1、P133 习题一一、目的 练习工业企业供应过程的核算和采购成本的计算。二、资料 工厂 200年 7 月份内发生以下有关材料采购的经济业务 (假设计划成本与实际成本相等)：三、要求1.根据下列材料采购的经济业务，编制会计分录；2.登记“物资采购”和“原材料”总分类账户以及“物资采购”明细分类账户( 运费和装卸搬运费按材料重量比例计入材料采购成本)。答案(一)根据下列材料采购的经济业务，编制会计分录：1.采购员预支差旅费 500 元，以现金支付。借：其他应收款500贷：库存现金 5002.购进下列原材料，巳验收入库，货款以商业汇票结算。增值税 17甲种材料 1600 千克 10 元 计 16000
2、 元乙种材料 800 千克 16 元 计 12800 元合 计 28800 元借：材料采购甲 16000乙 12800应交税费应交增值税（进项税额）4896贷：应付票据 336963.以银行存款支付上述材料运费 480 元；以现金支付运达仓库的装卸费 240 元(对材料运费应扣 7的增值税分录，在以后再考虑)。采购费用分配率(480240)(1600800) 0.3 元/ 千克甲材料分配 0.31600480 元乙材料分配 0.3800240 元借：材料采购甲 480乙 240贷：银行存款 480库存现金 2404.上述材料按实际成本入账。借：原材料甲 16480乙 13040贷：材料采购甲
3、16480乙 130405.商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款及增值税款。借：应付票据 33696贷：银行存款 336966.从外地购入材料 11100 元，计甲种材料 550 千克10 元；乙种材料 350 千克16 元，货款以银行存款支付，材料未到(增值税率 17)。借：材料采购甲 5500乙 5600应交税费应交增值税（进项税额）1887贷：银行存款 129877.上述材料已到，以现金支付运费 180 元，以银行存款支付装卸搬运费 540 元。采购费用分配率(180540)(550350) 0.8 元/ 千克甲材料分配 0.8550440 元乙材料分配 0.8350280 元借：材料
4、采购甲 440乙 280贷：库存现金 180银行存款 5408.上述材料按实际成本转账。借：原材料甲 5940乙 5880贷：材料采购甲 5940乙 5880(二)登记“材料采购 ”和“原材料”总分类账户以及“材料采购”明细分类账户借 材料采购 贷 借 材料采购甲 贷 28800 720 11100 720本期发生额 41340 29520 11820本期发生额 41340 16000 480 5500 440本期发生额 22420 16480 5940本期发生额 22420借 材料采购甲 贷 借 原材料 贷 12800 240 5600 280本期发生额 18920 13040 5880本期
5、发生额 18920 29520 11820本期发生额 41340期末余额 41340本期发生额 P134 习 题 二一、目的 练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算。二、资料 某工厂 200年 7 月份内发生以下各项经济业务：三、要求1.根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。2.登记“生产成本” 、 “制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。3.编制“产品生产成本计算表”格式如下：产品生产成本计算表金额单位：元A 产 品 B 产 品成本项目总成本(100 件) 单位成本 总成本(80 件) 单位成本直接材料直接人工制造费用产品生产成本答案(一)根据产品生产的经济业务编制会计分录。1.
6、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产 A 产品甲材料150 千克10.50 元，乙材料 100 千克16.50 元；用于生产 B 产品甲材料 120千克10.50 元，乙材料 80 千克16.50 元。借：生产成本A 产品 3225 (15010.510016.50)B 产品 2580 (12010.58016.50)贷：原材料 58052.结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A 产品生产工人工资 5000 元B 产品生产工人工资 4000 元车间职工工资 2000 元管理部门职工工资 3000 元借：生产成本A 产品 5000B 产品 4000制造费用 2000管理费用
7、3000贷：应付职工薪酬-工资 140003.按规定根据职工工资总额 14计提职工福利费。借：生产成本A 产品 700B 产品 560制造费用 280管理费用 420贷：应付职工薪酬-福利费 19604.计提本月份固定资产折旧，计车间使用的固定资产折旧 600 元，管理部门使用固定资产折旧 300 元。借：制造费用 600管理费用 300贷：累计折旧 9005. 以库存现金支付应由本月份车间负担的修理费 200 元。借：制造费用 200贷： 库存现金 2006.车间报销办公费及其他零星开支 400 元，以现金支付。借：制造费用 400贷：库存现金 4007.车间管理人员出差报销差旅费 237
8、元，原预支 300 元，余额归还现金。借：制造费用 237库存现金 63贷：其他应收款 3008.将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例摊配计入 A、B 两种产品成本中去。20002806002004002373717 元制造费用分配率3717(50004000)0.413A 产品应分配的制造费用0.41350002065 元B 产品应分配的制造费用0.41340001652 元借：生产成本A 产品 2065B 产品 1652贷：制造费用 37179.结算本月份 A、B 两种产品的生产成本。本月 A 产品 100 件，B 产品 80 件，均已全部制造完成，并已验收入库，
