1、1中财综合练习题1. 甲公司从乙公司赊购一批商品，货款为 200 000 元，规定对货款部分的付款条件为2/10, 1/20，n/30，适用的增值税税率为 17%，假定折扣时不考虑增值税。写出甲公司和乙公司在 2/10, 1/20，n/30 三种情况下的所有会计分录。2. 甲公司某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为 5%。（1）2010 年末，应收账款余额为 400,000 元；（2）2011 年末，应收账款余额为 300,000 元；（3）2012 年 8 月 3 日，发生坏账 10,000 元；（4）2012 年末，应收账款余额为 200,000 元；（5）2013 年 10
2、 月 11 日，确认的坏账又收回 7,000 元；（6）2013 年末，应收账款余额为 360,000 元。要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。3. B 企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：（1）购进甲种原材料一批，价款 20 000 元，增值税额 3 400 元，共计 23 400 元，以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，价款 25 000 元，增值税额 4 250 元，共计 29 250 元，材料验收入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。（4）购进丙种材料一批，合同价 40 000 元，材料验收入库，结算凭证尚未到
3、达。 （5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价 40 000 元入账。（6）下月初冲回入库未付款材料款。（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款 40 000 元，增值税额 6 800 元，共计 46 800 元，以银行存款支付。（8）根据乙种材料 “发料凭证汇总表“所列，生产车间领用 15 000 元，管理部门领用4 000 元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。24. 华联公司 B 材料明细账如下，请分别用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出 A 材料的成本和月末结存材料成本。 B 材料明细账2013 年 收入 发出 结存月 日摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量
4、单价 金额1 1 期初结存 600 5.105 发出 3009 购进 400 5.2015 发出 60026 购进 800 5.4031 本月合计5. 华联公司委托 A 公司加工一批 C 材料（属于应税消费品） ，发出 A 材料的实际成本为 50 000 元，支付加工费和运杂费 30 000 元，支付由 A 公司代收代交的增值税 3 740元、消费税 8 000 元。该批材料加工完成，全部收回并已验收入库。要求：按照下列两种方式编制相关的会计分录。（1）假定委托加工的 C 材料收回后用于连续生产。（2）假定委托加工的 C 材料收回后直接用于出售。6. 企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价
5、，并且用备抵法进行账务处理。 （1）2014 年末甲材料账面成本为 500 000 元，预计可变现净值为 480 000 元，计提存货跌价准备 20 000 元。（2）2015 年末甲材料的预计可变现净值有所恢复，数额为 488 000 元。（3）2016 年末甲材料的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计提的存货跌价损失准备。要求：根据以上经济业务编制会计分录。7.甲公司 2013 年有关交易性金融资产资料如下： （1）1 月 1 日，以每股 7.0 元的价格购入乙公司每股面值 1 元的股票 20 000 股，作为3交易性金融资产，并支付税金和手续费 1500 元。（2）4 月 26 日，
6、乙公司宣告 2012 年度股利分配方案,每股分派现金股利 0.1 元；5 月4 日，收到现金股利。（3）6 月 30 日，乙公司股票市价为每股 7.5 元。（4）10 月 15 日，甲公司将乙公司股票出售,收到出售价款 170 000 元。假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。 8. 2013 年 4 月 20 日，华联公司按照每股 4.8 元的价格购入每股面值 1 元的 B 公司股票 50 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 500 元,其中,股票购买价格中包含了每股 0.3 元已宣告但尚未发放的现金股利,股利于 5 月 4 日发放。2013
7、年 6 月 30日，B 公司股票市价为每股 4.3 元。2013 年 7 月 20 日，华联公司将该股票转让，取得转让收入 230 000 元。要求：根据上述资料编制相关会计分录。9某公司 2013 年 12 月 30 日购入一台设备，购入价格为 100 000 元，增值税为 17 000 元，运输费、装卸费等费用总计 5 000 元，预计净残值率为 3%，预计该设备使用年限为 4 年。要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该设备每一年的折旧额。10. 华联公司一座厂房因火灾毁损。厂房原价为 500 000 元，累计折旧 210 000 元。大火扑灭后对现场进行了清理，用银行存款支付清理
8、费用 60 000 元，收到保险公司赔款 200 000 元，残料变价收入 35 000 元。要求：编制有关的会计分录。11. 某企业 2012 年 12 月 10 日以 500 万元购入一台设备，进项税额为 85 万，预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法折旧。2013 年 12 月 16日，企业将该设备以 380 万元对外出售，销项税额为 64.6 万。要求：写出企业 2012 年购入设备；2013 年末计提折旧；2013 年末转让设备的会计分录。412甲企业 2014 年 1 月 1 日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计 180 万
9、元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为 10 年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2016 年 1 月 1 日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入 120 万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为 5（不考虑其他税费） 。要求：（1）编制甲企业购入专利权的会计分录；（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。13. 某企业 1 月 1 日向银行借入 800 000 元，用于某项工程，期限 5 年，年利率10%（实际利率与合同利率一致） ，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1 月
