1、HPS- Newsletter Mai 20142 德国税法最新信息 在本期的税务快报中我们来介绍一下，如何解读德国的月度财务报表 。在德国有限责任公司 每月 必须 履行 会计入账和增值税申报的义务， 一般在报税完成之后经理人都会拿到公司当月的财务报表。 财务报表就是企业经营的一张睛雨表，也是企业的脉博，企业经营的好坏全反映在财务报表上 。所以读懂财务报表非常重要。 既能够帮助企业提高经营管理和风险管理水平，也是企业自我诊断和提升的途径。 按规定每月向税务局报税必须通过电算化形式以德语 作 为 标准语言 进行，因此 在德国入账系统和报税系统的标准语言都是德语，之后 以此为基础 得出的月度报表也
2、自然是德语。对于大多数中国公司 来说，由于语言障碍， 往往那几张每月最重要的纸张到最后却沦为了办公桌上的摆设，发挥不了应有的作用。 鉴于这种情况，在本期的税务快报 中我们将为大家来详细介绍如何看懂您的月度报表。月度报表由于入账 系统或输出设置等的不同而呈现出不同的形式，但万变不离其宗， 其 核心内容和传达的信息都是一样的。 特别是在德国 90%以上的中型或中型以上规模的税务事务所都使用DATEV 软件， 每月给客户的报表形式应该是基本一致 的 。 在这里我们将以我们 HPS 事务所的月度报表 为例，为您来做介绍。 一 简要 财务报告（ Betriebswirtschaftlicher Kurz
3、bericht） 首先是一份简要 的财务报告，上面显示公司当月最重要的财务信息，比如营业额，采购额，毛利润，总成本和净利润。这些内容是以一个笼统的总值出现，并没有详细的具体构成情况，所以称之为简短的财务报告。 一般来说，对应每个项目会有两个值，一个是当月的数值，另一个是本营业年度 以来 从一月到当月的总和数值。 我们假设下面 是 ABC GmbH 公司四月的简短财务报告 ， 表格 形式大致如下： Berichtspositionen 报告项目 Apr/2014 2014 年 4 月 Jan/2014 Apr/2014 2014 年 1 月到 4 月 Leistung 主营业务收入 Umsatz
4、erlse 营业额 Bestandveranderung 库存变化 /增减 非常重要 ， 所以请注意 库存 盘点 ! Aktivierte Eigenleistung 确认为资产的自产产品和劳务 Gesamtleistung 主营业务总收入 Mat./Wareneinkauf 材料支出 /商品采购成本 3 Berichtspositionen 报告项目 Apr/2014 2014 年 4 月 Jan/2014 Apr/2014 2014 年 1 月到 4 月 Rohertrag 毛利润 Sonstige betriebl. Erlse 其他营业收入 Kosten 成本费用 Personal 人
5、员支出 Abschreibungen 折旧 Sonstige 其它 Gesamtkosten 总费用 Ergebnis 利润 Betriebsergebnis 营业利润 Neutrales Ergebnis 非经营性 利润 Vorlufiges Ergebnis 未分配企业净利润 企业 当月 的 经营结果 ！ Umsatzrentabilitaet 营业额收益性 -未分配净利润占主营业务总收入的百分比 Handelsspanne 毛利润率 -毛利润占主营业务总收入的百分比 二 短期收益表 （ Kurzfristige Erfolgsrechnung） 所谓短期，是指报 表反映的是当月的会计入账
6、结果，与年终决算是有区别的。短期收益表与前面介绍的简要财务报告在一部分项目上是一致的，最大的差别在于对于成本费用的细化 ，罗列出几种除人员支出和折旧以外的比较常见的费用项目，比如 租赁费用和差旅费用等。同时短期收益表 还可以以年度概况的形式输出，优势在于可以把每一个项目的内容进行 月度的 横向比较，从而得出一个发展的趋势，例如公司的营业额 和采购额从今年 1 月到4 月的数值都会显示出来，发展趋势一目了 然。仍然以上文提到的 ABC GmbH 公司为例，4 月的短期财务报表形式如下： 4 Bezeichnung 名称 Jan/2014 一月 Feb/2014 二月 Mrz/2014三月 Apr
7、/2014四月 Jan-Apr/2014 一到四月 Umsatzerlse 主营业务收入 （ 营业额） Best.Verdg. FE/UE 产成品和在产品的增减（库存变化） Akt.Eigenleistung 确认为资产的自产产品和劳务 Gesamtleistung 主营业务总收入 Mat./Wareneinkauf 材料支出 / 商品采购成本 Rohertrag 毛利润 So. betr. Erlse 其他营业收入 Betriebl. Rohertrag 企业总毛利润 Kostenarten: 费用类别 Personalkosten 人员支出 Raumkosten 租赁费用 Betriebl
