1、C M A P 1 掌 中 宝 第 四 章 ： 内 部 控 制 风 险 评 估 、 控 制 与 风 险 管 理 风 险 ： 衡 量 风 险 水 平 的 要 素 潜 在 的 损 失 额 （ 暴 露 在 损 失 敞 口 的 总 资 产 价 值 ） 发 生 损 失 的 概 率 某 项 威 胁 发 生 的 概 率 控 制 措 施 未 能 成 功 预 防 或 检 测 到 该 项 威 胁 的 概 率 风 险 = 某 项 威 胁 发 生 的 概 率 控 制 无 效 的 概 率 该 威 胁 造 成 的 损 失 额 企 业 风 险 管 理 战 略 ： 风 险 避 免 ； 接 受 风 险 ： 发 生 概 率 小
2、而 且 后 果 不 大 的 小 风 险 公 司 可 以 接 受 ， 减 少 风 险 ： 通 过 相 应 的 方 法 将 某 特 定 风 险 本 身 减 少 降 低 ； 风 险 分 享 （ 转 移 ): 和 别 人 一 起 承 担 风 险 从 而 减 少 自 身 的 风 险 ， 如 ： 保 险 、 期 货 ； 利 用 风 险 (ri s k e x p l o i t i n g ) ： 用 低 风 险 来 对 冲 高 风 险 ， 以 使 整 个 企 业 的 平 均 风 向 降 低 。 追 求 风 险 ： 为 了 更 高 的 回 报 。 影 响 风 险 的 因 素 ： 独 立 绩 效 检 查 的
3、 频 率 组 织 控 制 方 法 的 充 分 性 权 责 相 匹 配 的 充 分 性 执 行 控 制 措 施 的 连 续 性 风 险 的 类 型 ： 固 有 风 险 ： 在 假 设 没 有 内 部 控 制 时 ， 错 误 或 欺 诈 发 生 的 可 能 性 ， 如 财 务 报 表 中 存 在 重 大 虚 报 控 制 风 险 ： 公 司 的 内 部 控 制 存 在 ， 但 控 制 无 效 的 可 能 性 失 侦 风 险 ： 某 项 错 误 或 欺 诈 未 被 审 计 程 序 所 察 觉 的 可 能 性 （ 虽 然 审 计 了 也 没 有 查 出 问 题 ） 可 接 受 审 计 风 险 （ A A
4、 R ） ： 审 计 师 愿 意 接 受 的 审 计 失 败 风 险 . 公 式 = 固 有 风 险 * 控 制 风 险 * 检 查 风 险 固 有 风 险 和 控 制 风 险 越 高 时 ， 可 接 受 的 失 侦 风 险 越 低 ， 审 计 师 要 求 的 审 计 支 持 证 据 越 多 A A R 越 低 指 审 计 对 风 险 的 宽 容 度 越 低 ， 即 审 计 时 越 严 格 。 可 接 受 审 计 风 险 高 低 和 管 理 者 诚 信 高 低 ： - 正 比 关 系 可 接 受 审 计 风 险 高 低 和 被 审 计 单 位 的 财 务 状 况 好 坏 - 正 比 关 系 可
5、 接 受 审 计 风 险 高 低 和 财 务 报 表 使 用 者 数 量 多 少- 反 比 关 系 萨 班 斯 -奥 克 斯 利 法 案 对 审 计 师 事 务 所 的 要 求 ： 禁 止 审 计 师 事 务 所 从 事 非 审 计 的 业 务 ， 以 此 保 持 审 计 的 独 立 性 ： 会 计 师 事 务 所 的 主 审 计 师 、 主 审 合 伙 人 或 复 核 审 计 项 目 的 合 伙 人 ， 为 同 一 客 户 连 续 提 供 审 计 服 务 不 得 超 过 5 年 ， 否 则 将 被 视 为 非 法 ； 应 五 年 轮 换 一 次 . 审 计 师 直 接 向 被 审 计 公 司