10、1日实际支付。该工程从 2014 年年初开始，将于 2016 年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。要求：编制取得长期借款及计提 2014 年利息的会计分录；14. 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 10 月的交易或事项如下:（1）10 月 1 日，向建设银行借入短期借款 100000 万元，年利率 6%，期限 1 年，月末计提利息，季末支付利息。（2）10 月 3 日，领用存货自建一台设备，存货成本为 10000 元，售价为 15000 元，增值税税率为 17%（分别按照库存商品和原材料编制分录） 。（3）10 月 5 日，甲公司
11、接受某企业以无形资产作为投入资本，无形资产的公元价值500 万元，可折换为甲公司面值 1 元的普通股股票 400 万股。（4）10 月 15 日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款 100 000 元，增值税额为 17 000 元，支付运输费 1000 元，发票等结算凭证已经收到，款项已经支付，材料尚在运输途中。（5）销售给某企业一批 A 产品，售价 30 000 元，增值税销项税额 5 100 元，价款尚未收到，该批产品的账面价值为 25 000 元。（6）采用托收承付结算方式销售 X 产品 500 件给甲公司，单位售价为 100 元，用银行5存款代垫运杂费 2000 元
12、，产品已经发出，开具了增值税专用发票，并向银行办妥了托收手续。（7）10 月 9 日，公司购入一台需要安装的设备，发票注明的设备价款 500 000 元，应交增值税 85 000 元，支付运杂费、装卸费等合计 6 000 元。10 月 10 日进行安装，支付安装成本 10 000 元。10 月 11 日，安装完毕，投入使用。上述款项已通过银行存款支付。（8）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付维修费 6 万元。（9）为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 0.4 万元。（10）10 月 25 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 9 月 10
13、日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让（ 企业在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取 ） 。经查核，该批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（11）10 月 26 日，销售材料一批，价款为 60 万元，增值税税率为 17，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入银行。（12）10 月 28 日，甲公司向 G 企业转让某项非专利技术的使用权，为期 5 年，一次性收费 130 000 元，不提供后续服务。（13）月末，分配职工工资 880 万元，其中直接生产产品人
14、员工资 625 万元，车间管理人员工资 75 万元，企业行政管理人员工资 100 万元，财务部门人员 30 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。（14）月末，用银行存款缴纳本期增值税 12 万元，缴纳上期未交增值税 3 万元（15）根据月末编制的“发出材料汇总表”本月领用原材料的实际成本为 600 000 元。其中，基本生产领用 350 000 元，辅助生产领用 150 000 元，车间一般耗费 80 000元，管理部门领用 20 000 元。要求：编制相关会计分录。15.恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为一家从事药品生产的增值税一般纳税企业。2011 年 1 月 1 日，所有者权益总
15、额为 50 000 万元，其中股本 30 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 6 000 万元，未分配利润 9 000 万元。2011 年度恒通6公司发生如下经济业务：（1）接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为 3 000 万元（与公允价值相符） ，增值税税额为 510 万元。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 3 000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，按照发行股款的 2向证劵公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。假定不考虑其他因素。（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，恒通公司将盈余公积 2 800 万元转增股本。（4）结转本年
16、实现净利润 3 000 万元。（5）按税后利润的 10提取法定盈余公积。（6）向投资者宣告分配现金股利 500 万元。（7）将“利润分配提取法定盈余公积、利润分配应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。要求：（1）根据上述资料，逐项编制恒通公司相关经济业务的会计分录。（2）计算年末所有者权益各项目的账面余额。16. 甲公司发生下列有关销售业务，要求编制有关分录：（1）2013 年 6 月 5 日销售给乙公司 A 商品 100 件，增值税发票注明的价款 30000 元，增值税额为 5100 元，货款已办妥委托银行收款手续，具备收入确认条件。（2）上述 A 商品制造成本为每件 70 元，结转销
17、售成本。（3）乙公司在验收上述商品时发现质量不符合同要求，经双方协商本公司同意给对方10%的折让，6 月 26 开出红字增值税发票确认折让。（4）6 月 30 日收到乙公司汇来的货款存入银行。要求：编制全部有关会计分录。17.某公司 2013 年实现净利润 800000 元， “利润分配未分配利润”账户的年初余额为贷方 200000 元；2013 年末经董事会批准按以下分配方案分配：（1）按净利润的 10%提取法定盈余公积；（2）按净利润的 5%提取任意盈余公积；（3）分配给普通股现金股利 170000 元；7（4）年末结转利润分配有关明细账户。 18某股份公司本年末有关损益类账户余额如下：
18、主营业务收入 1000 万元 管理费用 30 万元主营业务成本 720 万元 销售费用 20 万元其他业务收入 100 万 财务费用 10 万元其他业务成本 80 万 营业税金及附加 50 万元投资收益（贷方）30 万元 营业外收入 50 万元营业外支出 20 万 公允价值变动损益（贷方）50 万资产减值损失 30 万要求：（1）该企业无纳税调整项目，计算营业利润、利润总额、按 25%税率计算并结转所得税费用、净利润。（2）年终将损益账户结转至“本年利润”账户。（3）结转全年净利润。（4）按净利润 10%计提法定盈余公积，12%计提任意盈余公积。（5）董事会决定按净利润的 15%向投资者分配现金股利。（6）年末结转已分配的净利润。
