答案】 B【解析】事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，结转到财政补助结转科目核算。8. 下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ） 。A. 冲减财务费用4 / 27B. 计入其
6、他应付款C. 冲减管理费用D. 计入营业外收入【答案】 D【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入9. 某公司年初未分配利润为 1000 万元，当年实现净利润 500 万元，按 10%提取法定盈余公积， 5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 100 万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（ ）万元。A.1450B.1475C.1325D.1400【答案】 C【解析】该公司年末未分配利润 =1000+500-500（ 10%+5%） -100=1325（万元） 。10.2016 年某企业取得债券投资利息收入 15 万元，其中国债利息收
7、入 5 万元，全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25%,不考虑其他因素， 2016 年该企业的净利润为（ ）万元。A.112.5B.113.75C.116.75D.111.25【答案】 B【解析】 2016 年该企业的净利润 =150-（ 150-5） 25%=113.75（万元） 。5 / 2711. 下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ） 。A. 收回应收账款发生的现金折扣B. 处置无形资产净损失C. 生产车间机器设备的折旧费D. 生产车间发生的排污费【答案】 D【解析】选项 A 计入财务费用；选项 B 计入营业外支出；选项 C 计入制造费用。12. 企业将自有房屋无偿提供
8、给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ） 。A. 借记 “其他业务成本 ”科目，贷记 “累计折旧 ”科目B. 借记 “其他应收款 ”科目，贷记 “累计折旧 科目C. 借记 “营业外支出 “科目，贷记 “累计折旧 ”科目D. 借记 “管理费用 ”科目，贷记 “应付职工薪酬 ”科目，同时借记 “应付职工薪酬 ”科目，贷记 “累计折旧 ”科目。【答案】 D【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧13. 甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料 2060 千克，每千克 50
9、 元（含增值税） ，运输途中的合理6 / 27损耗为 60 千克，入库前的挑选整理费用为 500 元，企业该批原材料的入账价值为（ ）元。A.100500B.103500C.103000D.106500【答案】 B【解析】增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣问题，运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值 =206050+500=103500（元） 。14.2016 年 1 月 1 日，某企业向银行借入资金 600000 元，期限为 6 个月，年利率为 5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中， 2016 年 6 月 30 日，该企业交付借款利息的会
10、计处理正确的是（ ）A. 借：财务费用 5000应付利息 2500贷：银行存款 7500B. 借：财务费用 7500贷：银行存款 7500C. 借：应付利息 5000贷：银行存款 5000D. 借：财务费用 2500应付利息 5000贷：银行存款 7500【答案】 D【解析】借款利息分月计提，按季支付； 2016 年 6 月 30 日支付利息时：借：应付利息 5000（ 6000005%/122）7 / 27财务费用 2500（ 6000005%/12）贷：银行存款 750015. 下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ） 。A. 应付账款B. 固定资产C. 长期借
11、款D. 短期借款【答案】 D【解析】选项 A，根据 “应付账款 ”和 “预付账款 ”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项 B，根据科目余额减去备抵科目净额填列；选项 C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。16. 某企业本月投产甲产品 50 件，乙产品 100 件，生产甲、乙两种产品共耗用材料 4500 千克，每千克 20 元，每件甲、乙产品材料消耗定额分别为 50 千克和 15 千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为（ ）元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】 D【解析】甲产品应分配的材料费用 =450020/（ 5050
12、+10015） 5050=56250（元） 。17. 企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（ ） 。A. 管理费用B. 财务费用8 / 27C. 营业外支出D. 采购存货成本【答案】 B【解析】签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。18. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2014 年 4 月 1 日，该企业向某客户销售商品 20000 件，单位售价为 20 元（不含增值税） ，单位成本为 10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 2/10， 1/20， N/30（计算现金折扣时不考虑增值税
13、） 。不考虑其他因素，该客户于 4 月 15 日付款时享有的现金折扣为（ ）元。A.4000B.4680C.3600D.4212【答案】 C【解析】销售商品确认的收入 =2000020（ 1-10%） =360000（元） ；计算现金折扣不考虑增值税，那么 4 月 15 日付款享有的现金折扣 =3600001%=3600（元） 。19.2014 年 11 月 1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为 3 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为 60000 元（不含增值税） 。当日收到乙公司 20000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至 2014 年 12
