1、金融企业会计 Accounting of Financial Enterprises,Copyright：谭庆,4 贷款业务的核算,思考题： （1）简述贷款的分类。 （2）担保贷款分为哪几种？ （3）如何计提和核销贷款损失准备金？ （4）贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的？ （5）贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理手续如何？ （6）票据贴现与贷款有哪些区别。 （7）试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷款，银行拍卖抵押物时应如何进行会计核算。,一、单项选择题,以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( )。 A.保征贷款 B.担保贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款 参
2、考答案：C,中期贷款展期期限不得超过( )。 A.原贷款期限 B.原贷款期限的一半 C.1年 D.3年 参考答案：B,一、单项选择题,当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（ ）单独核算。 A.应计贷款 B.逾期贷款 C.呆滞贷款 D.非应计贷款 参考答案：D,一、单项选择题,下列不计提贷款损失准备的贷款有( )。 A.抵押贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.委托贷款 参考答案：D,一、单项选择题,下列属于非应计贷款的是( )。 A逾期180天的贷款本金 B利息逾期180天以上的贷款 C贷款本金逾期90天以上 D贷款本金逾期120天以上 参考答案：C,一、单项选择题,贷款自转为非应计贷款后，
3、在收到该笔贷款时应当（ ）。 A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回 参考答案：B,一、单项选择题,票据贴现是商业银行的一项（ ）业务。 A资产 B负债 C中间 D表外 参考答案：A,华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月。计算的贴现天数为（ ）。 A.113天 B.114天 C.115天 D.116天 参考答案：A,一、单项选择题,贴现的商业承兑汇票到期，贴现银
4、行收到退回的票据，首先应当（ ）。 A.将票据交还给贴现申请人 B.向贴现申请人收款 C.向承兑人收款 D.向出票人收款 参考答案：B,一、单项选择题,不良贷款指（ ）。 A.关注贷款 B.可疑贷款 C.损失贷款 D.次级贷款 参考答案：BCD,二、多项选择题,贷款利息计算按计息方法不同，分为（ ）。 A.定期结息 B.延期结息 C.本随利清 D.利随本清 参考答案：AD,二、多项选择题,下列哪些日期与贴现天数计算有关（ ）。 A. 出票日 B. 到期日 C. 贴现日 D. 背书转让日 参考答案：BC,各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准
5、备包括（ ）。 A.一般准备 B.非常准备 C.专项准备 D.特种准备 参考答案：ACD,二、多项选择题,中期贷款是指商业银行发放的贷款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷款。（ ） 参考答案： 商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ ） 参考答案： 应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。（ ） 参考答案：,三、判断题,现行制度规定贷款展期最多2次。（ ） 参考答案： 银行承兑汇票到期，如承兑申请人存款账户余额不足支付，则将不足部分转入其逾期贷款或垫款户。 参考答案： 贷款利息采取定期结息方式一般应按年计收利息。 ( ) 参考答案：,三、判断题,商业银行贷款利息为定期结息，利
6、率实行一年一定。（ ） 参考答案： 贷款是商业银行的主要生息资产，因此，贷款发放得越多越好。（ ） 参考答案： 逾期贷款是指借款人因到期（不含展期）不能归还的贷款。（ ） 参考答案：,三、判断题,四、业务题,1.某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为? 解:4月2日6月20日的应计利息=40000080430=4266.67元 6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为：=400000424/30=2240元,四、业务题,2.某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款20万元，期限3个月，利率10，电机厂在到
7、期日按时足额还款。 发放：借：贷款信用贷款电机厂 200000贷： 吸收存款电机厂 200000 收回：应收利息=200000X3X10=6000借：吸收存款电机厂 206000贷：贷款电机厂 200000利息收入信用贷款利息 6000,四、业务题,3.某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存单的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10，此笔贷款于到期日收回。 贷款额度=200000X70%=140000； 利息收入=140000X6X10=8400 发放贷款的会计处理 借：贷款抵押贷款五金公司 140000贷：吸收存款五金公司 140000 收：代保管有价值物品五金公司 2000
8、00,四、业务题,到期收回的处理： 借：吸收存款五金公司 148400贷：贷款抵押贷款五金公司 140000利息收入抵押贷款利息 8400 付：代保管有价值物品五金公司 200000,四、业务题,4.工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月6日全部偿还贷款本息。,四、业务题,发放时： 借：贷款信用贷款电炉厂 300000贷：吸收存款电炉厂 300000 到期日归还180000：利息=180000310=5400 借：吸收存款电炉厂 185400贷：贷款信用贷款电炉厂 180000利息收入 信用贷款利息 54
9、00,四、业务题,逾期处理： 借：贷款逾期贷款电炉厂 120000贷：贷款信用贷款电炉厂 120000 全部偿还时： 利息=120000310+1200002641030=3600+10560=14160 借：吸收存款电炉厂 134160贷：贷款逾期贷款电炉厂 120000利息收入逾期贷款 利息 14160,四、业务题,5.某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。,四、业务题,办理贴现： 贴现息=4000001030129=17200 实付贴现额=40000
10、0-17200=382800 借：贴现资产-面值 400000贷：吸收贷款电机厂 382800贴现资产利息调整 17200,收回贴现票款： 借：吸收存款电机厂 400000贷：贴现资产面值 400000 借：贴现资产利息调整 17200贷：利息收入 17200,四、业务题,2011年8月6日，A市公安局接到该市工商银行义马支行紧急报案。义马市支行报案称：2011年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份，金额200万元，贴现率4.2，到期日2011年8月6日，出票行为B市工商银行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人为A市南四集团有限公司。2001年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委
11、托收款”凭证给龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到，经审查为假银行承兑汇票。,五、案例分析,到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和李某通过熟人关系来到义马工行，没费多大周折，便于2011年4月19日，办理了贴现。该行的工作人员由于是熟人的关系，没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一份保证书。最终，扣除贴息后的金额便顺顺当当地汇到了高某的私人账
12、户上，收到款项后，他们便开始大肆挥霍。直至东窗事发，公安机关仅追回赃款46万余元。,五、案例分析,五、案例分析,【讨论】 问题1：义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？ 问题2：义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ 问题3：义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定?,问题1： 贴现天数=12+31+30+31+5=109（天） 贴现息=20000001094.2360=2543.33（元） 贴现净额=2000000-2543.33=1997456.67（元） 问题2：借：贴现资产-面值 2000000贷：吸收存款-高某 1997456.67贴现资产-利息调整
13、2543.33,问题3： 义马工行没有尽到审查义务。申请人申请票据贴现时，银行业务部门应审查以下事项：（一）贴现申请人与直接前手（或出票人）之间是否有真实的贸易背景；（二）商品交易合同、贴现凭证、增值税专用发票的内容、金额等条款是否与承兑汇票上所记载的要素相符；（三）贴现款的用途是否合理合法，是否符合我行的信贷政策；（四）贴现申请人的法人资格和有关法律文件的真实性、合法性、有效性等。 而该行的工作人员由于是熟人的关系，没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一份保证书。显然没有尽到审查任务，还协同造假。应按有关规定予以处理。,
