1、税收执法资格考试辅导,闫春玲 邮箱；,（一）命题原则,大部分为税务人员执法应知应会的知识，不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难度介于入门级与水平级之间，简单题占60%左右，中等难度题占30%左右，较有难度题占10%左右。,（二）试卷考核业务知识构成,税收知识占60%左右（5560分） 法律基础知识占40%左右（4045分）,（三）试卷题型,1.单选题（多选、不选、错选均不得分），共25题，每题1分，计25分 。 2.多选题(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，共4个备选项，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分)，共20题，每题2分，计40分。 3.判断题
2、（不需改正错误），共15题，每题1分，计15分。 4.综合（计算、案例）分析题，3个案例题，前两个案例题分别3问，最后一个案例题4问，每问2分，共10问，计20分。,（三）试卷题型,第一个案例题是营业税或个人所得税业务题； 第二个案例题是企业所得税业务题目； 第三个案例题是税务法律案例分析。,（四）教材,1.税收基础知识，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年2月版。 2.法律基础知识税务版，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年2月版。,税收业务知识,第一部分 税收基本知识 第二部分 各税种知识,第一部分 税收基本知识,第一节 税收概述 第二节 税制要素与
3、税制结构 第三节 税收原则 第四节 税法体系 第五节 国际税收,本章常见题型及出题特点,一、常见题型 单选 多选 判断正误 二、出题特点 细，多为书中原话 比重，10分左右,第一节 税收概述,一、税收的概念与特征 二、税收的产生与发展 三、税收的职能与作用,一、税收的概念与特征,（一）概念（掌握） 税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 1、税收是一种分配。 2、税收是借政治权力进行的。 3、税收的目的是为社会提供公共产品。,一、税收的概念与特征,（二）税收的特征（掌握） 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 三个特征互相联系
4、、缺一不可 区别于其他财政收入的基本标志。,例题,（单选）1、现代国家取得财政收入（参与国民收入分配）最重要的形式是（ ）。 A.企业上缴利润 B.税收 C.各种规费 D.国债 （单选）2、税收的目的首先是为满足（ ）需要。 A.社会公共需要 B.个人需要 C.国防需要 D.国家需要,例题,（单选）3、税收关系的核心内容是（ ）。 A.国家与税务机关之间的授权关系 B.税务机关与纳税人之间的征纳关系 C.税收利益的分配 D.税收权益的分配 C,例题,税收区别于其他财政收入的主要特征包括（ ） A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.自主性,二、税收的产生与发展,（一）税收的产生（了解） 1、税
5、收产生的条件 A、国家的产生和存在社会条件 B、私有制的存在经济条件 2、税收的历史进程 夏商周贡、助、彻-税收的雏形 春秋-初税亩成熟时期（里程碑）,例,判断：税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。 （多选）税收产生取决于两个相互影响的前提条件包括（ ）。 A.剩余产品出现 B.私有制的产生 C.国家的存在 D.奴隶制社会形态的形成 BC,三、税收的职能与作用,财政职能 经济职能 监督职能 筹集财政收入 调节国民经济运行 维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往 调节社会分配 了解,第二节 税制要素与税制结构,一、税制要素 二、税收分类 三、税制结构 四、我
6、国税制建设历程,一、税制要素（掌握）,（一）纳税人 1、概念：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 注意与负税人区别 2、相关概念： A、代扣代缴义务人 B、代收代缴义务人,例题,代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（ ）。 A、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳 B、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳 C、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款 D、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳 CD,一、税制要素,（二）征税对象 1、概念：征税的客体，即
7、对什么征税。 基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标志 2、有关概念 A、税目 B、计税依据：征税对象的数量化 C、税源,例题,（单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表述，不正确的有（ ）。 A.计税依据是课税对象量的表现 B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 C. 计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态 D.房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值或房产租金为计税依据 B,一、税制要素,（三）税率 1、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。 税收制度的中心环节 2、基本形式 比例税率、累进税率、定额税
8、率 其他： 名义税率与实际税率 边际税率与平均税率 附加与加成,例题,（单选）税种间相互区别的根本标志是（ ）。 A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税环节 B （单选）税法的核心构成要素是（ ）。 A.税率 B.课税对象 C.纳税人 D.税收优惠 A,例题,税率的基本形式包括（ ） 、定额税率 、比例税率 、累进税率 、边际税率 ABC,例题,（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ ）。 A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人 B.计税依据是课税对象量的体现 C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率 D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳
