1、编号（学号）： 金融会计诚信问题产生的机理及其治理摘要：市场经济的发展需要信用支樟。而现实中会计信息失真，已成为困扰我国市场经济健康发展的障碍。金融会计的风险防范在金融部门的内部控制管理中起着举足轻重的作用，是金融内控管理的关键所在。金融会计信息失真，从根本上看是会计从业人员的道德风险问题。会计诚信是社会诚信系统的重要组成部分，是市场经济的灵魂；多角度分析了会计诚信缺失的危害；从直接和根本两方面分析了会计诚信缺失的原因；提出了多条标本兼治的建设会计诚信措施。关键词：金融会计，诚信，信息，职业道德Financial accounting credit problems and governanc
2、e mechanismAbstract：. The market economy needs credit support camphor. The reality of accounting information distortion, troubled by Chinas market economy has become an obstacle to healthy development. Financial accounting in the financial sector to prevent the risk of internal control and managemen
3、t plays an important role, is the key to financial control management. Financial accounting information, accounting practitioners from the fundamental point of view is the moral hazard problem. Accounting credit is social credit system is an important part of the market economy of the soul; multi-an
4、gle analysis of the dangers of lack of fiscal integrity; from the analysis of both direct and fundamental reasons for the lack of accounting integrity; proposed the construction of more than solve the problem of accounting integrity measuresKeywords：Financial Accounting，Integrity，Information，Profess
5、ional ethics第 I 页 共 I 页目 录1 引言 .12 会计诚信的理论概述 .12.1 涵义 .12.2 现行金融会计风险的表现形式 .12.3 会计诚信的重要性 .22.3.1 会计诚信是市场经济正常运行的基础 .22.3.2 会计诚信是市场经济条件下的会计之本 .23 金融会计诚信存在的不足及其根源 .23.1 金融会计诚信的现状 .23.2 金融会计诚信缺失的成因 .24 解决金融会计诚信问题的办法 .44.1 完善金融会计的各种法制 .44.2 完善金融会计内部监管制度 .44.3 对学生进行金融会计诚信教育 .54.4 培育良好的金融会计诚信环境 .65 结束语 .7参
6、考文献 .8致谢 .9第 1 页 共 9 页1 引言改革开放以来，我国经济迅速发展，已建立起社会主义经济体制。各个会计主体之间的交易越来越频繁，他们之间的依赖程度也越来越强，他们之间的关系更是越来越复杂。所以市场经济活动中的诚实守信也就越来越重要。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本。会计诚信是社会诚信系统的重要组成部分，是市场经济的灵魂。本文归纳了会计诚信的涵义，会计诚信的内涵丰富；阐明了会计诚信的重要性及意义，会计诚信是市场经济正常运行的基础，也是市场经济条件下的会计之本，会计是社会信用体系的重要组成部分，而金融会计又是会计的一个重要分支，因此探讨金融会计诚信建设，
7、具有特别重要的意义。2 会计诚信的理论概述2.1 涵义广义的诚信顾名思义就是诚实，守信用的意思。而对于我们广大的金融会计行为者来讲，诚信就是要求诚恳待人，信守诺言，忠实于自己所承担的会计义务，也就是要客观公正地反映现实经济活动，为金融会计信息使用者提供不偏不倚的会计信息。诚的原意是真实客观，无妄无欺。信的原意是人言谓定，诚实无欺。由于“诚信”二字在原意上相通，可以互用。进入市场经济发展阶段以后，诚信也被赋予了更多的物质内容。对于我们广大的金融会计行为者来讲，诚信就是要求诚恳待人，信守诺言，忠实于自己所承担的会计义务，也就是要客观公正地反映现实经济活动，为金融会计信息使用者提供不偏不倚的会计信息