9、按其实际成本入账。A 产品生产成本32255000700206510990B 产品生产成本258040005601652 8792借：库存商品A 产品 10990B 产品 8792贷：生产成本A 产品 10990B 产品 8792(二)登记“生产成本 ”、 “制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。借 生产成本 贷 借 生产成本A 贷 5805 9000 1256 3717本期发生额 19782 19782本期发生额 19782 3225 5000 700 2065本期发生额 10990 10990本期发生额 10990借 制造费用 贷 借 生产成本B 贷 2000 280 600 20
10、0 400 237本期发生额 3717 3717本期发生额 3717 2580 4000 560 1652本期发生额 8792 8792本期发生额 8792(三)编制“产品生产成本计算表”下：产品生产成本计算表金额单位：元A 产 品 B 产 品成本项目 总成本(100 件) 单位成本 总成本(80 件) 单位成本直接材料直接人工制造费用32255700206532.2557.0020.6525804560165232.255720.65产品生产成本 10990 109.90 8792 109.9P135 习 题 三一、目的 练习工业企业销售过程的核算。二、资料 工厂 200年 7 月份发生有关
11、销售经济业务如下：三、要求1.根据上列各项经济业务编制会计分录；2.计算产品销售利润和其他业务利润。答案(一)根据各项经济业务编制会计分录：1.向甲工厂出售 A 产品 500 件，每件售价 60 元，增值税率 17。货款已收到，存入银行。借：银行存款 35100贷：主营业务收入A 产品 30000应交税费应交增值税(销项税) 51002.向乙公司出售 B 产品 300 件，每件售价 150 元，增值税率 17。货款尚未收到。借：应收帐款乙公司 52650贷：主营业务收入B 产品 45000应交税金应交增值税(销项税) 76503.按出售的两种产品的实际销售成本转账(A 产品每件 45 元，B
12、产品每件 115 元)。借：主营业务成本A 22500B 34500贷：库存商品A 22500B 345004.以银行存款支付上述 A、B 两种产品在销售过程中的运输费 800 元、包装费200 元。借：销售费用 1000贷：银行存款 10005.结算本月份销售机构职工工资 1000 元，并按工资总额的 14计提职工福利费。借：销售费用 1140贷：应付职工薪酬 11406.向丙工厂出售甲材料 100 千克，每千克售价 12 元。货款已收到，存入银行。借：银行存款 1404贷：其他业务收入 1200应交税费应交增值税(销项税) 2047.按出售的甲材料实际销售成本转账(每千克 10 元)。借：
13、其他业务成本 1000贷：原材料甲 1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润主营业务收入-主营业务成本营业税金及附加三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）=3000045000 （22500+34500）1000114015860(元)其他业务利润其他业务收入其他业务成本=12001000200(元)P136 习题四 【答案】1. 借：管理费用 3000制造费用 5000贷：应付职工薪酬 80002. 借：管理费用 700制造费用 420贷：应付职工薪酬 11203. 借：管理费用 600制造费用 800贷：累计折旧 14004.借：制造费用 1200贷：银行存款 12
14、005. 借：管理费用 400贷：库存现金 4006. 借：管理费用 300贷：库存现金 3007. 借：管理费用 480贷：库存现金 4808. 借：销售费用 1500贷：银行存款 15009. 借：财务费用 900贷：银行存款 90010. 借：销售费用 700贷：银行存款 600库存现金 10011. 借：应付职工薪酬 1200贷：库存现金 120012. 借：管理费用 960库存现金 40贷：其他应收款 100013. 借：制造费用 1900管理费用 500贷：银行存款 240014. 借：管理费用 1000制造费用 2000贷：银行存款 3000P137 习题五 【答案】3-1 借：
15、 银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应交税金应交增值税(销项税) 85003-2 借：主营业务成本 35000贷：库存商品 350003-3 借：销售费用 500贷：库存现金 5003-4 借：管理费用 300贷：银行存款 3003-5 借：财务费用 2200贷：银行存款 22003-6 借：营业外支出 500贷：银行存款 5003-7 借：其他应付款 300贷：营业外收入 256.41应交税费应交增值税(销项税) （300/1+17%）*17%=43.59【注明】1、按税务制度规定， “对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 ”2、一般情况下把
16、押金收入视为“含税收入” 。由于增值税属于价外税，因此，应纳增值税=含税收入 /1+17%*17%4、 计算、结转和分配利润4-112 月份的利润总额=50256.41-38500=11756.414-2 计算所得税=11756.41*25%=2939.1借：所得税费用 2939.1贷：应交税费应交所得税 2939.1结转所得税费用：借： 本年利润 2939.1贷：所得税费用 2939.14-3 计算净利润=利润总额 - 所得税=11756.41- 2939.1=8817.31借： 本年利润 8817.31贷：利润分配 8817.314-4 按 10%提取法定盈余公积金=8817.31*10%=881.73借：利润分配-提取法定盈余公积 881.73贷：盈余公积 881.734-5 按 15%提取任意盈余公积金=8817.31*15%=1322.6借：利润分配-提取任意盈余公积 1322.6贷：盈余公积 1322.64-6 按 10%计算应付投资者利润 =8817.31*10%=881.73借：利润分配应付股利 881.73贷：应付股利 881.73借：本年利润 38500贷：主营业务成本 35000销售费用 500管理费用 300财务费用 2200营业外支出 500借：主营业务收入 50000营业外收入 256.41贷：本年利润 50256.41
