企业生产成本分析与控制课件.doc

1、企业生 产 成本分析与控制企业生产成 本 分析与控制第一讲 树立正确的成本观念 一 、 关于成 本 的基本观念1001PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值成本结构 机会成本 沉默（没）成本 固定成本 变动成本$4%之成 本節省 可增加 20%之獲 利15+1为 企 业创 造 财务 价 值 关于成本的 基 本概念 赔钱的单一 定 不接吗？ 从成本结构 看 企业经营 风 险3为 企 业创 造 财务 价 值企业成 本 控制管理2树立正 确 的成本观念 企业成 本 核算体系设计 企业成 本 分析体系讲 授人： 贾 虎1、 成 本结

2、构 2、 机 会成本本美国大公司 1998年的 EVA值 二 赔 钱 的单一 定 不接吗2PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值案 例 ： 恒生 药 品 制 造公司囊。5,000单位药品 ， 但增加购8本周，麦 迪 逊公司 通 知恒 生公司：以后每月 他 们将多 购 买买部分价 格 必须为 4美元。麦迪逊公 司 是恒生 公 司最大 客 户。每 个 月，恒 生 公 司都以 5美元的价 格 卖给麦 迪 逊公司 10,000单位胶为 企 业创 造 财务 价 值名7公司名 称 销售额 税后利 润 资产规 模投入资 本资本 成本%资

3、本 收 益%EVA金额 排名 金额 排 金额 排名通用汽 车 1613 1 29.6 29 2574 12 753.45 9.4 4.4 -41.20AT&T 536 10 64.0 3 595.5 52 704.08 9.9 5.6 -28.92IBM 816.7 6 63.3 5 861 38 664.20 12.8 10.5 -15.61INTEL 262.7 40 60.7 6 314.7 91 214.36 15.1 42.7 48.21可口可 乐188.1 73 35.3 19 191.5 142 109.57 12.1 36.3 26.15微软 144.8 109 44.9 11

4、 223.6 126 86.76 14.2 52.9 27.81通用电 汽 1004 5 93.0 2 3559 5 592.51 13.8 17.3 19.17为 企 业创 造 财务 价 值 EVA的计算 方 法EVA = 税后净 营业利润 - 资 本成本其 中：资本成本 = 加 权资本成本 率 x 公 司使用 的 全部资6为 企 业创 造 财务 价 值5直接 材料参与成本 计 算构成 产 品 制 造成本生产 成本 直接 人工制造 费用成 本费 用管理 费用不参与成 本 计 算直接 计 入 当 期 损 益期间 费用 营业 费用财务 费用请 计 算 并思 考 差 异 原因三 从 成 本结构 看

5、 企业的经 营 风险3PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值单 位 ： 万 元12A公司 B公司2006 2007 增减 % 2006 2007 增减 %销售收 入 1000 2000 100 1000 2000 100变动成 本 200 600固定成 本 600 200税前利 润 200 200为 企 业创 造 财务 价 值案案 例例 ：京东：京东 方方 巨亏看经巨亏看经 营营 杠杆杠杆2005年8 月， 京东方 (000725)公布 了2 005年 半年报 ，公 司净 利润 亏损达 到9 .89亿元 ，同 比下 降2 8

6、9.71；每 股收益 为 0.68元 ，同比 下降2 88.89。半 年报 显示，1 月至6 月 ，该 公司 实现主 营业 务收 入4 32171万元，较 去年同 期下 降3 0.68 ；实现 主营 业务 利润 2 7505.5万元， 较去 年同 期下降1 25.79； 实现 净利 润9 8874.58万元， 较去年 同期 下降289.71；每股收 益由 上年 同期 的0.3 6元 减少 为0 .68元； 净资 产收 益率2 4.68 ，也 减少了 3 47.29。11为 企 业创 造 财务 价 值如果恒 生 公司 具 有 每月生产 这 5,000单位 药品的 剩余 生 产 能 力 ， 是 否

