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销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明.doc

上传人:精品资料 文档编号:10589448 上传时间:2019-12-02 格式:DOC 页数:16 大小:6.03MB
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资源描述

1、1、 底稿统计(见文档最后)2、 注意各底稿、各项目之间的逻辑关系(见课堂讲授)注意:不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、 各张底稿的操作提示(完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉)控制测试工作底稿:3.1 销售与收款循环控制测试程序表3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查” ,即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法:操作路径:(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】-按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证(可按金额大小进行判断抽样,建议每月一笔)-推荐使用;(2)也可使用【凭证条件设置检查】,查询全年收入确认的凭证,再进行抽样检查。【凭证条件设置检查】设置条件如下图:

2、全年共95张凭证,使用等距抽样10张。3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票,检查其是否连续编号,有否缺号,作废发票的处理是否正确,并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。 ” 操作路径:(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】(2)抽取第 12 月的发票检查,可形成销售发票编号记录表附到底稿中,如:发票号 记账凭证号 含税金额00085095 12 月记 17 179712 合计:(3)与第 12 月的主营业务收入明细账核对,检查销售发票是否均经事先连续编号?是否恰当地登记入账?3.2 应收账款实质性程序底稿3.2.1 程序“1. 获取或编制资产

3、负债表日应收账款明细表,1.1 复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符.” ,应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列:(1)在【基本信息查询】-【辅助明细账】 ,选择“单位往来”和会计期1-12。(2)选择【应收账款】科目进一步分析:(3)进入应收账款明细一览表 。(4)光标放在【期末余额-借方】此列,点击 后,系统自动将有期末余额的单位信息排序,如下图:(5)将数据导出复制到底稿应收账款明细一览表3.3 坏账准备实质性程序3.3.1 检查坏账损失核销手续实验内容:首先,注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的,以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的,或者账务人长期未履行清偿义务的应收账

4、款;其次,检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准,有关会计处理是否正确。实验步骤: 审阅“坏账准备”账户借方,即坏账损失的转销数,以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销,日后收到欠款时予以贪污。(1)在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备”明细科目,并穿透分析相应的 “结转无法收回货款”的凭证:(2)光标放在凭证的第二行,查看左下方“单位往来”显示的单位,查看原始附件,对照被审单位坏账的确认标准,做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。3.4 主营业务收入实质性程序3.4.1 程序“1-1.1 取得或编制收入、成本项目明细表:复核加计,与报表数、总账和明细账核

5、对相符” ,程序“5 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。.”:实验步骤:(1) 在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。(2)如导出“主营业务收入-除气机”数据,选择“分析贷方” ,见下图:把数据导入主营业务收入审定表 。其他科目数据同理导入。(3)也可进行图形分析,选择右上角 ,将“可选列”中【本年贷方】 至右边“当前列,见下图:(4)结合图形和底稿主营业务收入审定表,得出审计说明。3.4.2 程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,

6、并分析异常变动的原因。 “实验步骤:(1)首先在【基本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入” 本期值-“主营业务成本”两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。(2) 【基本信息查询】-【总分类账】 “库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】 ,将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量” ,如下图所示。(3)生成底稿销售分析表 。3.4.3 程序“7、计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。 ”实验步骤:(1)在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。(2)在【财务分析

7、】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务成本”穿透至明细科目。自己计算出“毛利率” 。(3)在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择“库存商品”科目,穿透至明细科目。(4)在“库存商品-除气机”科目明细账中,光标放在“借方发生数”列,点击 按钮,如下图:(5)点击【是】(6)将“数量”列的数据导入底稿中。光标放在“借方发生数”列3.4.4 程序销售的截止测试实验内容:(1) 通过测试资产负债表日前后 15 天的发货单据,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 15 天凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象;(2)复核资产负债表日前后销售和发

8、货水平,确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比) ,并考虑是否有必要追加截止程序;(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况;(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售;(5)调整重大跨期销售。实验步骤:(1) 查询资产负债表日前后15天的发货单据。操作路径:【基本信息查询】-【账套基本信息】-【16原始单据】-【出仓单存根】(2)将数据复制到底稿主营业务收入截止测试 ,填制“发货单”等信息。(3)使用【16原始单据】-【增值税附件】中的信息,填制底稿“发票内容”信息。(4)使用【凭证条件设置检查】 ,查询出资产负债表日前后

9、15天的记账凭证,将其数据发送至底稿“入账情况”部分。(5)需要查询跨年数据,请选择下一年度账套,使用【凭证条件设置检查】 ,同理。3.4.5 销售退回审计程序实验内容:是否存在销货退回。检查销售退回手续是否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。实验步骤:(1) 【凭证检查】-【冲销凭证检查】 。全年有两张冲销凭证,不涉及“主营业务收入”科目。(2)也可以通过【凭证检查】-【凭证条件设置检查】 ,查询“主营业务收入”的冲销凭证。(3)结合存货项目审计,关注其真实性。在【账套基本信息】 库存商品台账中。(4)查看是否存在商品退回?4月28日参展样品退回,

10、过滤袋两件、石墨杆75一件、石墨轮150两件、石墨轮180三件;实发出过滤袋18件,石墨杆75四件、石墨轮150十三件、石墨轮180十二件。(5)在【会计记账凭证】里查询4月主营业务收入是否有 “展览销售产品”的记账凭证?及查看所附原始凭证。分析判断得出审计结论。销售与收款循环审计工作底稿统计(共 36+张):1、 销售与收款循环控制测试程序表2、 销售与收款循环调查问卷3、 销售与收款循环控制测试之一销售管理4、 之二送货单与发票5、 之三收款管理6、 应收账款审计程序表7、 应收账款审定表8、 应收账款明细表9、 询证函10、 应收账款函询结果汇总表11、 应收账款替代程序表12、 应收账

11、款检查情况表13、 会计凭证抽查14、 坏账准备审计程序表15、 坏账准备审定表16、 坏账准备检查情况表17、 预收账款审计程序表18、 预收账款审定表19、 预收账款明细表20、 会计凭证抽查工作底稿21、 应交税金审计程序表22、 应交税金审定表23、 应交税金应交增值税审定表24、 会计凭证抽查工作底稿25、 主营业务收入审计程序表26、 主营业务收入审计审定表27、 销售业务分析表28、 月度毛利率分析表(1)29、 月度毛利率分析表(2)30、 主营业务收入截止测试表31、 主营业务税金及附加审计程序表32、 会计凭证抽查工作底稿33、 销售费用审计程序表34、 销售费用审定表35、 销售费用截止测试表36、 会计凭证抽查工作底稿

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