14、月 31 日，甲公司实际发生安装费 15000 元，预计至安装完成还将发生安装费用 25000 元；该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司 2014 年应确认的收入为（ ）元。A.20000B.225009 / 27C.15000D.60000【答案】 B【解析】2014 年年末的完工进度=15000/（15000+25000） 100%=37.5%， 2014 年应确认的收入 =6000037.5%=22500（元） 。20. 下列各项中，应确认为其他业务收入的是（ ） 。A. 现金股利收入B. 接受现金捐赠利得C. 转让商标使用权收入D. 银行存款利息收
15、入【答案】 C【解析】选项 A 一般计入投资收益；选项 B 计入营业外收入；选项 D 冲减财务费用；选项 C 属于转让无形资产使用权收入，计入其他业务收入。21.2014 年 2 月，某企业发生自用房地产应交房产税 2000 元，应交增值税 10000 元，车船税 3000 元，城镇土地使用税 1500 元，消费税 16000 元，支付印花税 800 元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的税金为（ ）元。 （ 2018 年教材该知识点变化）A.23300B.26000C.33300D.5800【答案】 A【解析】当月应计入税金及附加的税金=2000（自用房地产房产税） +3000（车
16、船税）+1500（城镇土地使用税） +16000（消费税） +800（印花税）=233000（元） 。22. 下列各项中，应计入期间费用的是（ ） 。10 / 27A. 计提车间管理用固定资产的折旧费B. 预计产品质量保证损失C. 车间管理人员的工资费用D. 销售商品发生的商业折扣【答案】 B【解析】计提的车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接按扣除商业折扣后的金额确认，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项 B 正确。23. 下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）
17、。A. 捐建希望小学支出B. 税收罚款支出C. 诉讼案件败诉支付的赔偿费D. 产品保修发生的维修费【答案】 D【解析】产品保修发生的维修费计入销售费用。24. 下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ） 。A. 附注中包括财务报表重要项目的说明B. 对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C. 如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D. 附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注是必需的，选项 C 的说法不正确。二、多项选择题（本类题共 12 小题，每小题 2 分，共
18、24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不11 / 27得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮 “”作答。 ）1. 下列各项中，应计入销售费用的有（ ） 。A. 预计产品质量保证损失B. 销售产品为购货方代垫的运费C. 结转随同产品出售不单独计价的包装物成本D. 专设销售机构固定资产折旧费【答案】ACD【解析】选项 B，销售商品为购货单位代垫的运费，计入应收账款。2. 下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（ ） 。A. 火灾事故造成的库存商品毁损B. 自然灾害造成的包装物毁损C. 属于一般经营损失的原材料
19、毁损D. 无法查明原因的现金短缺【答案】ACD【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。3. 下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（ ） 。A. 结转销售原材料的成本B. 结转销售商品的成本C. 出租固定资产的折旧金额D. 结转随同产品出售单独计价的包装物成本【答案】ACD【解析】选项 B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。4. 下列各项中，属于工业企业营业收入的有（ ） 。A. 债权投资的利息收入B. 出租无形资产的租金收入12 / 27C. 销售产品取得的收入D. 出售无形资产的净收益【答案】 BC【解析】选项 A 计入投资收益；选项 B 计入其他业务收入；选项 C 计入主
20、营业务收入；选项 D 计入营业外收入；选项 BC 属于工业企业的营业收入。5. 下列事业单位会计科目中，年末结账后应无余额的有（ ） 。A. 事业收入B. 事业结余C. 事业支出D. 事业基金【答案】ABC【解析】选项 AC，期末结转至事业结余；选项 B，期末结转至非财政补助结余分配，期末无余额。6. 下列各项中，属于企业流动资产的有（ ） 。A. 为交易目的而持有的资产B. 预计自资产负债表日起一年内变现的资产C. 自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D. 预计在一个正常企业周期中变现的资产【答案】ABCD【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为
21、交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。7. 下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的有（ ） 。A. 由受托方代收代缴的消费税13 / 272 / 5 B. 支付委托加工的往返运输费C. 实际耗用的原材料费用D. 支付的加工费【答案】ABCD【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。8. 下列各项中，应计入资本公积的有（ ） 。A. 注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B. 投资者超额缴入