6、 的 审 计 委 员 会 汇 报 ， 而 不 是 公 司 管 理 层 ； 避 免 利 益 冲 突 : 若 公 司 的 前 CE O , CF O , 主 任 会 计 师 等 在 一 年 以 内 刚 从 某 审 计 师 事 务 所 过 来 任 职 ， 则 该 审 计 师 事 务 所 不 能 为 此 公 司 进 行 审 计 ； 审 计 要 同 时 对 公 司 财 务 相 关 的 内 控 和 财 务 报 表 发 表 意 见 ； 审 计 师 事 务 所 保 存 档 案 底 稿 七 年 ； 萨 班 斯 -奥 克 斯 利 法 案 对 公 司 审 计 委 员 会 的 要 求 ： 至 少 一 个 财 务 专
7、家 ， 每 个 成 员 都 是 报 告 发 布 公 司 董 事 会 的 独 立 董 事 ； 如 果 审 计 委 员 会 不 包 括 财 务 专 家 ， 必 须 对 此 进 行 披 露 ； 成 员 不 能 接 受 与 审 计 实 务 有 关 的 任 何 咨 询 费 、 顾 问 费 或 其 他 报 酬 成 员 不 能 与 被 审 计 公 司 或 其 分 公 司 具 有 任 何 附 属 关 系 直 接 负 责 选 择 和 监 督 审 计 事 务 所 及 制 定 审 计 费 ， 审 计 事 务 所 直 接 向 审 计 委 员 会 汇 报 ； 审 计 委 员 会 要 有 相 应 职 权 和 资 金 ，
8、如 需 要 可 聘 请 独 立 的 咨 询 和 顾 问 ； 审 计 委 员 会 要 使 用 书 面 程 序 进 行 接 待 及 解 答 关 于 会 计 、 内 控 及 审 计 方 面 的 抱 怨 和 投 诉， 以 及 包 括 维 护 检 举 者 保 密 方 面 的 程 序 ； 萨 班 斯 -奥 克 斯 利 法 案 对 公 司 的 要 求 ： 要 求 上 市 公 司 定 期 发 布 报 告 ， 要 求 公 司 相 关 主 要 管 理 人 员 ， 一 般 是 CE O 和 CF O , 在 报 告 中 核 实 确 认 在 报 告 上 签 字 的 人 员 已 经 审 阅 了 报 告 ； 此 报 告
9、不 包 括 重 大 不 真 实 的 内 容 或 没 有 遗 漏 重 大 事 实 , 此 报 告 公 允 的 在 实 质 方 面 反 映 了 公 司 的 财 务 状 况 及 经 营 结 果 ； 管 理 层 负 责 建 立 和 维 护 内 控 系 统 以 保 证 可 靠 的 财 务 报 告 ， 并 在 报 告 前 评 估 了 公 司 财 务 报 告 相 关 的 内 控 系 统 ， 并 向 公 司 审 计 委 员 会 及 外 审 通 报 了 重 大 内 控 缺 陷 或 欺 诈 及 评 估 后 是 否 有 重 大 的 控 制 改 变 ； 萨 班 斯 -奥 克 斯 利 法 案 对 公 司 内 控 的 要
10、 求 ： 要 求 公 司 管 理 层 建 立 并 建 档 内 控 程 序 并 在 年 报 中 有 财 务 报 告 相 关 内 控 的 报 告 ， 此 报 告 包 括 ： 管 理 层 负 责 建 立 和 维 护 内 控 系 统 的 声 明 ； 管 理 层 对 最 近 财 务 年 度 关 于 财 务 报 告 相 关 的 内 控 效 果 的 评 估 以 及 叙 述 用 于 进 行 内 控 评 估 的 框 架 （ 如 ： 发 起 人 委 员 会 （CO S O ) 的 报 告 ） ； 关 于 评 估 后 是 否 有 控 制 方 面 的 重 大 改 变 ， 包 括 纠 正 措 施 ， 的 声 明 ； 外
11、 审 必 须 要 鉴 定 并 报 告 管 理 层 的 内 控 评 估 ， 叙 述 任 何 内 控 方 面 的 重 大 薄 弱 事 项； 外 审 对 内 控 的 评 估 是 和 财 务 报 表 审 计 一 起 进 行 ， 需 发 表 两 方 面 的 意 见 。 美 国 海 外 贪 腐 防 治 法 （ (F C P A ) 针 对 在 美 国 上 市 的 公 司 ， 由 证 券 交 易 委 员 会(S E C) 监 管 禁 止 在 海 外 从 事 业 务 的 美 国 公 司 为 了 获 得 合 同 或 业 务 而 向 外 国 政 府 支 付 贿 赂。 违 反 的 公 司 及 高 层 管 理 者 会