7、 应 该拒 绝 这 项 要 约 ？10为 企 业创 造 财务 价 值恒 生 公 司 财 务 经 理 认 为 ：4美 元 的 出 价 实 在 太 低 ！9胶囊生 产 单位 成 本月产1 00,000单位 月产 105,000单位直接材料 及人工 费用 3.00 3.00其它生产 费用 1.50 1.46单位生产 成本 4.50 4.46第二讲 企业成本 核 算体系设计经 营 杠杆 分步法S - VC - FC品种法 品种法主要 适用 于大 量 大批 的单 步 骤生 产 的企业 ，如 发电 、采 掘 等企 业； 在各 步骤 的成 本资 料时， 也可 以采 用品 种法； 企业 的辅 助生 产车间 也

8、可件，乙 产品 的生 产量为8 00件 。当 月生产 投入 直接 材料 共计5 0万 元18万元（其 中甲 产品 耗用直 接工 时5 00小时 ， 乙产 品耗 用直 接工时 库。请 计算 甲乙 产品的 完工 成本 及单 位成本 。4PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值3适 用 范 围 大 量大 批多 步骤 的企业 中， 如 果 企业 规模小 ，成 本管 理上 不要求 提供 以 采用 品种 法。练习 一下 ：大发公司本月 生产 甲乙 两种产 品， 甲产 品的 生产量 为1 000（其中 甲产 品投 入2 0万元 ，乙 产品

9、投入3 0万元 ）；投 入直 接人 工共 计400小时 ）； 当月制 造费 用合 计2 7万元 。月末 甲乙 产品 全部 完工入16为 企 业创 造 财务 价 值一 、品 种法 的特 点及使 用范 围1定义 ： 品 种 法是 以产品 品种 为成 本计 算对象 ，归 集生 产费 用， 计 算产品 成本 的一 种方法 。品种法 是基 本方 法中 最基本 的方 法。2特 点：（1）以 产品 品种 作为 成本计 算对 象， 设置 产 品成 本明 细账 或成 本计算 单 ，归 集生 产费 用。（2）成 本计 算期 定期 按月进 行。 同会 计报 告期 一 致（3）月 末在 产品 费用 的处理 。如 果没

10、 有在 产 品或 在产 品数 量很 少，就 不需要 计算 在产 品成本 ，归 集的 全部 生产费 用 就 是该 产品 完工产 品的 成本； 如果 在产 品数量 较多 ，归 集的 生产费 用 应 采用 适当 的方法 在完 工产品 与在 产品 之间进 行分 配15为 企 业创 造 财务 价 值 品种法 分批法 标准成本法 作业成本法14为 企 业创 造 财务 价 值经营杠 杆 （ Operating Leverage） 企业经 营 风险 的 大小 常 常使 用 经营 杠 杆来 衡 量， 经 营 杠杆是 指 在某 一 固定 成 本比 重 下， 销 售量 变 动对 息 税 前利润 产 生的 作 用。经

11、 营杠 杆 的大 小 一般 用 经营 杠 杆 系数表 示 ，它 是 企业税 息前 利 润变 动 率与 销 售额 变 率 之间的 比 率。 其 计算公 式为：S - VCDOLS =经经 营营 杠杆系杠杆系 数数 越大，经越大，经 营营 风险越风险越 高高 ，收益或，收益或 亏亏 损损 也可能也可能 越越 大！大！ 思思 考：如考：如 何何 降低降低 企企 业业的的 经经 营风险？营风险？13分批法 与 分步法 标准成 本 法分 步法 一般 是按 月定期 计算 成本 ，并 且要把 生产 费用 在产 成品和 半成标准成 本 的制定 甲产品标准成本卡5PDF 文件使用 “FinePrint pdfF

12、actory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值20成 本项 目 用量标 准 价格标 准 单位标 准成 本直接材 料 A 6千克 50元 300元B 3千克 30元 90元C 8千克 10元 80元小计 - - 470元直接人 工 5小时 8元 40元变动制 造费 用 5小时 1.5元 7.5元固定制 造费 用 5小时 5.25元 26.25元单位标 准成 本 - - 543.75元为 企 业创 造 财务 价 值 直接材 料标 准成 本的制 定 直接 材 料标 准 成本 =直 接 材 料数 量 标 准 *直 接 材 料 价格 标 准 直接人 工标 准成 本的制 定 直接 人 工标