22、的资本C. 交易性金融资产发生的公允价值变动D. 溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入【答案】ABD【解析】选项 C 计入公允价值变动损益。9. 某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过 “制造费用”科目核算的有（ ） 。A. 车间房屋和机器设备的折旧费B. 支付用于产品生产的材料费用C. 生产工人的工资和福利费D. 季节性停工损失【答案】AD【解析】选项 B、 C 计入生产成本。10. 下列各项中，应计入营业外收入的有（ ） 。A. 大型设备处置利得14 / 27B. 存货收发计量差错形成的盘盈C. 无形资产出售利得D. 无法支付的应付账款【答案】ACD【解析】选项 B，计入管理费用
23、（贷方） 。11. 下列各项中，应计入产品生产成本的有（ ） 。A. 生产产品耗用的直接材料B. 生产产品耗用的燃料费C. 生产产品耗用的动力费D. 生产车间管理人员的职工薪酬【答案】ABCD【解析】产品成本包括企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配计入的各种间接费用。选项 ABC 属于直接产品成本，选项 D 属于间接费用。12. 下列各项中，可用于将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有（ ） 。A. 约当产量比例法B. 不计算在产品成本法C. 定额比例法D. 在产品按固定成本计价法【答案】ABCD【解析】生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的方法有：
24、不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法等。三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得15 / 27分也不扣分，本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮 “”作答。 ）1. 除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。 （ ）【答案】 2. 企业采用顺
25、序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的辅助生产车间后分配。 （ ）【答案】 【解析】企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益少的辅助生产车间先分配，受益多的辅助生产车间后分配。3. 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。 （ ）【答案】 4. 企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。 （ ）【答案】 5. 企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。 （ ）【答案】 【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。6. 所有者权益变动表是反映企
26、业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。 （ ）【答案】 16 / 277. 企业代扣代缴的个人所得税，不通过 “应交税费 ”科目进行核算。 （ ）【答案】 【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过 “应交税费 应交个人所得税 ”科目进行核算。8. 利润表中 “所得税费用 ”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。 （ ）【答案】 【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。9. 在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在 “营业外支出 ”科目中。（ ）【答案】 10. 事业单位的各项财产
27、物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。 （ ）【答案】 四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮 “”作答。 ）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2014 年度至 2016 年度发生有关业务资料如下：（1） 2014 年 1 月 1 日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款 17 / 27500 万元，
28、期限为 1 年。合同年利率为 6%，到期一次还本付息，所借款项已存入银行。（2） 2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款 500 万元。（3） 2014 年 6 月 1 日，获得非关联方捐赠 168 万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款 316.66 万元，取得增值税专用发票注明的价款 698万元，增值税税额 118.66 万元。（4） 2014 年 12 月 1 日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款 10 万元，增值税税额 0.6 万元。甲公司预计该生产线可以使用 5
29、 年。预计净残值为 2 万元。采用年数总和法计提折旧。（5） 2014 年 12 月 31 日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息） 。（6） 2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2万元，残料作价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元（不考虑增值税） 。经保险公司核定赔偿损失 200 万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （答案中的金额单位用万元表示） （ 2017 年改编）（1）根据资料（1）和（5） ，下列各项中会计处理表述正确的是（ ） 。A.2014 年 1 月 1 日
30、取得借款时，应贷记 “短期借款 ”科目 500 万元B.2014 年 1 月 31 日计提借款利息时，应借记 “财务费用 ”科目 2.5万元C.2014 年 12 月 31 日归还借款时，应借记 “短期借款 ”科目 500 万元D.2014 年 1 月 31 日计提借款利息时，应贷记 “应付利息 ”科目 2.5万元【答案】 ABCD【解析】 2014 年 1 月 1 日取得借款时：18 / 27借：银行存款 500贷：短期借款 5002014 年 1 月 31 日计提短期借款利息时：借：财务费用 2.5（ 5006%/12）贷：应付利息 2.52014 年 12 月 31 日归还短期借款时：借