8、。具体来说，金融会计诚信应当包括以下六个方面：1.良好的职业道德和操守行为。2.强烈的敬业意识和职业荣誉观。3.真实准确的金融会计信息质量。2.2 现行金融会计风险的表现形式1.核算虚假，会计信息失真。会计核算是银行会计的最基本职能，它是整个资金运用的真实反映。可以说，银行的一切业务活动都要通过会计信息反映出来。如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质量不高或某个环节失控，就有可能出现风险。从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。2.职能软化，会计监督无力。会计监督是会计工作的一项重要职能。通过会计监第 2 页 共 9 页督可以促使本单位经营活动实现合理化、合法化。但是目前金融会计监督职
9、能软弱，起不到会计监督作用，主要是受经营理念限制。3.反应滞后，误导决策风险。会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。2.3 会计诚信的重要性市场经济是诚信经济，会计在整个经济运行和管理中发挥着巨大的作用。会计诚信是关系到社会主义市场经济能否有效运行和可持续发展的关键条件，更是会计行业生存和发展的生命线。2.3.1 会计诚信是市场经济正常运行的基础在市场经济条件下,诚信既是道德资源,又是经济资源,在保障交易正常进行中具有重要作用。放眼望去那些成功的企业,无不是把诚信作为必备的品质
10、之一,以诚信为本而发展壮大的。而且随着市场经济由低级到高级,从不成熟走向成熟的发展,在会计活动中,会计诚信显得越来越重要,发挥着越来越巨大的作用。2.3.2 会计诚信是市场经济条件下的会计之本在市场经济条件下， “立信,乃会计之本”,信用是会计工作的生命线,诚信不仅是一种资源，而且与重大利益相关。守信者会得到利益,而失信者必将付出代价。例如一些会计师事务所诚信度高,竞争力就强,并以此获得了较大的经济利益。3 金融会计诚信存在的不足及其根源3.1 金融会计诚信的现状当前，金融会计诚信面临严峻形势，已成为阻碍我国经济、社会进一步发展的难题。2002 年，财政部共检查了保险等行业 192 户企业以及
11、相关的 92 家会计师事务所，共查出资产不实 115 亿元，所有者权益不实 24.2 亿元，利润不实 24.2 亿元。以上数据、事实表明，近年来，我国金融领域普遍存在会计基础工作不规范，会计信息严重失真的问题。3.2 金融会计诚信缺失的成因为何会出现如此严重的金融会计诚信问题，这不仅仅是道德倒退能够解释的，它与我们的社会、经济、文化背景都有着密切联系。第 3 页 共 9 页1.高校诚信教育的不足。随着社会对会计人员的专业和道德要求的越来越高，高校对会计人员的教育更是面临着挑战，不仅专业的教育是一大问题，而且道德的教育更是应注重的问题。目前，我国高校的教育可分为：(1)老师自顾自地讲，学生只要负
12、责听就是了；(2)老师在黑板上写笔记，学生就要在下面拼命地抄；(3)老师出题考试，学生就要把老师指出的重点背熟，以便考试过关。2经济利益的引惑。会计造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资或减少税金支出等经济利益。3.信息不对称是前提。信息不对称是指市场经济的活动主体享有不相同的信息。如果会计信息是对称的，会计信息的提供者（主要指金融机构）与会计信息的使用者（主要是国家管理部门与投资人）对信息的了解和掌握程度相同，虚假的会计信息就很容易被识破，那么就不会有会计信息失真的问题。但由于会
13、计信息的制造者一般是直接参与公司的运作管理，控制着经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息，而会计信息使用者由于不直接参与企业的生产经营，只能靠会计信息制造者提供信息来了解企业的经营状况，结果会计信息制造者就可能出现“道德风险”或“逆向选择” ，违反诚信原则，提供虚假会计信息，损害信息使用者的利益。4.利益驱动是内在动因。会计造假之所以如此猖狂，其主要原因就是会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息可能骗到投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、核销贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人有可能因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员可能会由