13、准 成本 核 算 =工 时标 准 *工 资率 标 准 工资 率 标准 =标 准工 资 总额 /标准 总 工时 变动制 造费 用标 准成本 变动 制 造费 用 标准 成 本 =工 时标 准 *变 动制 造 费 用 标准 分 配率 变动 制 造费 用 标准 分 配率 =变动 制 造 费 用预 算 总额 /标准 总 工时 固定制 造费 用标 准成本 固定 制 造费 用 标准 成 本 =工 时标 准 *固 定制 造 费 用 标准 分 配率 固定 制 造费 用 标准 分 配率 =固定 制 造 费 用预 算 总额 /标准 总 工时19为 企 业创 造 财务 价 值 标准成本制 度 是以预先 运 用技术 测

14、 定等科学 方 法制 定的标准成 本 为基础 ,将 实 际发生的 成 本与实 际 成本 相比较 ,核算和 分 析成本 差 异的一种 成 本计算 方 法 , 也是加强成 本 控制、评 价 经济业 绩 的一种成 本 控制 制度。 标准成本制 度 的特点 只计算产品 的 标准成本 ， 不计算 产 品的实际 成 本 对实际成本 与 标准成本 的 各种差 异 ，分别设 差 异 帐户进行规集 可与变动成 本 法相结合 ， 达到成 本 控制管理 目 地18为 企 业创 造 财务 价 值 分 批 法 ： 也 称定 单法 。是 以产品 的批 次或 定单 作 为成 本计 算对 象来 归集生 产费 用 、计 算产

15、品成 本的一 种方 法。 分批 法主要 适用 于单 件和 小批的 多步 骤 生产 。如 重型 机床、 船舶 、精 密仪 器和专 用设 备等 。 分 步 法 ： 是 按产 品的 生产 步骤归 集生 产费 用、 计算产 品成 本的 一种 方法。 分步 法 适用 于大 量或 大批的 多步 骤生 产。 如机械 、纺 织、 造纸 等。分 步法 由于生 产的 数量 大， 在 某 一 时间 上往 往即有 已 完 工的 产成 品， 又 有未 完工的 在产 品和 半成品 ，不 可能 等全 部产品 完 工 后再 计算 成本。 因而品 之间 进行 分配 。17成 本 的差异 分 析 直接材 料 标准成本差异的计 算

16、 和分析元，其 直接 材料 标准成 本差 异计 算如 下：其 中 ：直接人 工 标准成本差异的计 算 和分析 变动制 造 费用标准成本差异 的 计算和分析 变动制 造费 用耗 费差异 =（实 际费 用分 配率 标 准费 用分 配率） *实际 工制造费 用分 配率 为每小 时 4.5元，则 变动 制 造 费用 标准成 本差 异计 算如6PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值 变动 制 造 费 用 效 率差 异 =（ 实 际 工 时 标 准 工 时 ） *标 准 费 用 分 配 率时 例 ： 假定上例企 业本 月 甲产 品实 际

17、发 生的变 动制 造费 用为 4200元， 标准 下：变 动 制 造费 用 标 准 成 本 差异 =4200-16054.5=600(元 )其 中 ：变 动制 造费用 效率 差异= （ 700-1605） 4.5=-450（元 ）变 动 制 造费 用 耗 费 差异 =（ 4200700-4.5） 700=1 050（元 ）24为 企 业创 造 财务 价 值 直接 人 工 的 效 率 差异 =(实 际 工 时 标准 工 时 )*标准 工 资率 直接 人 工 的 工 资 率差 异 =（ 实 际 工 资 率 标 准 工 资 率 ） *实 际 工时 例 ： 上例产品的 直接 人 工标 准工 时 为 每

18、件 5小 时， 每小时 标准 工资 率 为0 .7元 ，实际 耗用 的工 时为 700小时 ，实 际工 资率为 0.8元 ，则标 准 成本差 异计 算如 下：直接人 工的 实际 成本= 7000.8=560（元 ） 直接人 工的 标准 成本= 16050.7=560（元 ） 标准成 本差 异= 0其 中 ：直接 人 工 效 率 差 异 =(700-1605) 0.7=-70(元 )直接人 工 资率 差异= (0.8-0.7)700=70(元)23为 企 业创 造 财务 价 值 材料数 量差 异= (实际 用量 标 准用 量） *标 准价 格 材料价 格差 异= (实际 价格 标 准价 格） *