12、 被 处 以 刑 事 和 民 事 处 罚 。 适 当 的 催 办 费 除 外 。 美 国 海 外 贪 腐 防 治 法 （ (F C P A )对 公 司 的 要 求 上 市 公 司 须 制 作 和 保 存 帐 目 和 记 录 ， 并 以 合 理 的 详 细 程 度 ， 公 允 地 反 映 其 资 产 和 交 易。 上 市 公 司 须 设 计 和 维 护 一 个 内 部 会 计 控 制 系 统 ， 按 照 管 理 层 的 一 般 或 具 体 授 权 来 执 行 交 易 和 处 理 资 产 ， 记 录 交 易 ， 使 财 务 报 表 符 合 U S G A A P ； 按 合 理 频 率 将 记
13、录 的 资 产 与 实 有 资 产 相 比 较 ， 对 于 差 异 采 取 适 当 措 施 。C O S O 内 控 的 五 要 素 ： 控 制 环 境 ， 风 险 评 估 ， 控 制 活 动 ， 信 息 与 交 流 ， 审 查 和 监 控 ： 良 好 的 控 制 环 境 包 括 董 事 会 及 高 层 管 理 对 内 控 的 支 持 职 责 分 离 、 内 控 及 内 审 人 员 充 分 的 独 立 有 相 应 的 内 控 制 度 和 程 序 ; 企 业 制 定 的 经 营 目 标 要 合 理 。 管 理 层 的 经 营 方 式 和 风 格 要 廉 洁 奉 公 ， 并 具 有 高 标 准 的
14、 职 业 操 守 。 风 险 评 估 ： 公 司 应 定 期 或 适 时 做 风 险 评 估 ， 全 面 准 确 实 施 内 控 控 制 活 动 包 括 : 职 责 分 离 ， 业 务 交 易 审 批 ， 独 立 核 对 核 查 ， 审 批 权 限 授 权 ， 资 产 保 护 信 息 和 交 流 ： 公 司 有 信 息 管 理 系 统 ， 相 关 信 息 必 须 以 某 种 形 式 某 个 时 间 框 架 内 进 行 确 认、 捕 捉 和 交 流 ， 数 据 交 流 具 有 安 全 性 和 准 确 性 监 控 ： 内 部 审 计 人 员 、 审 计 委 员 会 、 披 露 委 员 会 和 管
15、理 层 都 需 参 与 到 监 控 中 。 表 现 形 式 有 ： 员 工 评 估 、 内 审 、 外 审 、 经 理 会 、 公 司 治 理 等 四 种 职 责 要 独 立 分 开 ： 业 务 批 准 人 或 业 务 执 行 人 （ 销 售 、 生 产 、 采 购 等 ） 记 账 人 资 产 保 管 人 （ 出 纳 - 现 金 及 银 行 存 款 、 仓 库 保 管 员 -存 货 、 固 定 资 产 保 管 员 -固 定 资 产 、 信 用 控 制 -应 收 账 款 等 ） 账 务 核 对 人 （ 存 货 盘 点 、 固 定 资 产 盘 点 、 银 行 调 节 表 等 ） 内 部 控 制 在
16、 设 计 上 应 能 防 止 由 于 粗 心 或 缺 乏 相 关 知 识 所 造 成 的 无 意 错 误 内 部 控 制 不 能 完 全 防 止 故 意 的 欺 诈 、 共 谋 和 管 理 层 滥 用 职 权 问 题 内 部 控 制 须 关 注 成 本 有 效 性 设 计 内 部 控 制 时 存 在 双 重 风 险 ： 过 于 松 懈 的 控 制 制 度 不 能 确 保 合 规 性 ， 不 能 提 供 有 助 于 管 理 层 实 现 组 织 目 标 的 可 靠 信 息 过 于 复 杂 的 控 制 制 度 可 能 增 加 营 运 的 难 度 并 降 低 生 产 率 ， 无 法 给 组 织 带 来