14、此获得薪金、升迁、奖励等利益。5.会计制度的局限性是条件。一是会计原则本身为金融会计造假提供了操作空间。现代财务会计是以权责发生制为确认基础，从而产生了大量的应计、预提和待摊项目，会计信息制造者就可以通过操纵应计项目的确认时间来制造虚假业绩，如提前确认收入、推迟确认费用；而稳健性原则在会计实务中的运用是建立在会计人员职业判断基础上的，存在较强的主观随意性，会计信息制造者很容易借此高估费用和损失、低估收入和利得来操纵利润；另外重要性原则、实质重于形式原则都为制造虚假会计信息提供了想像的空间。二是会计准则的滞后性为金融会计造假提供了契机。随着经济的飞速发展，新的经济事项不断出现，使原有的会计制度、
15、会计准则已不能完全适应需第 4 页 共 9 页要，而新会计政策又不能及时制定及颁布，这在客观上出现了一个“合规”的造假时段。6.监督体系不健全、监督机制不完善是会计诚信缺失的外在因素。目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指金融机构内部监督，外部监督是指财政、税务、审计、银监、证监、保监等部门的监督。4 解决金融会计诚信问题的办法加强金融会计诚信建设，维护金融企业的社会公信力，不仅需要从立法、制度改革上着手，也要从每个金融机构做起，从每个金融机构的负责人做起，从每个金融机构的会计人员做起。4.1 完善金融会计的各种法制强化会计立法的权威性和惩戒性，并提升诚信缺失的成本
16、，这无疑会使那些怀着侥幸心理的会计造假者知难而退，达到有效的事前控制的效果。1增加诚信立法，提升会计诚信的权威性和法律地位。会计诚信问题目前已成为世人关注的焦点，现行的法律都没有明确和直接地提出“会计诚信”的概念。而针对会计需要制定专门的法规，不仅是整个社会的一种意愿和期望，同时出通过法律的权威性，显现了政府、立法、执法机构及社会公众对杜绝会计造假的坚定决心和信念。2强化各金融机构负责人会计造假的法律责任，减轻会计人员造假压力。 会计法在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时，将会计人员也纳入会计法律责任。3.强化各金融机构负责人会计反假的法律责任，减轻会计人员造假压力。
17、会计法在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时将会计人员也纳入会计法律责任。这样，任何的会计作弊一旦追究责任都将是单位一把手倒霉，可以无形之中让单位领导不再强迫会计任意操纵对外报告行为，也可以大大减轻会计人员工作中的心理压力。4.2 完善金融会计内部监管制度要建立金融会计诚信，仅凭高压是远远不够的。有了法律和制度的保障，还需要金融领域加强自身监管，改善自身诚信环境。1健全会计制度，建立独立金融审计体系。应在金融业内建立更加独立和专门的第 5 页 共 9 页审计系统。具体做法包括：一是构造独立的金融审计体系。将各金融机构现有的审计部门独立出来，成为独立的审计机构，按照经济区域
18、分布，各个金融机构的最高审计机构设在其总部。审计机构的费用、审计人员的人事、工资、组织关系等实行完全垂直管理。对其审计事项实行责任追究制，只要是经过审计的事项无论什么时候出现问题，原审计人员和领导都要负责。这样可以使审计行为更具独立性和内在动力，从而使存在的问题更快、更好、更全面地曝光并得到处理，以保障我国金融会计信息的真实，促进金融业的稳健发展。2提高对金融会计工作的监督检查效率。应进一步强化上级财会或内审等职能部门对管辖范围内会计工作的监督、检查和指导，对可能出现或已经出现的突发性、普遍性问题及时进行预防、纠正。要坚持原则。落实问题缜密严谨。划分责任有理有据，每一次检查都要落实责任人，将经
19、济处罚与道德惩戒有效地结合起来。要高度重视检查质量。宁可少检查一次，也要绝对保证检查的质量。要组织政治责任和业务素质都过硬的精干力量，认认真真地查，彻彻底底地查。在处罚力度上，一定要”下重手、动真格” 。绝不姑息迁就，确保会计监督效果得以提高。3.强化各金融机构负责人会计反假的法律责任，减轻会计人员造假压力。 会计法在规定单位负责人应对本单位会计资料的真实性承担法律责任的同时将会计人员也纳入会计法律责任。这种设想的依据主要在于，目前大多数会计作弊并非出自会计本身意愿，而往往是由各种外来力量强加的。当然，如果会计人员作假行为是擅自做出的，若触犯了法律亦应追究法律责任，但单位领导还不能溜之大吉，必