19、实 际用 量 例 ： 某企业甲产 品本 月 实际 产量 为 160件 ，材 料消 耗定 额为 9千 克， 每千克 标准 价格 为3 0元，实 际耗 用材 料1 600千 克， 实际单 价为 30.5直接材 料的 实际 成本= 1 60030.5=48 800（ 元） 直接 材 料 的 标 准 成本 =160930=43 200 (元) 直接材 料成 本差 异= 48 800-43 200= 5 600（元 ）材料数 量差 异= （1 600-1 440） 30=4 800（元）材料价 格差 异= （ 30.5-30） 1 600=800（ 元）22为 企 业创 造 财务 价 值标准成 本 差异

20、直接材料 直接人工 变动制造 固定制造差异 差异 费用差异 费用差异数量 价格 效率 工资率 效率 工资率 产量 预算差异 差异 差异 差异 差异 差异 差异 差异能力 差异效率差异21固定制 造 费用标准成本差异 的 计算和分析5 600元， 标准 费用分 配率 为 6元， 其固 定制 造费 用标准 成本 差异 计其 中两 差异 ：固 定 制造 费 用 能 力 差 异 =（ 1705-1605 600700） 6=-2（元）标准成 本 制度下的帐务处理 标准成 本 法的帐务处理计分录 如下 ：贷：原 材料 48 800直 接人 工 资率 差异 70贷 ： 应付 工资 5607PDF 文件使用

21、 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值现以 前例企 业为 例， 对本 月甲产 品的 各种 成本 差异进 行归 集并 编制 会1、 借： 基本生 产成 本 甲产 品 43 200 直接材 料 数 量差 异 4 800 直 接材 料 价 格差 异 8002、 借： 基本 生 产成 本 甲产 品 560直 接人 工效 率差 异 703、 借： 制造费 用 3 600 变 动制造 费用 耗费 差异 1 050 变 动制造 费用 效率 差异 450贷 ：原 材料、 应付 工资 等 4 20028为 企 业创 造 财务 价 值1、 为各 成本 计 算对

22、 象按 成本 项目制 定标 准 成 本2、 按成 本对 象 设产 品成 本明 细帐3、 编制 各成 本 费用 分配 表， 分别反 映其 标 准 成本 和实际 成本 ，并 列出 其差异4、 将标 准成 本 记入 成本 明细 帐，结 转完 工 产 品的 标准成 本5、 计算 、分 析 各种 成本 差异 ，每月 末根 据 各 成本 差异科 目的 贷方 余额 编 制成本 差异 汇总 表，将 各种 成本 差异 余额转 入“ 产品 销售 成本” 或相 关 成本费 用科 目， 计入当 月损 益。27为 企 业创 造 财务 价 值例 ： 假定上例企 业本 月甲 产品 计划产 量为 170件 ，实际 固定 制造

23、 费用 为算如下 ：固定 制造费 用成 本差 异= 5600-16056=800（ 元）固定 制造费 用产 量差 异= 17056-16056=300（ 元）固定 制造费 用预 算差 异= 5600-17056=500（ 元）或 其 中 三 差 异：580(元 )固定 制造费 用效 率差 异= （ 1605 600700-1605）=2 880固定 制造费 用预 算差 异= 5600-17056=500（ 元）26为 企 业创 造 财务 价 值 固定制 造 费用 产 量差 异 =固 定费 用 预 算 （ 实 际产量 *单 位产品 标 准费 用 分配 率 ） 固定制 造 费用 预 算差 异 =固

24、 定制 造 费用 实 际 数 固 定 制 造费用 预 算 也可将 上 述产 量 差异 进 一步 分 解为 能 力差 和 效率 差 ： 固定制 造 费用 能 力差 异 =（ 计划 产 量标 准 工 时 实 际 产量实际 工 时） *标 准 费用 分 配率 固定制 造 费用 效 率差 异 =（ 实际 产 量实 际 工 时 实 际 产量标准 工 时） *标 准 费用 分 配率25标准成 本 法的帐务处理 标准成 本 法的帐务处理作业成 本 法 作业成 本 基本概念费用，包 括直接 材料、 直接人 工、制 造费用 。8PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企

