1、试算平衡表的编制 &审计思路简析,利安达会计师事务所 2013年4月,试算平衡表的编制,取自企业科目余额表数字,录入企业追溯调整分录 企业本年对以前年度调整（通常在“以前年度损益调整科目”核算）,录入企业账表调整分录 （重分类调整&其他调整）,录入审计人员审计调整 （包括对本年的调整和以前年度的调整）,1,2,3,4,5,账面数,未审数1,未审数2,审定数,试算平衡表的编制-调节表,试算平衡表的编制-账面数,按企业提供科目余额表金额填写,试算平衡表的编制-账面数,资产负债表“未分配利润”数字取自利润表“未分配利润”,利润表“未分配利润”是通过“利润及利润分配表”计算得出,若“利润及利润分配表”
2、填写错误，则报表不平,试算平衡表的编制-账面数（利润表）,按照企业审计期间累计发生额填列。正常情况为科目余额表累计借（贷）方发生额。 如企业做账不规范，则应调整后填列。,试算平衡表的编制-账面数（利润表）,借方本年累计金额为利润表当期发生额,贷方本年累计金额为转入“本年利润”金额。原则上应与借方发生额一致。,由于企业做账不规范，将应记入借方发生额的项目记入了贷方发生额，审计人员在填列该项目当期发生额时，应进行调整。,试算平衡表的编制-账面数（利润分配表）,科目余额表“未分配利润”年初数,根据科目余额表“利润分配”当年发生额分析填列,根据科目余额表“以前年度损益调整”科目发生额分析填列。 如企业
3、做账不规范，可能会直接调整“未分配利润”科目。,试算平衡表的编制-账表调整,该表应录入企业账面到报表的调整分录，一般情况下为重分类调整分录。也包括企业调表未调账的其他调整分录。分录录入后，调节表自动计算得出“未审数1”即企业提供的未审报表数。,试算平衡表的编制-追溯调整,追溯调整：企业本年对以前年度调整，通常在“以前年度损益调整科目”核算。 审计人员在编制审计当年试算平衡表“账面数”时，如涉及到损益调整项目，应放入“其他调整因素”项目，并在“追溯调整”里将“其他调整因素”与“年初未分配利润”对冲；在编制比较报表时，按实际调整的损益类项目进行调整。,试算平衡表的编制-追溯调整,例：企业2012年
4、调整了2011年应计提的坏账准备100元，进行账务处理如下： 借：以前年度损益调整 100贷：应收账款-坏账准备 100 审计人员在编制试算平衡表时，应将“以前年度损益调整”100元，录入“其他调整因素”项目,试算平衡表的编制-追溯调整,在追溯调整里，将“年初未分配利润”与“其他调整因素”对冲。,在比较报表（以前年度）试算 平衡表追溯调整里，按实际应记入的报表项目进行调整。,试算平衡表的编制-追溯调整,追溯调整完成后，调整节自动计算出“未审数2”，其“年初未分配利润”应等于上年度“期末未分配利润”，且“其他调整因素”项目应为“零”。,试算平衡表的编制-审计调整,审计调整：是指注册会计师对审计过
5、程中发现的重要或重大审计差异进行的调整。 审计调整为企业未调整未审报表的调整事项。如该事项，企业已自行调整到未审报表，则应录入“账表调整”。 为便于企业将调整分录过入账内，调整分录应写明调整原因及调整的末级科目。 如调整属于滚动调整项目，应则注意“期末未分配利润”与次年“期初未分配利润”的衔接。,试算平衡表的编制-审计调整,例：审计人员在对A公司进行三年加一期的会计报表审计中，通过对固定资产折旧的测算，发现A公司截止2010年末累计少计提折旧100万元（其中，当年少计提50万元）；2011年当年少计提折旧60万元；2012年当年少计提折旧70万元，因该差异超过重要性水平，因此建议企业进行审计调整。,？,试算平衡表的编制-审计调整,2010年：,2011年：,2012年：,试算平衡表的编制-审计调整,审计调整完成后，调整节自动计算出“审定数”，其“年初未分配利润”应等于上年度“期末未分配利润”。,审计思路简析,审计证据,审 计,审计目的,审计结论,审计程序,专业判断,审计思路简析,货币资金,往来款项,实物资产,对外投资,对外借款,应交税费,权益类项目,收入成本,期间费用,投资收益,营业外收支,所得税,谢 谢！,