31、：短期借款 500应付利息 27.5财务费用 2.5贷：银行存款 530（2）根据资料（2）至（3） ，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ） 。A.6 月 1 日取得捐助款时，借记 “银行存款 ”科目 168 万元B.1 月 1 日支付工程款时，借记 “在建工程 ”科目 500 万元C.6 月 1 日取得捐赠款时，贷记 “营业外收入 ”科目 168 万元D.1 月 1 日支付工程款时，借记 “预付账款 ”科目 500 万元【答案】 ABC【解析】 1 月 1 日支付工程款：借：在建工程 500贷：银行存款 5006 月 1 日取得捐赠款时：借：银行存款 168贷：营业外收入 168（3
32、）根据资料（1）至（4） ，甲公司该生产线的入账价值是（ ）万元。A.816.66B.698C.70819 / 27D.817.26【答案】 B【解析】该生产线的入账价值 698 万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。（4）根据资料（1）至（4） ，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（ ） 。A. 自 2015 年 1 月起计提折旧B. 自 2014 年 12 月起计提折旧C.2015 年计提折旧金额 232 万元D.2016 年计提折旧金额为 92.8 万元【答案】 ACD【解析】 2014 年 12 月 31 日固定资产达到预定可使用状态，应从 2015 年 1 月 1
33、 日开始计提折旧， 2015 年应计提折旧额 =（ 698-2） 5/15=232（万元） ； 2016 年应计提折旧额 =（ 698-2） 4/156/12=92.8（万元） 。（5）根据资料（6） ，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（ ） 。A. 确定应由保险公司理赔的损失时，借记 “应收账款 ”科目 200 万元B. 残料入库时，借记 “原材料 ”科目 5 万元C. 将毁损的生产线转入清理时，借记 “固定资产清理 ”科目 373.2 万元D. 结转毁损的生产线净损失时，借记 “营业外支出 非常损失 ”科目 171.2 万元【答案】 BCD【解析】固定资产毁损的账务处理
34、：借：固定资产清理 373.2累计折旧 324.8（ 232+92.8）20 / 27贷：固定资产 698借：原材料 5贷：固定资产清理 5借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：其他应收款 200贷：固定资产清理 200借：营业外支出 非常损失 171.2贷：固定资产清理 171.2（二）甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转， M 产品的单位成本为 80 元。 2016 年 7月该公司发生下列业务：（1） 1 日，向乙公司销售 M 产品 8 000 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元
35、。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日收讫并存入银行。（2） 3 日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225万元（不含增值税） ，已预收 135 万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 128 万元。（3） 5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 产品 7 500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 12.75 万元。销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10、
36、 1/20、 N/30， 10 日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（4） 6 日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。 31 日收取当月租金 2 万元（不含增值税）存入银行。该设备原价 60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法按 21 / 2710 年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （答案中的全部单位用万元表示） （ 2017 年）（1）根据资料（1） ,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ） 。A. 借：银行存款 30贷：主营业务收入 25.64应交税费 应交
37、增值税（销项税额） 4.36B. 借：银行存款 63.6贷：主营业务收入 54.36应交税费 应交增值税（销项税额） 9.24C. 上月收到预收货款时借：银行存款 30贷：预收账款 30D.1 日发出商品收到余款时 :借：预收账款 30银行存款 63.6贷：主营业务收入 80应交税费 应交增值税（销项税额） 13.6【答案】 CD【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款 30贷：预收账款 30向乙公司销售商品并收到余款的账务处理：借：预收账款 30银行存款 63.6贷：主营业务收入 80应交税费 应交增值税（销项税额） 13.6月末结转成本时：22 / 27借：主营业务成本 64贷：库存商品
38、64（2）根据资料（2） ， 2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入是（ ）万元。A.45B.225C.32D.135【答案】 A【解析】截止 7 月 31 日的完工进度=32/（32+128）100%=20%；应确认的劳务收入=22520%=45（万元） 。（3）根据资料（3） ,下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（ ） 。A.5 日，确认营业收入 75 万元B.10 日，确认财务费用 1.5 万元C.5 日，确认营业收入 73.5 万元D.10 日，确认财务费用 0.75 万元【答案】 AB【解析】 5 日向丁公司销售 M 产品时：借：应收账款 87.75贷：主营业务收入
39、75应交税费 应交增值税（销项税额） 12.75月末结转成本时：借：主营业务成本 60贷：库存商品 6010 日收到款项时：借：银行存款 86.2523 / 27财务费用 1.5（ 752%）贷：应收账款 87.75（4）根据资料（4） ，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（ ） 。A. 当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元B. 当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 0.5 万元C. 当月收取租金确认营业外收入 2 万元D. 当月收取租金确认其他业务收入 2 万元【答案】 BD【解析】31 日出租设备收取租金时，确认其他业务收入 2 万元，计提折旧计入其他业务成本=60/10