25、 业创 造 财务 价 值资 源 是企业的各种耗费 ，也就 是计入 产品成 本的各 种作 业 又可称为活动，是 企业生 产产品 的各种 活动， 比 如：加工 零件， 检验零 件 生产准 备， 运 输物料 ，编写 数控代码 ，更改 工艺。 成 本动 因 指驱动或产生成本 、费用 的各种 因素， 在 作业成本 会计中 ，成本 动因可分为资 源动因 和作业 动 因。32产品资源 作业为 企 业创 造 财务 价 值 作业成 本 法（ Activity-based costing ,ABC）是以 作业 为中心， 通过对 作业及 作业成 本的确 认、计 量，最 终计算 产品成本 的新型 成本管 理方法 。

26、它通过 对 所有 与 产品 相 关联 作 业活 动 的追 踪 分析 ， 为尽可 能消除“ 不增值 作业”， 改进“ 增值作 业”，增 加“顾 客价 值”，提 高决策 、计划 、控制 的科学 性和有 效性， 最终达 到提高企 业的市 场竞争 能力和 盈利能 力的目 的。317、将全 部 标 准成 本差 异转入 本月 “产 品销 售成本 ”科 目。借： 产品销 售成 本 7 000贷：直 接材 料数 量差 异 4 800直接 材料价 格差 异 800 直接 人工工 资率 差异 70 直接 人工效 率差 异 70 变动 制造费 用耗 费差 异 1050 变动 制造费 用效 率差 异 450 固定 制

27、造费 用产 量差 异 300 固定 制造费 用预 算差 异 50030为 企 业创 造 财务 价 值4、借： 制造 费用 4 800 固 定制 造费用 产量 差异 300 固 定制 造费用 预算 差异 500 贷 ：原 材料、 应付 工资 等 5 6005、 借： 基本生 产成 本 8 400贷：制 造费 用 8 4006、假设 本 月 生产 的甲 产品全 部完 工借： 产成品 52 160贷： 基本 生产 成本 52 16029为 企 业创 造 财务 价 值36作业成 本 法的成本计算程序 作业基 础 成本法核算实例传统成 本 计算法9PDF 文件使用 “FinePrint pdfFacto

28、ry“ 试用版本创建 2、 将 AB部门 的 制造 费 用分 别 分给 甲 乙产 品 ，见 下 表 表三 制造 费用 在产 品间 的分 配部门 甲产 品 乙产 品 合计A 部门分配 标准 400 1 600 2 000分配 率 - - 100分配 额 40 000 160 000 200 000B 部 门分配 标准 200 800 1 000分配 率 - - 800分配 额 160 000 640 000 800 000合计 200 000 800 000 1 000 000单位 产品 制造 费用200 000 200800 000 8001 0001 000为 企 业创 造 财务 价 值1、

29、将 制造 费 用分给 A、 B两部 门，见 下表表 二 制 造费 用在 部门 间的 分 配35分配对 象 分配标 准( 机 器 小时) 分配率 分配额A部门 4 000 _ 200 000B部门 16 000 _ 800 000合计 20 000 50 1 000 000为 企 业创 造 财务 价 值表一： 某 企 业 有 关 资 料34甲 产品 乙产品生产和 销售 数( 件) 200 800直接材 料的 单位 成本( 元) 100 50每小时 直接 人工 工资率 (元 ) 25 20A 车间 直接 人工小 时 400 1600B 车间 直接 人工 小时 200 800为 企 业创 造 财务

30、价 值资源 动 因动因判 断 动因判 断 动因判 断 动因 判 断33产品产品产品产品产品产品产品产品作业 中 心 D作业 中 心 C作业 中 心 B作业 中 心 A费用 6费用 5费用 4费用 3费用 2费用 1为 企 业创 造 财务 价 值3739 40作业基 础 成本法核算实例1、按成本动 因 率分配各 作 业中心 的 成本，见 下 表 续上表10PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值人工小 时甲产品 乙产品产品运 输2 000202 0006040 000120 000其他 机器小 时96 000914 003080