17、 价 值 增 值 内 部 控 制 的 类 型 ： 预 防 性 控 制 ： 事 前 控 制 ， 如 职 责 分 离 、 双 重 审 批 等 检 测 性 控 制 : 事 后 核 查 。 如 定 期 做 银 行 调 节 表 、 对 账 、 存 货 盘 点 等 改 正 性 控 制 ： 用 于 改 正 和 解 决 核 查 控 制 时 发 现 的 问 题 指 向 性 控 制 ： 为 公 司 创 造 积 极 结 果 或 提 升 公 司 形 象 的 控 制 缓 和 性 或 补 充 性 控 制 ： 对 控 制 系 统 有 缺 陷 或 不 完 善 的 地 方 进 行 进 一 步 或 补 充 性 的 控 制 内 部
18、 控 制 方 法 ： 组 织 控 制 ， 营 运 控 制 ， 人 事 管 理 控 制 ， 设 施 和 设 备 控 制 ， 审 查 控 制 / 监 控 控 制 人 事 管 理 控 制 ： 人 力 资 源 部 是 招 聘 员 工 ， 这 样 减 少 利 益 冲 突 ； 招 聘 过 程 控 制 ： 按 照 岗 位 资 格 要 求 进 行 招 聘 和 核 实 新 员 工 培 训 、 持 续 培 训 、 发 展 对 员 工 的 合 理 监 督 、 对 有 责 任 监 护 公 司 钱 、 财 的 员 工 要 进 行 相 应 的 约 束 和 控 制 ， 如 岗 位轮 换 、 定 期 休 假 内 部 控 制
19、的 局 限 性 ： 管 理 层 不 执 行 相 关 的 控 制 ， 利 益 冲 突 ， 员 工 之 间 、 员 工 与 外 部 人 之 间 的 共 谋 ， 内 部 控 制 的 成 本 有 效 性 有 效 控 制 的 会 计 系 统 的 四 个 原 则 ：控 制 原 则 ， 兼 容 原 则 ， 灵 活 原 则 ， 成 本 收 益 原 则 内 部 审 计 内 审 的 主 要 目 的 : 评 估 内 部 控 制 政 策 和 程 序 的 设 计 、 有 效 性 和 执 行 情 况 ， 并 评 估 公 司 的 绩 效 质 量 ； 确 保 企 业 的 风 险 都 能 得 以 应 对 ， 以 具 有 效 率
20、 和 效 益 的 方 式 实 现 企 业 的 目 标 和 使 命 内 审 的 三 个 主 要 职 能 : 帮 助 公 司 高 层 维 护 公 司 的 内 控 系 统 ; 帮 助 公 司 高 层 改 善 企 业 运 营 ; 协 助 外 审 进 行 相 关 审 计 内 审 的 属 性 标 准 (a t t ri b u t e s t a n d a rd s ) 独 立 性 ： 最 高 审 计 官 应 有 足 够 高 的 汇 报 链 ； 内 审 工 作 的 履 行 偏 袒 组 织 内 的 任 一 领 域 和 职 能 ； 内 审 工 作 的 范 围 、 执 行 和 结 果 不 受 干 预 ； 客
21、观 性 ： 内 审 人 员 应 避 免 利 益 冲 突 ， 内 审 人 员 的 审 计 范 围 应 该 定 期 轮 换； 由 一 个 内 审 工 作 之 外 的 人 员 监 督 首 席 审 计 官 所 负 责 的 职 能 和 审 计 熟 练 程 度 ： 内 部 审 计 部 门 应 具 有 履 行 其 职 责 所 需 的 专 业 知 识， 但 不 需 达 到 该 领 域 专 业 人 员 的 程 度 ； 内 部 审 计 人 员 应 设 立 持 续 的 专 业 发 展 计 划 谨 慎 性 ： 内 部 审 计 人 员 在 审 计 工 作 中 应 具 有 合 理 的 谨 慎 质 量 保 证 和 改 善
