1、1,基础会计,项目五 核算会计业务,任务二 核算资金筹集业务,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,2,任务二 核算资金筹集业务,一、资金筹集业务核算的内容为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个：一是投资者向企业投入。二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,3,（一）所有者投入的资金核算；（二）企业向外部借入资金的核算,资金投入,所有
2、者投入的资金,债权投入的资金,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,4,二、资金筹集业务核算的账户设置,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,5,二、资金筹集业务核算的账户设置,（一）“库存现金”账户“库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,6,（二）“银行存款
3、”账户,“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,7,（三）“实收资本”账户,实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。“实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本”。本账户是
4、所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,8,（三）“实收资本”账户,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,9,（三）“实收资本”账户,企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资
5、额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,10,（四）“固定资产”账户,“固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社
6、,11,（五）“无形资产”账户,“无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本账户是资产类账户，借方登记取得无形资产的实际成本；贷方登记减少无形资产的实际成本；期末借方余额，表示企业实际持有的无形资产成本。本账户应按无形资产的项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,12,（六）“短期借款”账户,“短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种短期借款数额；借方登记归还的借款数额；期
7、末贷方余额，表示期末尚未偿还的短期借款。本账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,13,（六）“短期借款”账户,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,14,（七）“长期借款”账户,“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。本账户是负债类账户，贷方登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）；借方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）；期末贷方余额，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。本账户应按贷款单位和贷款种类，设置明细账，分别
8、“本金”、“利息调整”等进行明细分类核算，适合采用“贷方多栏式”明细账。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,15,（七）“长期借款”账户,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,16,三、完成资金筹集业务核算工作,为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司”为模拟企业，进行详尽具体的讲解。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,17,三、完成资金筹集业务核算工作,（1）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加 资产 所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：“实收资本”或“股本”借：“原
9、材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,18,三、完成资金筹集业务核算工作,（2）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产 所有者权益借：“银行存款” 贷：“短期借款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,19,抚顺长江机械厂股份有限公司,是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率25。2011年12月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资120万元。,2012年7月1日12时3
10、分,大连理工大学出版社,20,抚顺长江机械厂股份有限公司,企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作.总经理：吴长海，负责企业生产经营。会计科共5人，其中：科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；记账张丽:负责登记全部明细账工作；稽核王红:负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,21,以下选择2012年1月份有关业务,抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：,2012年7
11、月1日12时3分,大连理工大学出版社,22,投资协议书（摘录）,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,23,【会计工作1】,1月4日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单”和“收款收据”如下。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,24,银行进账单,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,25,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,26,
12、【工作过程】,该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。审核银行进账单：银行存款增加了600 000元，应该记在企业资产要素中“银行存款”账户的借方，表示银行存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了600 000元，应该记在企业所有者权益要素中“实收资本”账户的贷方，表示实收资本的增加。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,27,【工作指导1】,由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本”改为“股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投资协议书（副本）”、“银行进账单”和“收款收据”，填制记账凭证。,2012年7月1日12时3分,大连理工
13、大学出版社,28,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,29,【工作指导2】,在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录”（简称“分录”）如下： 借：银行存款 600 000 贷：实收资本抚顺星光电机厂 600 000在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。,2012年7月1日12时
14、3分,大连理工大学出版社,30,【会计工作2】,1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资产验收单。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,31,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,32,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,33,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,34,【工作过程】,该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别
15、增加50 000元和150 000元，应分别记在“固定资产”、“无形资产”账户的借方，表示增加。同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在“股本”账户的贷方200 000元。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,35,会计人员可以在头脑中形成如下会计分录：,借：固定资产生产车间机器设备 50 000 无形资产专利权 150 000 贷：实收资本抚顺星光电机厂 200 000根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记账凭证。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,36,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,37,【会计工作3】,1月4日，企业
16、向建设银行申请流动资金贷款500 000元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据 ”和“借款合同”（副本）。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,38,中国建设银行短期借款合同,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,39,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,40,【工作过程】,该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加500 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，“贷款转存凭证”本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中的短期借款项目增加500 000元，应
17、贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务会计分录如下： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款建行 500 000根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据”及“借款合同”，填制记账凭证。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,41,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,42,【会计工作4】,1月6日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款期限为3年）已到账。由于“借款合同”和“贷款转存凭证”样式与前相同，故此处省略。【工作过程】一方面，银行存款增加，应记在“银行存款”账户的借方；同时款项来源是贷款，还款期限为3年期，应该记在“长期借款”账户的贷方
18、，表示负债增加。因此，该笔业务的会计分录如下： 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款建行 5 000 000根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据”及“借款合同”，填制记账凭证。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,43,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,44,说明,编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记账凭证与借贷记账法的完美结合。,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,45,小结,（1）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权
19、益增加 资产 所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,46,小结,（2）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产 所有者权益借：“银行存款” 贷：“短期借款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,47,实收资本,投资人投入的资本,银行存款,投资人投入的现金存入银行,固定资产,投资人投入的固定资产,筹集资金账务处理小结,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,48,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,49,2012年7月1日12时3分,大连理工大学出版社,50,会计实际工作训练,新编基础会计实训第七版 【项目二】会计业务核算专项实训工作任务1 筹集资金业务核算工作实训,