31、030 2 20054 00024 000126 00066 000总计 307 000 693 000单位制 造费 用 1 535 866.25为 企 业创 造 财务 价 值各 作 业 中 心 的 成本甲 产 品 乙 产 品材料 移动30015030035045 000105 000启动 机器4 000104 0001540 00060 000设 备 维修100800100120080 000120 000质量 控制12020012080024 00096 000为 企 业创 造 财务 价 值某 企 业 的 作 业 情 况38作业 中心 资源 分配 动因 动 因 量 动因 率甲产 品 乙产

32、品移动 材料 150 000 移动 数 150 350 300启动 机器 100 000 启动 数 10 15 4 000设备 维修 200 000 维修 小时 800 1 200 100质量 控制 120 000 产品 数量 200 800 120产品 运输 160 000 运输 次数 20 60 2 000其他 180 000 机器 小时 6 000 14 000 9900 000 人工 小时 80 2 200 303、 计 算甲 乙 产品 的 单位 成 本和 总 成本 ， 见下表产 品 的 单 位 成 本 和 总 成 本项 目 甲 产 品 乙 产 品直接材 料 100 50直接人 工25

33、(400+200) 20020(1 600+800) 80075 60制造费 用 1 000 1 000单位成 本 1 175 1 110总成本2001 1758001 110235 000888 000作业基 础 成本计算 传 统 成本与 作 业成本法 计 算结果 的 比较映 了 制 造 费 用 成 本 的 同 质 性 ， 并 且 按 不 同 成 本 动 因 进 行 分第三讲 企业成本分析体系 一 量 本 利分析与保本点11PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 收收收 益益益 和和和 成成成本本本($($ ttthhoouussaanndds)s)为

34、企 业创 造 财务 价 值175变动成本变动成本生生 产产 和和 销销 售量售量44总收入总收入利润利润总成本总成本固定成本固定成本亏损亏损为 企 业创 造 财务 价 值 量本利分析 与 保本点 战略成本管理 企业价值链 的 分析43为 企 业创 造 财务 价 值从 上 表 可 见 ， 与 作 业 基 础 成 本 法 相 比 ， 采 用 传 统 成 本 法 甲产 品 少 分 配 133.75元 ， 成 本 信 息 失 真 ， 进 而 会 使 管 理 决 策 和 方 针 确 定 方 面 产 生 潜 在 的 失 误 ； 而 作 业 基 础 成 本 法 较 好 的反配 ， 提 供 的 成 本 信 息

35、 相 对 比 较 准 确。42甲产 品 乙产品元 % 元 %传统 成本 法作业基 础成 本法1 1751 71051.4263.661 110976.2548.5836.34为 企 业创 造 财务 价 值2、 计 算甲 乙 产品 的 单位 成 本和 总 成本 ， 见下表产 品 的 单 位 成 本 和 总 成 本41项目 甲产品 乙产品直接材 料 100 50直接人 工 75 60制造费 用 1 535 866.25单位成 本 1 710 976.25总成本2001 710800976.25342 000781 000保 本 点的计算 练 习 一下至少达到多 少 企业才不 亏 损） ?二 战 略

36、 成本管理 什么是 战 略成本管理12PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值 战略成 本 管理 是 指管 理 人员 运 用专 门 方法 提 供企 业 本身及 其竞争对 手的分 析资料 ，帮助 管理者 形成和 评价企 业战 略，从而 创造竞 争优势 ，以达 到企业 有效地 适应外 部持续 变化的环 境的目 的。 “成本 优 势 ”是 战 略成 本 管理 的 核心 。 而传 统 的成 本 管理是要实现 “降低 成本”。48为 企 业创 造 财务 价 值战 略 企 业战略 是企业 根据其 外部环 境及内 部资源 和能力的状 况，为