22、方 案 首 席 审 计 官 / 内 部 审 计 总 监 负 责 管 理 内 部 审 计 部 门 ， 审 计 结 果 的 受 众 有 ： 分 部 经 理 、 运 营 经 理 ； 高 级 管 理 层 和 董 事 会 ； 外 部 审 计 人 员 高 度 敏 感 性 信 息 的 处 理 方 式 应 咨 询 法 律 人 士 在 向 组 织 之 外 各 方 披 露 审 计 报 告 结 果 前 ， 首 席 审 计 官 应 ： 评 估 对 组 织 的 潜 在 风 险 适 当 时 咨 询 高 级 管 理 层 和 / 或 法 律 人 员 通 过 限 制 对 审 计 结 果 的 使 用 ， 控 制 报 告 的 传
23、播 审 计 过 程 中 的 发 现 ： 一 般 发 现 ： 包 括 控 制 程 序 不 充 分 、 控 制 程 序 未 能 遵 守 、 资 产 保 护 措 施 不 充 分 等 具 体 发 现 ： 每 个 一 般 发 现 都 应 具 有 具 体 发 现 和 坚 实 的 证 据 提 供 支 持 推 荐 建 议 的 类 型 不 进 行 改 变 修 改 内 部 控 制 政 策 和 / 或 程 序 为 在 审 计 过 程 中 发 现 的 潜 在 风 险 增 加 保 险 根 据 相 关 风 险 调 整 规 定 回 报 率 审 计 证 据 主 要 证 据 ： 由 审 计 人 员 通 过 观 察 、 调 查
24、、 访 谈 、 文 件 查 阅 或 其 他 形 式 收 集 的 证 据 ； 直 接 证 据次 要 证 据 ： 由 审 计 对 象 或 第 三 方 所 收 集 和 提 交 的 证 据 ； 审 计 人 员 须 确 定 其 可 靠 性 文 件 证 据 ： 支 票 、 采 购 单 、 考 勤 卡 等 专 家 意 见 ： 来 自 相 关 领 域 专 业 人 士 情 况 证 据 ： 一 些 导 致 审 计 人 员 怀 疑 特 定 问 题 存 在 的 条 件 和 情 况 分 析 性 证 据 ： 包 括 财 务 比 率 、 对 财 务 报 表 的 纵 向 与 横 向 分 析 等 内 容 审 计 类 型 ： 财
25、 务 审 计 ， 营 运 审 计 ， 合 规 审 计 ， 管 理 层 提 供 内 部 审 计 帮 助 系 统 控 制 与 安 全 措 施 信 息 系 统 包 括 财 务 会 计 和 营 运 信 息 系 统 信 息 系 统 控 制 主 要 分 为 : 一 般 性 控 制 (g e n e r a l c o n tr o l s )和 应 用 控 制 。 一 般 控 制 ， 与 计 算 机 、 技 术 或 IT 职 能 相 关 的 控 制 ， 包 括 ： 组 织 控 制 、 人 事 控 制 和 营 运 控 制 系 统 开 发 控 制 网 络 控 制 、 硬 件 控 制 和 实 施 控 制 备 份
26、 控 制 和 灾 难 恢 复 控 制 会 计 控 制 组 织 控 制 、 人 事 控 制 ： 职 责 分 离 I T 职 能 与 组 织 的 其 他 职 能 相 分 离 。 I T 职 能 内 的 系 统 开 发 、 I T 操 作 和 技 术 支 持 应 相 互 分 离 会 计 系 统 和 营 运 系 统 相 关 责 任 的 恰 当 分 离 信 息 处 理 部 门 的 职 责 分 离 休 假 规 定 ： 要 求 特 定 职 位 的 人 员 定 期 休 假 一 定 时 间 ； 防 止 账 户 欺 诈 计 算 机 访 问 控 制 系 统 开 发 控 制 开 发 阶 段 ： 对 新 系 统 开 发
27、 、 安 装 及 测 试 实 施 审 计 的 内 审 人 员 不 能 参 与 对 系 统 日 常 运 作 和 相 关 职 能 领 域 的 审 计 工 作 设 计 阶 段 ： 应 确 保 没 有 一 个 程 序 员 / 分 析 师 负 责 所 有 的 设 计 和 开 发 ， 以 降 低 种 植 恶 意 子 程 序 的 可 能 先 导 测 试 ： 由 一 个 专 门 小 组 对 系 统 进 行 测 试 ， 而 其 他 公 司 部 门 仍 持 续 使 用 原 来 的 系 统 软 件 平 行 测 试 ： 在 新 系 统 和 原 有 系 统 输 入 和 处 理 相 同 信 息 ， 并 比 较 输 出 结