8、. Steuern 企业税金费用 Versich./Beitrge 企业保险及会员费 Besondere Kosten 特殊费用 Kfz-Kosten (o. St.) 公司车辆费用 Werbe-/Reisekosten 广告费 /差旅费 Kosten Warenabgabe 商品配送费用 Abschreibungen 折旧 5 Bezeichnung 名称 Jan/2014 一月 Feb/2014 二月 Mrz/2014三月 Apr/2014四月 Jan-Apr/2014 一到四月 Reparatur/instandh. 维修及维护费用 Sonstige Kosten 其他费用 Gesamt
9、kosten 总费用 Betriebsergebnis 营业利润 Zinsaufwand 利息费用 Sonst. neutr. Aufw 其他非经营性费用 Neutraler Aufwand 非经营性总支出 Zinsertrge 利息收入 Sonst. neutr. Ertr 其他非经营性收入 Verr. kalk. Kosten 核算成本扣除 Neutraler Ertag 非经营性总收入 Kontenkl. Unbesetzt 空置科目类 Ergebnis vor Steuern 企业税前利润 （盈余或亏损） Steuern Eink. u. Ertr 所得税费用 Vorlufiges E
10、rgebnis 未分配企业净利润（盈余或亏损） 税务师 提醒： 1. 无论是简要财务报告还是短期收益表 ，其中都包含一项非常重要的内容 -库存变化（ Bestandsveraenderung） 。 对于已经开始实体业务的企业，特别是从事制造业或者商品贸易的企业来说， 每月记录库存变化是非常有必要的。为保证交易 的顺畅，公司6 一般都有一定数量的存货 ，同时每月还在采购和销售，如当月的采购量大于销售量，则有一部分货物积压下来，这时 仓库存库 量 就会增加；反之如果当月采购量小于销售量，就会出售一定的存货以保证货源充足，此时公司的库存量减少。 如果不记录库存变化，单单以当月的营业额减去采购成本得出
11、的毛利润其实是不精确的。下面我们举一个简单的例子： 假设 ABC GmbH 今年 4 月采购了 1000 个台灯，价格为 10 欧元 /个 ，总共采购成本为10000 欧元 。截止 4 月 30 日公司销售出去 500 个台灯，售价为 20 欧元 /个 ，营业额为10000 欧元 。 而此时 公司的仓库中库存了 500 个台灯 ，价值 500x10 5000 欧元。如果公司没有记录库存变化 ， 那么月报表显示出来的 4 月的毛利润为营业额 -采购成本 10000-10000 0 欧元；如果公司详细记录了当月的库存变化，那么月报表上的毛利润应为：营业额 库存增加 -采购成本 10000 5000
12、-10000 5000 欧元。 通过以上简单的例子即可看出库存变化对于公司账面利润的影响之巨大， 这还只是 将公司的经营范围简化到一种商品之上，而 现实中 企业往往经营非常多种的商品， 每一种商品都存在各自的库存变化，此时更应该详细记录每一类商品的库存变化情况。 特 别值得注意的是，对于公司的经理人，如需申请法人签证，家庭团聚签证或者办理银行贷款等，公司的经营状况是审批的重要条件之一，而公司的实时经营状况是通过月度财务报表来反映的。因此能正确反应公司经营状况的月度报表非常重要。 我们一般建议规模较大，业务较多的企业每月月底都进行一次盘货， 清点仓库 ， 并做好记录（盘货库存表样本 请参见 下方
13、表格 ）；规模稍小的企业至少每个季度做一次盘货，清点存货。记录好的库存表请及时发给贵司的税务师，一边将库存变化信息更新到当月的月报表上。此时的月报表才更能反映出 贵司当下的经营状况，也更 具 有指导意义。 Invertur（存货清单 ） Bestandsaufnahme zum（截止到） : Pos. (序号） Gegenbstand （物品名称） Menge （数量） Einheit （单位） Inverturwert（库存价值） Einzelpreis （单价） Gesamtwert （总价） Summe （合计） : Unterschriften（签名） : Ansager（清点者）：
14、Aufschreiber（记录者）： 7 2. 和简短财务报告相比， 在短期收益表的 费用类别 中虽然罗列出了 较多常见的几个费用项目，但相较于现实生活中可能产生的包罗万象的费用成本还是微不足道。所有 已产生但 未列出的费用成本都包括在“其它成本”这一项中，比如 运费，打包费，电话费，邮费，咨询费和税务代理费用等等。 如果需要详细知道每一种费用支出的构成，可以参见 下面 第三要点 “每月会计入账明细表”。 三 每月会计入账明细表（ Summe und Saldo） 每月会计入账明细表是把公司当月每一个涉及到的会计账户以及每一个账户的余额都显示出来。对于业务较多的公司，这个明细表往往非常长，涉及
