1、常用会计科目表解释 一、 资产类 库存现金员记账 且必须设置库存现金日记账。 银行存款细账由出纳员记账 且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金 存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产 为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据 是核算企业因销售商品 提供 劳务向客户收取的商业汇票包 括商业承兑汇票、银行承兑汇票 按照票据总类设置明细账。 应收账款 按债务人名称设置明细科目。 预付账款 按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 应收股利 是 核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润 也在本科目核算。 应收利息 是 核算的是企业因债券投资而应
2、收取的利息。 其他应收款 的款项包括 预支差旅费、支付押金和应 收租金等。 材料采购 是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 在途物资 按材料物资的品名、种类设置明细账。 原材料 是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户设置明细账。 材料成本差异 用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 。 库存商品 按产品或商品品种、规格设置明细账。 发出商品 商品进销差价 是 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额 通过“商品进销差价”科目核算。 委托加工物资 是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。 周转材料 多次使用、逐渐转移其价值但
3、仍保持原有形态不确认为固定资产的材料 如包装物和低值易耗品 消耗性生物资产 持有的、或在将来收获为农产品的生物资产的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。 存货跌价准备 是指在中期期末或年度终了 如由于存货遭受毁损、全部 或部分陈旧过时或销售价格低于成本 等原因使存货成本不可以收回的部分应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取 并计入存货跌价损失 持有至到期投资 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资减值准备 是 本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。 本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。 资产负债表日减记的金额借记资产
4、减值损失科目 贷记本科目。 可供出售金融资产 是指企业初始 确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 长期股权投资 长期股权投资减值准备 是针对长期股权投资账面价值而言的 在期末时按账面价 值与可收回金额孰低的原则来计量 对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。 投资性房地产应当能够单独计量和出售。 长期应收款 指的是企业融资租赁 产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 未实现融资收益 是出租人在租赁开始日时记录
5、的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额 是其将来融资收入确认的基础。 固定资产 的是原价 也就是原始价值。 累计折旧 是固定资产的备抵账户。 固定资产减值准备之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面在建工程 工程物资 固定资产清理 算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因 ， 而发生清理费用或清理收益。 无形资产 累计摊销 抵账户， 是核算无形资产的摊销账户。 累计摊销 是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方， 贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。 商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值 ， 或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正
6、常获利能力 ， 如社会平均投资回长期待摊费用 是指企业已经支出 1 年以上 1 年开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。 递延所得税资产 Deferred Tax Asset， 就是递延到以后缴纳的税款 ,递延所得税是 时间性差异对所得税的影响 ， 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 待处理财产损溢 是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。 二、 负债类 短期借款 ， 该科目只核算本金不核算利息。 交易性金融负债 ， 比如短期借款、长期借款、应付债券。 应付票据 ， 接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
7、 应付账款 采购货物 ， 接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。 预收账款 ， 按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。 应付职工薪酬工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。 应交税费 ，交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。 应付利息 应付股利 账 户。 其他应付款 ，金 (押金 )、应付的租金等。 递延收益 是指尚待确认的收入或收益 ，在收益确认上的运用。 长期借款 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 ， 不含一年 ， 或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。 应付债券 就是企业在记账时的一个会计科目 ， 即发行
8、债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人 ， 长期应付款 ， 在会计账 上设置一个“ 长期应付款”科目。 未确认融资费用现的融资费用 专项应付款 是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。 预计负债 ， 包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 递延所得税负债 是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额 三 共同类 衍生工具 派生出来的 金融工具。 套期工具项目的公允价值和现金流量的变动。 被套期项目品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变。 四、
9、 所有者权益类 实收资本 ， 按公司法规定 ， 投入资本可以是货币、实物和无形资产等 ， 企业不得自行随意增减 ， 如需增减 ， 须经工商部门批准。 资本公积 本而产生的 ， 包括资本溢、折价、资本汇兑差等 ， 此科目可以转增资本金。 盈余公积 ， 用净利润提取的留待企业今后发展的基金。 本年利润 利润分配 库存股 treasury stock ， 由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得 ， 可供再行出售或注销之用的股票。 五 、成本类 生产成本 ， 直接 人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。 制造费用 ， 发生时不能直接归属于某个产品对象的间接 制造
10、成本 ， 是产品成本中的间接制造成本 ， 劳务成本 是指企业提供劳务作业而发生的成本 ， 相对于公司劳务收入而言 ， 可以是公司内也可以是公司外。 研发支出 五、 损益类 ( ) 1.收入类 主营业务收入 ， 该 收入占企业总收入的最大比重。 其他业务收入出租和转让无形资产使用权等取得的收入。 公允价值变动损益 投资收益 是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。 营业外收入2. 成本类 主营业务成本 ， 与主营业务收入是直接配 比的科目。该科目来自于生产成本。 其他业务成本 ， 与其他业务收入是直接配比科目。 营业税金及附加 ， 包括营业税、消费税、城市销售费用点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等 管理费用司经费等 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。 资产减值损失 ， 包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。 营业外支出赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等 所得税费用 多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额 。