37、求 得企业 生存和 长期稳 定地发 展，为 不断地获得新 的竞争优 势，对 企业发 展目标 、达到 目标的 途径和 手段的 总体谋划 。战略管理 企业战略 管理是 指企业 战略 的 分析制 订、评 价选择 以及实 施控制， 使企业 能够达 到其战 略目标 的动态管理过 程。47为 企 业创 造 财务 价 值某公 司 生产 A种 产 品的固定 成 本为 80万 元，单位 可变成本为 1200元， 单 位产品售 价 为每件 1600 元。1) 试 用 盈亏平 衡 点法确定 其 产量（ 或 该产品产量2) 若 该 企业要 实 现目标利 润 30万元 ， 至少要维 持多大的生 产 规模？46为 企 业

38、创 造 财务 价 值如 何求 这 个盈 亏 平衡 点 :P = 产品单价产品单价 V = 单位变单位变 动动 成本成本FC = 固定固定 成成 本本 Q = 生产和销售生产和销售 的的 数量数量45利润 = P(Q) - V(Q) - FC利润 = Q(P - V) FCQ=FC/ (P V)盈 亏平 衡点 - 使总 收入 与总 成本 相等所 要 求 的销 售量 ；既可 用产 品件 数 表示 ，也 可用 金额表 示.应 商议 价力 量潜 在 替 代品 的 开 发购 买 者 议 价 力企业 间竞 争潜在 新 竞 争者的 进 入波特五力模型潜在 新 竞争战略定 位 分析 SWOT分析13PDF 文

39、件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值SWOT 纵向一 体化52外部威 胁（T ） 外部机 会（O ） 市场 增 长速 度减 缓 同行 业 竞争 压力 增大 新竞 争 者进 入行 业 - - - 市场 增 长速 度加 快 互补 产 品/ 配套 服务 增加 - - -内部优 势（S ） 内部劣 势（W ） 产权 技 术 成本 优 势 竞争 优 势 特殊 能 力/ 资源 - - - 竞争 劣 势 相对 于 竞争 对手 的成本 劣势 竞争 地 位恶 化 产品线 /服 务链 范围 太窄 - - -为 企 业创 造 财务 价 值 企业通过战 略

40、 环境分析 ， 确定应 采 取的战略 ， 从 而明确成本 管 理的方向 ， 建立与 企 业战略相 适 应 的成本管理 战 略 战略定位分 析 的基本方法51为 企 业创 造 财务 价 值者的 进 入供供供 应 商议 价力 量 购 买 者 议 价 力 量量潜 在 替 代品 的 开 发50波 特 五 力 模 型 能 够 简 单 明 了 地 将 一 个 企 业 的 战 略 与 市 场 特 征 联 系起 来 。 这 能 够 帮 助 战 略 制 定 者 避 免 将 注 意 力 过 度 内 向 地 集 中 于 企 业的 内 部 各 个 职 能 部 门 。企业 间竞 争为 企 业创 造 财务 价 值“成本控

41、制是一 门 花钱的艺术，而不 是 节约 的艺术 。 以节约为成本控制 基 本理念的企 业只是 土 财主式的企业，他 们 除了盘剥工 人和在 原 材料上大打折扣以 外 ，没有什么 过人之 处 。所以，我们需要 学 习现代企业 应有的 成 本控制战略以及方 法 。 ”吴敬琏49一般企业竞争战略 三 企 业 价值链的分析 进 行行业价 值 链分析一 成 本 控制的四步执行法第四讲 企业成本控制管理 STEP2：明 确 各部门的 成 本任务 STEP4：成 本 管理的提 前 和延伸14PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值 STEP

42、1：确 定 成本削减 领 域 STEP3：精 细 化管理56为 企 业创 造 财务 价 值 成本控制的 四 步执行法 材料成本的 控 制与削减 人力成本的 控 制与削减 质量成本的 控 制与削减 库存成本的 控 制与削减 资金成本如 何 削减 如何消除工 厂 的七大浪费55为 企 业创 造 财务 价 值 进 行企业内 部 价值链 分 析 分 析竞争对 手 的价值链54为 企 业创 造 财务 价 值 成本领先战略 产品差异化 战 略 重点集中战略531、设 计 部门如何削减成本二 材 料 成本的控制与削减STEP2基 本功 能 是什 么 ？2、采 购 部门如何削减成本 (1)建立价格信息体系 建