28、 果 实 施 阶 段 ： 系 统 通 过 测 试 ， 得 到 用 户 接 受 并 批 准 对 外 发 布 后 ， 由 原 有 系 统 向 新 系 统 转 换 维 护 阶 段 ： 监 控 新 系 统 的 运 行 ， 系 统 维 护 和 升 级 的 时 间 避 开 高 峰 时 段 设 施 控 制 与 硬 件 控 制 和 网 络 控 制 进 入 办 公 楼 和 数 据 中 心 的 许 可 权 防 范 环 境 威 胁 ： 水 灾 、 火 灾 、 空 气 调 节 、 湿 度 调 节 等 防 范 人 为 的 蓄 意 破 坏 和 攻 击 保 护 计 算 机 设 备 免 于 遭 受 电 涌 或 停 电 的 影
29、 响 考 虑 高 峰 期 间 的 处 理 量 并 储 备 备 用 部 件 要 求 单 个 用 户 使 用 安 全 级 别 较 高 的 密 码 并 经 常 更 换 须 防 范 的 网 络 风 险 ： 非 授 权 访 问 和 各 种 病 毒 威 胁 具 体 控 制 ： 设 置 密 码 ， 数 据 的 加 密 和 传 输 （ 路 由 认 证 ， 信 息 确 认 ） 防 火 墙 ： 是 软 件 和 硬 件 的 组 合 ， 用 来 阻 止 非 授 权 访 问 数 据 备 份 政 策 与 程 序 形 式 ： 定 期 备 份 ， 归 档 ， 灾 难 恢 复 计 划 要 求 有 场 外 备 份 ； 热 站 (
30、h o t s i te ) 是 一 种 外 部 公 司 提 供 的 商 业 灾 难 恢 复 服 务。 当 计 算 机 系 统 或 设 备 因 遭 受 灾 难 如 火 灾 、 地 震 等 突 然 发 生 瘫 痪 时 通 过 恢 复 工 作 迅 速 让 计 算 机 及 系 统 恢 复 正 常 运 行 . 地 点 在 适 当 距 离 以 外 ， 防 止 灾 难 同 时 影 响 本 公 司 及 热 站 ； 热 站 有 现 成 的 办 公 空 间 及 办 公 设 施 、 计 算 机 硬 件 、 软 件 、 网 络 ， 能 在 短 时 间 内 启 动 ； 系 统 配 置 和 公 司 现 有 系 统 相
31、似 有 先 前 的 交 流 或 合 作 受 灾 难 公 司 应 能 提 供 相 应 的 磁 盘 ， 成 本 高 暖 站 ” ： 有 有 限 的 硬 件 ， 例 如 安 装 了 通 讯 硬 件 等 ， 但 是 没 有 服 务 器 和 客 户 终 端 冷 站 (c o l d s i te )： 企 业 自 己 提 供 必 要 的 办 公 地 点 及 设 施 。 速 度 很 慢 ， 但 很 节 省 成 本 受 灾 难 公 司 自 己 提 供 相 应 的 办 公 空 间 及 设 施 成 本 相 对 低 ， 较 慢 ； 受 灾 难 自 己 或 需 要 外 部 专 业 人 员 进 行 系 统 恢 复 受
32、 灾 难 公 司 应 能 提 供 相 应 的 磁 盘 目 的 ： 确 认 或 质 疑 会 计 分 录 和 财 务 报 表 所 记 录 数 据 的 可 靠 性 会 计 控 制 ： 批 次 总 数 控 制 ， 控 制 账 户 进 入 ， 核 销 或 取 消 ， 反 馈 控 制 ， 前 馈 和 预 防 性 控 制 应 用 控 制 包 括 ： 输 入 控 制 、 处 理 控 制(p r o c e s s c o n tr o l 又 叫 过 程 控 制 )和 输 出 控 制 。 输 入 控 制 （ 手 工 方 法 ） 批 量 控 制 ： 运 用 批 号 、 数 目 、 总 额 和 数 字 总 和 等