20、须承担用人失察、平时监督不力的责任。4.3 对学生进行金融会计诚信教育随着社会的发展，金融机构对会计人员的要求越来越高，不仅是在专业上，还在道德素质上都有很高的要求。对毕业学生来说，用人单位的要求就更加严格，人才市场的竞争也越来越激烈。从古至今，诚信就是我国五千年文化中的精髓之一。它是人们自我修身的境界，也是社会经济发展的基础。会计信息失真不管是从宏观上，还是从微观上都会产生巨大的危害，要避免这种危害，只有加强诚信教育，提高人们的诚信水平。一个民族有着赖以生存和发展的精神依附与支撑，即民族精神，同理，金融行业的发展与繁荣也有着它的内在动力会计精神。提高金融会计诚信教育水平，对会第 6 页 共
21、9 页计人员的道德水平的提高有很大的帮助，好的会计人员就会更真实地为企业、国家等提供信息，不仅对企业的发展有很大地帮助。甚至于影响到国家的发展。很多经济危机都是会计的不诚信造成的，因此加强诚信教育，提高会计人员的诚信水平，才能使我国金融经济持续、稳定的发展。1.建立金融会计行为者诚信档案。诚信档案包含的对象是我国所有金融机构的会计从业人员及其领导。具体记录的信息应包括四个方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。诚信档案主要记录会员的基本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为，以及严重违反法律法规和职业道德及准则、受到各类处理的行为等。在具体实施过
22、程中，诚信档案实行动态管理，由各金融系统逐级汇总报金融会计学会，各单位对所报资料的真实性、完整性负责。各相关人员有义务及时向单位如实提供诚信信息和相应资料，并保证真实。建立金融会计诚信档案制度，对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露，是加强金融会计自律性管理的有效手段，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的处罚。2.深入开展金融会计职业道德教育。一是加强金融从业人员的法制教育。德治必须与法治联系起来，互相促进。要定期组织金融会计人员和相关领导人学习金融相关法律法规和制度，引导每个会计行为者自觉履行会计法的各项义务，积极承担自己应尽的社会责任，把权力和义务结合起来，树立把国家和
23、人民利益放在首位而又充分尊重会计从业人员合法利益的利益观。二是引导金融会计从业人员自省自律。切实增强金融从业人员自省、自律、自重意识是培育、提高道德素质的重要环节。所谓自省、就是每天都要反复检查、反省自己的言行，以便发现违背常理和道德要求之处并及时纠正；所谓自律，就是在无人监督的情况下，自己的行为也要谨慎检点，防止违背道德的意识与行为的出现。4.4 培育良好的金融会计诚信环境要更好地建设行业诚信，保障金融市场的稳定发展，必须努力创造诚信的氛围和价值观，培育诚信的社会道德环境。1.坚持诚信的用人原则。具有良好职业判断力的会计人员是金融业的宝贵资源，这种资源不是一朝一夕形成的，需要一个长期积累的过
24、程。现在一些单位在会计人员的使用上，以是否“听话”作为标准，这种错误的用人导向是对会计职业的严重扭曲。第 7 页 共 9 页提到会计人员的品质，人们首先应该想到的是坚持原则，诚实本分，而不是俯首贴耳，弄虚作假。金融机构聘用会计人员，首先选择的应该是有诚信的人，一个人专业技术能力很强，但是缺少诚信，我们是不应该聘用的。2.充分发挥诚信示范作用。榜样的力量是无穷的。金融系统要将会计战线上具有高尚会计职业道德品质的先进模范人物的生动事迹作为教材，把会计职业道德观念和道德标准具体化、人格化，增强其感染力。大力宣传先进会计人员的事迹，将先进会计人员的事迹提炼成职业化要求，努力引导会计人员向先进人物看齐，
25、实践会计职业道德的要求。5 结束语综上所述:本文通过会计信息严重失真的问题以及会计诚信道德倒退的问题等金融会计不足的表现得出的结论是市场经济是诚信经济，会计在整个经济运行和管理中发挥着巨大的作用。会计诚信是关系到社会主义市场经济能否有效运行和可持续发展的关键条件，更是会计行业生存和发展的生命线。第 8 页 共 9 页参 考 文 献1 陈毓生2003 年中国注册会计师行业诚信建设回顾J财会通讯，2004，(1)，2 周丽浅议金融会计从业人员的道德风险J海南金融，2005，(3)3 曹志萍论会计人员诚信道德的构建J江淮论坛，2005，(1)4 李晓东对会计诫信问题的思考和建议J山西科技，2005，(1)5 岳上树会计诚信评价体系构建的思考J会计研究，2005。(4)第 9 页 共 9 页致 谢