40、/12=0.5（万元） 。（5）根据资料（1）至（4） ， 2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（ ） 。A. 营业收入为 202 万元B. 营业收入为 200 万元C. 营业成本为 156 万元D. 营业成本为 156.5 万元【答案】 AD【解析】 2016 年 7 月利润表项目中：营业收入 =80（资料 1） +45（资料 2） +75（资料 3） +2（资料 4） =202（万元） ；营业成本 =64（资料 1） +32（资料 2） +60（资料 3） +0.5（资料 4） =156.5（万元） 。（三）甲公司为生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，
41、适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算， 2016 年 12 月 1 日， M 材料库存数量为 500 千克，每千克实际成本为 200 元，该公司 12 月份发生有关存货业务如下：24 / 27（1） 2 日，以面值为 250 000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税购买价格为 250 元，价款共计 200 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 000 元，由销货方代垫运杂费 3 000 元（不考虑增值税） 。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。（2） 10 日，收到乙公司作为资本投入
42、的 M 材料 3 000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600 000 元（与公允价值相同） ，允许抵扣的增值税税额为 102 000 元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580 000 元。（3） 31 日，发料凭证汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下，生产产品领用 1 600 千克，车间管理部门领用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100 千克。（4） 31 日，财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15 000 元，确认应转出增值税进项税额为 2 550 元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定
43、由其赔偿 6 000 元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）（1）根据资料（1） ，下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ） 。A. 退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 13 000贷：其他货币资金 13 000B. 用银行汇票购买材料时：借：原材料 203 000应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 34 000贷：银行存款 237 000C. 申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250 000贷：银行存款 250 00025 / 27D. 用银行汇票购买材料时
44、：借：原材料 203 000应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 34 000贷：其他货币资金 237 000【答案】 ACD【解析】 2 日购入 M 材料时：借：原材料 203 000应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000银行存款 13 000贷：其他货币资金 250 000（2）根据资料（2） ，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ） 。A.“ 资本公积 ”科目贷方登记 122 000 元B.“ 原材料 ”科目借方登记 600 000 元C.“ 应交税费 ”科目借方登记 102 000 元D.“ 实收资本 ”科目贷方登记 702 000 元【答案】 ABC【解析】 10 日接
45、受投入 M 材料时：借：原材料 600 000应交税费 应交增值税（进项税额） 102 000贷：实收资本 580 000资本公积 资本溢价 122 000（3）根据资料（1）至（2） ，甲公司当月发出 M 材料平均单价是（ ）元。A.205.35B.210C.209.3D.204.6526 / 27【答案】 B【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出 M 材料的平均单价 =（ 500200+203 000+600 000） /（ 500+800+3 000） =210（元 /千克） 。（4）根据资料（3） ，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ） 。A. 车间管理部门领用的材
46、料计入制造费用B. 生产产品领用的材料计入生产成本C. 销售部门领用的材料计入销售费用D. 行政管理部门领用的材料计入管理费用【答案】 ABCD【解析】 31 日，核算发出材料成本时：借：生产成本 336 000（ 1600210）制造费用 63 000（ 300210）管理费用 42 000（ 200210）销售费用 21 000（ 100210）贷：原材料 462 000（ 2200210）（5）根据资料（4） ,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ） 。A. 应收账款增加 6 000 元B. 原材料减少 15 000 元C. 其他应收款增加 6 000 元D. 管理费用增加 15 000 元【答案】 BC【解析】 31 日，盘亏 M 材料时：借：待处理财产损溢 17 550贷：原材料 15 000应交税费 应交增值税（进项税额转出） 2 55027 / 27报经批准处理后：借：管理费用 11 550其他应收款 6 000贷：待处理财产损溢 17 550