33、 （ 后 面 详 述 ） 审 批 机 制 ： 审 批 后 才 能 输 入 双 重 观 测 ： 双 人 监 督 下 输 入 监 督 程 序 ： 授 权 后 才 能 输 入 输 入 控 制 （ 自 动 方 法 ） 冗 余 数 据 检 查 ： 搜 索 重 复 数 据 ， 并 检 查 兼 容 性 有 效 性 测 试 / 未 出 现 在 主 文 件 中 的 记 录 检 测 （ V a l i d i t y Ch e c k ) ： 主 文 件 上 没 有 记 录 的 交 易 将 被 拒 绝 预 见 检 查 ： 明 确 某 些 因 素 / 条 件 之 间 的 关 系 。 如 果 关 系 不 匹 配 ，
34、系 统 自 动 提 示 编 辑 检 查 / 字 符 检 查 （ Ed i t C h e c k / C h a r a c te r C h e c k ) :避 免 不 正 确 的 数 据 种 类 进 行 输 入 极 限 检 查 / 限 制 核 对 / 合 理 性 检 查 （ Li m i t / R e a s o n a b l e n e s s C h e c k ) 预 先 格 式 化 屏 幕 ： 提 高 输 入 的 效 率 和 准 确 性 完 整 性 检 查 （ C o m p l e te n e s s C h e c k ) ： 要 求 填 写 的 必 须 填 写 校 验
35、 数 位 （ Ch e c k D i g i t s ) ： 基 于 对 所 有 数 字 的 运 算批 量 输 入 控 制 ： 管 理 者 批 准 ： 主 管 审 查 批 准 之 后 才 能 够 完 成 批 量 输 入 进 行 处 理 数 据 记 录 （ Re c o rd Co u n t ） ： 系 统 的 数 据 记 录 和 用 户 计 算 的 数 据 记 录 必 须 相 符， 才 能 完 成 批 量 输 入 进 行 处 理 财 务 数 据 总 和 （ F i n a n c i a l T o t a l ) ： 系 统 的 财 务 数 据 记 录 和 用 户 的 财 务 数 据 记
36、 录 必 须 相 符， 才 能 完 成 批 量 输 入 进 行 处 理 数 字 总 和 （ H a s h T o t a l )： 系 统 计 算 的 没 有 明 显 意 义 的 数 字 总 和 必 须 和 用 户 所 计 算 的 数 字 总 和 一 致 才 能 完 成 批 量 输 入 进 行 处 理 处 理 控 制 ： 验 证 (v a l i d a t i o n ): 和 主 文 件 配 比 确 定 存 在 性 ; 完 整 性 （ Co m p l e t e n e s s ): 信 息 缺 失 (如 * 必 填 )将 被 拒 ; 顺 序 检 查 （ S e q u e n c e
37、 Ch e c k ) : 算 术 控 制 (A ri t h m e t i c Co n t ro l s ) 运 行 到 允 许 总 计 （ Ru n t o Ru n Co n t ro l T o t a l s ） ： 上 一 个 应 用 程 序 的 输 出 即 是 下 一 个 程 序 的 输 人 输 出 控 制 ： 小 型 公 司 ： 活 动 报 告 跟 踪 文 件 的 所 有 变 化 ， 验 证 信 息 的 准 确 性 和 完 整 性 大 型 公 司 ： 例 外 报 告 显 示 文 件 的 重 大 变 化 与 输 出 结 果 的 分 发 和 处 理 相 关 的 控 制 打 印 好 的 输 出 结 果 ： 表 格 控 制 ， 规 定 如 何 和 由 谁 分 发 、 储 存 和 处 理 电 子 形 式 的 输 出 结 果 ： 密 码 保 护 、 文 件 加 密 、 有 控 制 的 分 发 名 单 以 及 设 置 访 问 权 限