9、税款 E.税目的作用是进一步明确征税范围 BDE,一、税制要素,（四）纳税环节 增值税、消费税 卷烟批发 （五）纳税地点 （六）纳税期限 学习要求：了解,一、税制要素,（七）减税免税 A、税基式减免 起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 Eg.不征税收入与免税收入 B、税率式减免 学习时，注意免税与零税率的区别 C、税额式减免 Eg.专用设备投资抵免,例题,（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（ ）。 A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 B.增值税的减免税由全国人大规定 C.免征额是税额式减免税的一种形式 D.零
10、税率是税率式减免税的一种形式 D,例题,判断：不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（ ）,二、税收分类,1、力役税、实物税、货币税 2、从价税、从量税 3、中央税、地方税、中央地方共享税 4、价内税、价外税 5、商品和劳务税、所得税、财产税、其他税 6、直接税与间接税 学习要求：了解,例,现行税法体系中，下列税种中属于货物劳务税的是（ ）。 A.增值税 B.营业税 C.土地增值税 D.关税 ABD,三、税制结构及税制建设,（一）税制结构模式 1、以流转税为主体-发展中国家 2、以所得税为主体-发达国家 3、流转税和所得税并重的双主体中国
11、（二）我国税制改革历程 了解,例,现代西方发达国家的税制结构的基本特征是（ ）。 A.以直接税为主的税制结构 B.以间接税为主的税制结构 C.以直接税或间接税为主的税制结构 D.直接税和间接税并重的双主体结构 A,第三节 税收原则,（一）财政原则：指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。 收入充分原则 收入弹性原则,例题,一般而言，在税收原则体系中的首要原则是( )。 A效率原则 B公平原则 C法治原则 D财政原则 D,例,财政原则属于税收原则中的首要原则，下列选项中属于财政原则的内容是（ ）。 A.量能课税 B.税收法定主义 C.税收额外负担最小 D.税收收入弹性 D,例,判断：税
12、收的财政原则就是指税收收入应当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府的财政需要。 税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。 ,第三节 税收原则,（二）公平原则 1、横向公平与纵向公平 2、衡量公平的标准 A、受益原则 B、机会原则 C、负担能力原则,例,量能课税思想体现的税收调控目标是（ ）。 A.横向公平 B.纵向公平 C.普遍征税 D.受益原则 在“简税制、宽税基、低税率、严征管”改革原则中，（ ）隐含了普遍征税的税收公平思想。 A.简税制 B.宽税基 C.低税率 D.严征管,判断：企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业的利润
13、总额而不是以企业的营业收入总额为计税依据。（ ） ,第三节 税收原则,（三）效率原则 1、经济效率原则 A、资源有效配置 B、经济有效运行 2、行政效率原则,例,判断：税收效率原则的基本要求就是以尽可能小的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大限度地减轻税收对经济发展的阻碍。（ ） 多选：税收公平与效率的关系是（ ）。 A.公平是效率的前提 B.效率是公平的前提 C.公平是效率的必要条件 D.效率是公平的必要条件 BC,第四节 税法体系,一、税法概述 二、税法分类 三、税收法律关系,一、税法概述,（一）税法的概念：有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和。 有
14、权的机关：全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。（广义和狭义） 调整对象,一、税法概述,（二）税法的特点 1.从立法过程看税法属于制定法，而不属于习惯法。 2.从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规。 3.以内容看税法属于综合法，而不属于单一法。,一、税法概述,（三）税法原则GO 重点掌握,例题,（单选）2001年1月1日车辆购置税暂行条例开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的（ ）。 A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.法
15、律不溯及既往原则 D,例题,（单选）按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ ）。 A.税收法律主义 B.税收合作信赖原则 C.税法公平主义 D.实质课税原则 D,例题,（单选）纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧原则 C,例题 2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2000年生产卷烟少计算消费税5
16、0万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。上述税务处理办法体现的是（ ）。 A.法律不溯及既往原则 B.新法优于旧法原则 C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则 c,例题,（多选）国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知（国税发200574号）规定：“目前对上述货物按17征收增值税的地区，一律从2005年5月1日起改按13征税。在此之前已按17征税的不予调整。”这一规定体现了税法
17、适用原则中的（ ）。 A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.新法优于旧法原则 D.程序优于实体原则 E.特别法优于普通法的原则 BC,二、税法分类,（一）按税法内容分类（考点） 实体法 程序法 （二）按税法效力分类（掌握） 税收法律 税收法规 税收规章 税务行政规范GO,例题,（多选）税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。 A.税务代理试行办法 B.增值税暂行条例 C.企业所得税法实施条例 D.个人所得税法 E.营业税暂行条例 BCE,例题,下列属于税务部门规
18、章的是（ ）。 A.税收征管法 B.增值税暂行条例 C.税收管理员制度（试行）（国税发200540号） D.纳税担保试行办法（国税令第11号） D,三、税收法律关系,（一）税收法律关系的概念与特点 1、概念：税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。（了解） 2、特点：（掌握） （1）主体一方只能是国家。 （2）体现国家单方面意志。 （3）权利义务具有不对等性。 （4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。,例题,（多选）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（ ）。 A.具有财产所有权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.
