1、财政收入是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，其来源分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，其中税收占据着什么地位？税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。,忆一忆,你的生活中有各种各样的税。比如你去吃饭，你的消费中包含了5.5%的营业税，如果你还购买了香烟，那么20块钱的香烟中，有10块钱的消费税。如果你在家做饭吃，那么你需要购买油盐酱醋米肉菜，价格里面包含了1317%的增值税。做饭消耗燃气水和电，这些能源价格中包含了10%以上的税。,你要是闲暇时分上街购物玩乐，税目也会如影随形跟着你。你进了服装店看上一件衣服，那么购买时你所支付的价格里面包含了14.53%的
2、增值税和1.45%的城建税。你进了化妆店买套1000元化妆品，这一千元里面有145.3的增值税和256.4元的消费税，还有40.02城建税。最近贺岁大片不少，你肯定要去电影院花80元买张票看看，那么80元电影票中，你已经缴纳15%营业税。,在生活的每一天，你都会自觉不自觉的缴纳着各种各样的税,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民 公民必须承担义务, 自觉诚信纳税,征税和纳税,甲：我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关。,乙：纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生无关。,探究一,每个人都直接或间接地与税收发生着联系。,纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单
3、位和个人。 负税人：最终负担税款的单位和个人。,税收的基本含义,税收：税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,自主学习：税收的含义,张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得50万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领40万。10万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：,情景一：张三的困惑,1、10万元税款不缴行不行？ 2、能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？ 3、缴了10万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？,强制性,固定性,无偿性,合作探究：,想一想：个税起征点由原来的1600元变为现在的3500元，是否违反税收的固定性？,税收的
4、固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。,思考：,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,税收可不可以随意征收？,有国就有税,有税就有法,2、税收与国家和法律的关系,税收的基本特征及其相互关系,2,(1) 强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,(3) 固定性,在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志,(2) 无偿性,不需要返还给纳税人，也不需要对
5、纳税人直接 付出任何代价。,（2）税收的基本特征,是什么：强制性、无偿性、固定性,是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,其他,具体 分析,税收基本特征之间的关系,具体 分析,这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性; 三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。,要求,保障,决 定,决 定,无偿性,强制性,固定性,3、我国税收的种类,（2）增值税,征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单
6、位和个人 征税标准：增值税的基本税率是17%,自主学习,情境二：张三从纺织厂购进一批价值40万元布料，纺织厂已经纳税6.8元。张三把布料加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？,增值税=增值额*17% 或者=销售额*17% -上一环节已交税额,应纳增值税 =（60万- 40万）* 17% = 3.4万 或者 =60万 * 17% - 6.8万 = 3.4万,为什么要减去上一环节已交税额?,（2）增值税,增值税的优点A、避免重复征税B、促进生产专业化。C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D、保证财政收入的稳定增长。,个人所得,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少
7、纳税）、比例税率。,（3）个人所得税,征税对象：,税率：,纳税人,境内有住所 无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住 居住但不满一年,境内取得收入,自主学习,工资、薪金个人所得税率表,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,假如张三一个月工资收入10000元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所得税？,应税额：1000035006500（元） 应缴纳的个人所得税： 150033000 10+200020%=745(元） 速算法：（10000-3500）20%-555=745（元）,个人所得税不仅是（ ）的重要来源，而且是调节（ ）、实
8、现（ ）的有效手段。,国家财政收入,个人收入分配,社会公平,作用：,实战演练,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,比例税率为17%（举例）,特 点,作 用,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,个人所得额,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率（ 20% ）,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社
9、会公平（建设和谐社会）的有效手段,增值税与个人所得税,张三虽然交了税，心里却十分不舒服，便将自己的一些想法放在了博客上：钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处都没有得到！交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了也白交？,情景三：张三很委屈,小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针对张三在博客上的想法，你将如何跟贴？,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民 公民必须承担义务, 自觉诚信纳税,用之于民,（1）税收性质：税收取之于民、用之于民；,（2）税收作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；,（3）权利和义务关系：每个公民在享受
10、国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。,依法纳税的必要性,博客跟帖,随着全球金融危机的影响，张三的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听,情景四：张三忙开会,甲：做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。,拖，拖死他，来了就说没钱。,把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收优惠。,没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝拳头的 滋味。,探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？,有意、欺骗、隐瞒、不
11、缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁、拒不缴税,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,（2）违反税法的行为,（二）违反税法的行为,骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。,偷税与骗税有什么区别？,有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？,（三）公民应依法行使纳税人的权利意识,发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据. 购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献,如果不开发票就送你一瓶,公民如何维护国家税收,3,增强公民依法纳税的意识,增强公民对税收征管和使用的监督意识,纳税人意识,另一方面，公民还要行使权利,一方面，公民应当履行义务自觉纳税,公民如何维护国家税收,3,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民 的基本义务,税收的含义、基本特征,我国税收的种类,我国社会主义税收的性质,违反税法的四种行为,增强公民对税收征管和使用的监督意识,课堂小结,
