1、2014 年所得税会计准则与实务讲解继续教育考试一 单选题，每题只有一个正确答案 (本题共有 8 道，共 32 分)问题 1 :资产的计税基础等于（ ）。您的选项 正确答案 答案实际成本-累计折旧-减值准备实际成本-累计折旧资产成本-以前期间已在税前列支的金额资产成本-未来期间可在税前列支的金额得分 : 4/4问题 2 :2011 年 12 月 20 日，某企业购入一台价值 80000 元不需安装的设备，预计使用期限为 4 年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。该企业每年的利润总额均为 l00000 元，无其他纳税调整项目，所得税税率为 30%。
2、那么企业 2013 年应确认递延所得税为（ ）。您的选项 正确答案 答案递延所得税资产，3600 元递延所得税负债，3600 元递延所得税资产，1200 元递延所得税负债，1200 元得分 : 4/4问题 3 :在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（ ）利润总额中。您的选项 正确答案 答案加回减去不调整加回一半得分 : 4/4问题 4 :下列哪项不属于资产负债观的特点（ ）。您的选项 正确答案 答案以公允价值为计量属性将资产要素的重要性放在首位采用综合收益的概念注重可靠性得分 : 4/4问题 5 :可抵扣暂时性差异（ ）。您的选项 正确答案 答案导致未来期间应税所得和应交所得税的增加导致
3、未来期间应税所得和应交所得税的减少将形成递延所得税负债前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额得分 : 4/4问题 6 :甲企业 2011 年 1 月 3 日以 3 000 万元取得乙企业 30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值 9000 万元，与其账面价值相同。乙企业 2011 年实现净利润 1200 万元，甲乙企业适用所得税税率均为 25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（ ）。您的选项 正确答案 答案应纳税暂时性差异，300 万可抵扣暂时性差异，300 万应纳税暂时性差异，75 万可抵扣暂时性差异，75 万得分
4、 : 4/4问题 7 :所得税费用的计算公式正确的是（ ）。您的选项 正确答案 答案所得税费用=应交税费+递延所得税负债所得税费用=应交税费+递延所得税资产递延所得税负债所得税费用=应交税费+递延所得税负债递延所得税资产所得税费用=应交税费递延所得税资产得分 : 0/4问题 8 :下列哪项符合税法上的实质重于形式原则（ ）。您的选项 正确答案 答案容易误导会计使用者的会计信息要单独报告或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧企业进行非货币性资产交换要按照规定计算缴纳企业所得税得分 : 4/4二 多选题，每题至少一个正确答案 (本题共有 9 道，共
5、 36 分)问题 9 :存在暂时性差异，但不确认递延所得税负债的情况有（ ）。选项 正确答案 答案企业合并中既影响会计利润又影响应纳税所得额的事项商誉的初始确认在企业合并以外的其他交易中，若交易发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债。与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回这两个条件。得分 : 4/4问题 10 :2012 年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出 200 万；（2）期末持有交易性金融资产的公允价值
6、上升 50 万；（3）违反环保规定被罚款 100 万；（4）对本期存货计提存货跌价准备 80 万。则上述事项中不影响本期递延所得税负债的有（ ）。选项 正确答案 答案事项（1）事项（2）事项（3）事项（4）得分 : 4/4问题 11 :会计上的计价基础都包括（ ）。选项 正确答案 答案公允价值未来现金流量的现值历史成本重置成本得分 : 4/4问题 12 :下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（ ）。选项 正确答案 答案应纳税所得额净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除额(特别扣除、不得扣除）允许弥补的以前年度亏损应纳
7、税所得额会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入应纳税所得额=利润总额得分 : 4/4问题 13 :资产负债观与收入费用观的区别包括（ ）。选项 正确答案 答案资产负债观侧重决策有用论，而收入费用观侧重受托责任论。资产负债观注重相关性，而收入费用观注重可靠性。资产负债观的计量重心是资产计价，而收入费用观的计量重心是收益确定。资产负债观确认未实现损益，而收入费用观不确认未实现损益。得分 : 4/4问题 14 :下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（ ）。选项 正确答案 答案容易误导会计使用者的会计信息要单独报告或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债期末对固定资
8、产计提固定资产减值准备在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧得分 : 4/4问题 15 :同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后以净额列示（ ）。选项 正确答案 答案企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。企业在编制合并财务报表时企业在编制个别财务报表时得分 : 4/4问题 16 :下列哪些 不属于资产负债表债务法的核算特点（ ）。选项 正
9、确答案 答案不能直接反映对未来的影响注重暂时性差异，可直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额能直接反映其对未来的影响，可以使企业所得税费用计算更真实不能处理非时间性差异的暂时性差异得分 : 4/4问题 17 :如果长期股权投资采用权益法核算，那么产生暂时性差异的原因包括（ ）选项 正确答案 答案初始投资成本的调整投资单位改变长期股权投资的核算方法投资损益的确认享有被投资单位其他权益的变化得分 : 4/4三 判断题，每题只有一个正确答案 (本题共有 8 道，共 32 分)问题 18 :税法上的配比原则指的是收入和费用相配比。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 19 :金额较小的
10、、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比原则。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 20 :如果长期资产计提资产减值准备后，未用到报废就出售或转让处置了，则视为税法规定的损失实现处理，此时需要经税务机关审核批准后将尚未转回的“递延税款资产”余额在资产处置当期全部转销。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 21 :在税法上，符合生产经营常规的支出指的是同一事项无论由谁管理都会发生费用支出的那些支出。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 22 :导致未来期间应税所得和应交所得税的增加的暂时性差异是可抵扣暂时性差异。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 23 :可供出售金融资产的公允价值变动损益不计入利润表，计入资产负债表。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 24 :时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4问题 25 :对于使用寿命不确定的无形资产，其计税基础等于实际成本。您的选项 正确答案 答案对错得分 : 4/4