19、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 E.调整平等主体间的财产关系 ABC,三、税收法律关系,（二）税收法律关系的主体 1、征税主体 2、纳税主体 3、其他涉税行为主体 （三）税收法律关系的客体 实物、货币、行为,第五节 国际税收,一、税收管辖权 二、国际重复征税的产生与免除 三、国际避税,一、税收管辖权,（一）概念：一国政府在税收领域中的主权。 （二）税收管辖权的确定原则 1、属人原则 A.公民税收管辖权 B.居民税收管辖权 2、属地原则 （三）我国的选择 地域管辖权和居民管辖权,举例,对于发展中国家而言，由于技术落后，资金匮乏，只能从发展中国家引进技术和资金。与此相适应，为了扩大
20、别国居民在本国领土的收益、财产和所得的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是（ ）。 A.公民管辖权 B.居民管辖权 C.地域管辖权 D.居民和地域双重管辖权 C,二、国际重复征税产生与免除,（一）国际重复征税概念（注意） 指两个或两个以上国家对同一纳税人同一时期的同一征税对象同时征收相同或类似的税。 （四同一不同） （二）原因 不同主权国家对跨国所得同时行使税收管辖权，即各国税收管辖权的冲突。,二、国际重复征税产生与免除,（三）免除国际重复征税的方法 1、免税法。即“别国单征，本国放弃” 2、抵免法。即“别国先征，本国补征” 承认地域管辖权优先，兼顾居民税收管辖权 3、扣除法。 4、国际
21、税收协定,举例,下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收双边协定，还是一国单方面规定，通常采用的两种主要方法是（ ）。 A.扣除法 B.免税法 C.抵免法 D.抵税法 BC,举例,“别国先征，本国补征”是一个国家为了避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是（ ）。 A.扣除法 B.免税法 C.抵免法 D.抵税法 C,三、国际避税,（一）国际避税概念 指跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更其经营地点和经营方式等公开、合法手段，以谋求最大限度减少国际纳税义务的行为。,三、国际避税,（二）国际避税的主要手段 1通过人的转移避税。 A.安排居住时间 B.转移住所 2通过物的转移避税。 3通过
22、转让定价避税。,举例,假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种纳税人成为税收难民。从理论上讲，税收难民所采用的避税方法属于（ ）。 A.人的流动 B.人的非流动 C.资金的流动 D.货物的流动 A,第二部分 各税种知识,共40分左右 企业所得税 营业税 个人所得税 土地增值税 印花税 房产税 契税、城建税、资源税、土地使用税,企业所得税考点,纳税人及身份划分 纳税义务范围 税率 应纳税所得额计算 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理,纳税人,1.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ）。 A国有企业
23、 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业 2.以下哪个是企业所得税纳税人（ ）。 A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人,纳税人,3.（多选）下面哪些是非居民企业（ ） A.在北京注册的企业在宁德市设立的分公司 B.在香港注册的企业设在厦门的分公司 C.在中国北京取得专利权使用费的美国某企业 D.在日本取得租赁费收入的美国企业 BC 4.判断：外国企业不是中国居民企业，就一定是非居民企业。（ ）,纳税义务范围,以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是（ ）。 A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准 B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国
24、缴纳企业所得税 C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税 D.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需要在我国纳税 ABD,应纳税所得额,企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。 A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值,应纳税所得额,甲企业2009年4月接受乙企业捐赠设备一批，设备公允价值为20万元，该批设备运达企业的过程中，甲负担运输费用1万元。就该项捐赠业务甲企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A、0 B、5 C、4.75 D、4.27 B,甲企业投入使用次月起计提折旧，计税基础？,通过捐赠等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税