15、上百 个 甚至几百个入账账户。由于 此会计入账明细表在公司与公司之间差别巨大，每个公司都不相同，无法翻译出统一的模板。 如需了解这方面信息，可请公司内懂德语的员工协助， 当然 我们事务所 也可提供每月会计入账明细表的中文 或者英文翻译，如有需要，可联系我们 单独询问。 四 增值税退税申报表 （ Umsatzsteuer-Voranmeldung） 月报的最后一部分是当月的增值税退税申报表。此申报表可以有多种形式，上面根据各个公司经营情况的不同可能显示不同的内容，比如当月总的营业额，采购 额或者欧盟内免税采购额，如涉及销往第三国，还显示总的免税营业额等。不管以上内容有何不同，对于客户最重要的信息
16、是当月申报到税务局的增值税金额为多少？是交税还是退税？ 对此请看 最后一项 “ Umsatzsteuer-Ueberschuss”（增值税结余）。如此项数值为负数则为退税，如为正数则是交税。例如 增值税结余为 -129 欧元，则表示税务师为贵司当月申报的增值税退税额为 129 欧元。 此笔退税额经过税务局 审核无误后，一般将在之后的三到四周内直接退回到贵司的银行账户中。 税务师提醒： 有时候税务局会对申报上去的增值税书面 提出审查要求，这种情况比较常发生于新成立的公司，特别是涉及出口贸易的公司， 营 业额往往 不需要交增值税，每月一般申报退回金额较大的进项税。如果 公司 遇到增值税审查 ， 退
17、税则要多等待一段时间，直到 审查 活动 结束。关于增值税审查的详情请参见 HPS 事务所 今年第 4 期 税务快报 。 文章版权归 HPS（海佩斯）税务审计会计事务所所有，如需转载请先联系HPS 事务所，谢谢！ 8 HPS 中国部 部分员工 介绍 ： Fei Qiao-S 乔斐 Partnerin ， Steuerberaterin ， Fachberaterin fr internationales Steuerrecht ， langjhrige Berufserfahrung in groen Wirtschaftsprfung- und Steuerberatungskanzleien
18、. 合伙人 ， 德国注册税务师 ，法学硕士 ， 经济学硕士 ， 中文母语 ， 曾就职于多家德国大中型国际审计和会计税务事务所 ， 专长国际税务筹划 ， 德国会计税务 ， 国际转让定价咨询及跨国工作员工工资税务筹划。 Email: f.suesskanzlei-hps.de Dr. Yuanrong Ye 叶远荣博士 Steuerberater， Leiter Niederlassung Frankfurt. 德国注册税务师， HPS 中国部法兰克福分部主管 ，中文母语，曾在知名大型企业和国际知名税务咨询公司分别担任财务总监和高级经理的职务。专长 为大中型企业制作季度及年度财务决算，跨国公司内部
19、财务系统衔接及管理监控，从企业发展角度进行税务筹划和税务优化咨询以及企业股东及高管个人税务规划。 Email: dr.y.yekanzlei-hps.de Weiwei Bao 包薇薇 Diplom-Kauffrau steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH& Co.KG 德国企业经济学硕士 ， 日耳曼语言文学学士 ， 中文母语。现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部，用中文、德文、英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务。 Email： w.baokanzlei-hps.de Xiuyi Peng 彭秀义 Dip
20、lom-Kauffrau， steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国维尔茨堡大学经济学硕士，中国复旦大学新闻学院广告学学士，母语中文，现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部，用中文、德文、英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务。 Email： x.pengkanzlei-hps.de 9 Ning Hua-Kellermann 华宁 Diplom-Kauffrau， Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国 企
21、业 经济学硕士，中国 南京 大学 日耳曼语言文学学士 ，母语中文，现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部，用中文、德文、英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务。 Email： n.hua-kellermannkanzlei-hps.de Yanfang Sun 孙燕芳 Master of Arts, Steuerassistentin in dem China Desk der HPS GmbH & Co.KG. 德国 企业 经济学硕士，中国 北京工商大学经济学学士 ，母语中文，现就职于德国海佩思审计会计和税务事务所中国部，用中文、德文、英文竭诚为正在或即将在德国发展业务的中国公司提供专业的服务。 Email： y.sunkanzlei-hps.de 10