43、立价格 咨询系 统 建立价格 资料查 询系统15PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值 建立价 格 网络 收 集系统中 国价格 信息网 、物资 信息高 速公路 、中国 金属网专业 的价格 咨询公 司 建立企业自 己 的查询系统 价格趋势分析60为 企 业创 造 财务 价 值从疼痛感最 小 的地方 供 应商开始 建立价格信 息 体系 选择并考核 采 购人员 采购过程控制 正确考核供 应 商59为 企 业创 造 财务 价 值 价 值分析 操 作 步 骤： STEP1到 底 那是 什 么？STEP3成 本要 多 少？ STEP4有

44、 没有 代 替方 法 或物 品 ？ STEP5如果有 ， 其成 本 是多 少 ？在 当 今科 技 发展 日 新月 异 的时 代 ，新 材 料、 新 工艺 不 断涌现 ，价 值 分析 的 应用 空 间会 越 来越 大 。58为 企 业创 造 财务 价 值 设计部门如 何 削减材料 成 本 生产部门如 何 削减材料 成 本 采购部门如 何 削减材料 成 本57(3)采购过程控制(2)选择并管好采购人员采 购 的原 则 5R (4)正确考 核 供应商4、 基本 调查： 初评 后采 购交 候选厂 商填 写， 厂商 调查表16PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建

45、为 企 业创 造 财务 价 值 供应商的认 可 步骤1、物料 分类 ：将常 用物 料分 类2、 推荐 厂商 ： 每种 物料 23家3、 评选 小组 ： 采购 ，Q C，技 术 部 门等5、 实地 考察 ： 根据 调查 表的 内容实 地访 问评 估6、 评选 结果 ： 评选 通过 泽纳 为认可 供应 商， 进行 正常商 务， 未通 过请 其继续改 进， 并保 留为候 补供 应商7、 追踪 评估 ： 每月 做好 交期 、数量 、品 质和 服务 的统计 或图 表， 以便 评估8、 不良 筛选 : 优 胜劣 汰， 但仍 然要由 评审 小组 来决 定64为 企 业创 造 财务 价 值 Right Pri

46、ce 适价 Right Time 适时 Right Quality 适质 Right Quantity 适 量 Right Place 适 地63为 企 业创 造 财务 价 值 关键性采购 原 则 ABC管理法 招标与谈判 供应商之间 的 竞争 包装和运输 延迟付款 材料的标准化 采购合同62为 企 业创 造 财务 价 值 选择采购人员 采购绩效的 评 价 轮换与审计61对 供 应商的 总 评 估 OSE 三 人 力 成本的控制与削减、如 何 发现人员过剩 2、如 何 消除过剩人员业务改进17PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务

47、价 值组织结构扁 平 化68为 企 业创 造 财务 价 值 观察法 采用工时定 额 评价现场 作 业人员 的 工作效率 采用直接间 接 比率评价 间 接人员 的 多寡 工作分析67为 企 业创 造 财务 价 值 由印度旅行 想 到的 社会等级制 度 会降低社 会 效率； 公司层级制 度 会降低公 司 效率 ； 如何发现人 员 过剩 如何消除过 剩 人员66为 企 业创 造 财务 价 值 讨论如 何 评估 供 应商？OSE= QCD Q=Quality 质 量 C= Cose 成本 D=Delivery 交 货例：O SE=96% 95%90%=82%8190%一 般 情况小 于 80%不可 接 受大 于 90%，好 的 供应商65（ 2） 业 务改进（ 1） 组织结 构 的扁平化进一步 研究 ，研 究可以 从以 下几 个步 骤着手 。 STEP3 改变各 项 业务的 执行 顺序 ，能 否节省 所需 时间 ？置，能 否节 省所 需时间 等 。四 质 量成本的控制与削减 对 待 质量问 题 的心态18PDF 文件使用 “FinePrint pdfFactory“ 试用版本创建 为 企 业创 造 财务 价 值99.9%的 正 确率意 味 着什 么 ?-每天北京机场有 一 次飞机着 陆 是不安 全 的-每年发生两万起 药 物处方错误-每天发生 50起新