25、基础。（条例58条）,应纳税所得额,下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于分支机构的移送 C,应纳税所得额,企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ） A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入,关于资产损失的税前扣除,2011年25号公告的要点 分类实际资产损失与法定资产损失 管理由原来的审批改为自行申报扣除制度 形式清单申报和专项申报 资产损失追补确认的问题 以前年度发生
26、的资产损失未能在损失发生当年准确计算并扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，其追补确认期限一般不能超过五年。,某商贸企业2010年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下： （1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元； （2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； （3）年底该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元； （4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税
27、税率25%。分回股息未计入利润总额； （5）企业2009年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。,（1）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的是400万元，应调增20万元。 （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额40-40/24925（万元） （3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万元 （4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税 （5）该企业纳税调整后所得40+20+25+30115（万元） （6）该企业当年应纳税所得额115-（80-30）65（万元） 该企业当年应纳企业所得税6525=16.25（万元）,应纳税所得额,练习.doc,
28、税收优惠,按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ ）。 A牲畜、家禽的饲养 B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C农作物新品种的选育 D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,2008年3月某运输公司取得下列收入： （1）货运部承运货物取得运输收入30万元，装卸费5万元，其他杂费3万元，发生经营费用6万元。 （2）自境内运输货物处境，全程运输收入20万元，支付给境外运输企业运输费8万元。 （4）出租闲置厂房取得租金8万元，支付装修费1万元，另收保证金0.4万元。 （5）公司招待所取得客房收入5万元，餐饮收入2万元，歌厅取得经营收入
29、10万元，其中包括烟酒饮料收入4万元。 （6）销售办公楼取得销售收入5000万元，该办公楼2002年购进时支付购进价3000万，支付税费122万元。 已知当地娱乐业营业税税率为20%，根据以上资料回答下列问题：,61、出租业务应纳营业税（ ） A.0.35 B.0.37 C.0.40 D.0.42 62、销售办公楼应纳营业税（ ） A.93.9 B.100 C.243.9 D.250 63、当月应纳营业税共计（ ） A.95.89 B.104.24 C.255.30 D.252.07 DBB,举例：某娱乐城2009 年3 月发生下列经济业务: ( 1 )歌舞厅门票收入30 万元，台位费、点歌费
30、8 万元，茶水费1 万元，为顾客提供的鲜花收入2 万元，购花支出0.5 万元，请某歌手演唱支出1 万元，吧台销售烟酒饮料食品收入15 万元； (2) 游戏机收入5 万元； (3) 射击场销售饮料、毛巾等收入2 万元，门票收入20 万元。 试问:该娱乐城当月应纳营业税?（当地娱乐业营业税税率20%） 解析：娱乐场所收取的各项费用都应按娱乐业缴纳营业税，同时不得扣除购花支出和支付给歌手的费用。,例：A 建筑公司， 2009 年发生以下经济业务: ( 1 )与B 公司签订甲工程，为土建工程，收取工程款1000 万元，其中劳务费600万元、材料费300 万元、外购设备100 万元；B 公司为工程提供材料价值300 万元，设备价值500 万元。 (2) 与C 公司签订乙工程，为玻璃幕墙安装工程，收取工程款300 万元，其中自产玻璃幕墙250 万元、安装费50 万元。 (3) 与D 公司签订丙工程，为装饰工程，收取工程款100 万元，其中材料款40 万元、劳务费60 万元；另D 公司提供材料价值100 万元。 上述三个工程均在2009 年完工，A 公司2009 年应缴纳多少营业税?,
