1、第六章 审计计划（单元测试）一、单选题1.在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动的目的是（ ） 。A.就审计收费与被审计单位管理层沟通B.获取被审计单位管理层声明书C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.就出具审计意见与被审计单位沟通2.关于审计的前提条件，下列说法中不正确的是（ ） 。A.承接鉴证业务条件之一是财务报告编制基础要适当B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的前提C.注册会计师和管理层对财务报表的编制和被审计单位的内部控制共同承担责任D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明3.以下关于审计业务约定书的说法中正确的是（ ）
2、 。A.审计业务约定书是会计师事务所与委托单位签订的B.在审计业务约定书中要提及拟出具的审计意见类型C.会计师事务所承接任何审计业务都应与被审计单位签订审计业务约定书D.收费的计算基础和收费安排是业务约定书的基本内容4.在制定总体审计策略不必考虑的事项是（ ） 。A.确定审计范围B.确定审计程序的性质 C.确定审计方向D.确定审计资源的分配5.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（ ） 。A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序进一步分为总体审计方案和具体审计程序C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行
3、必要的修改D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作6.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ） 。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响C.重要性的确定离不开职业判断D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响7.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师认为合理的理由是（ ） 。A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.管理层施加的引起的审计范围受限C.被审计单位大幅度的削减审计费用D.注册会计师不能获取
4、充分适当的审计证据8.审计过程中，对重要性水平修改的合理理由是（ ） 。A.约定的审计收费发生变化B.审计过程中被审计单位决定处置一个重要组成部分C.注册会计师无法获取充分适当的审计证据D.审计的时间预算发生变化9.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（ ） 。A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的10.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ ） 。A.降低重大错报风险B.提高重要性水平C.扩
5、大实质性程序范围D.将计划实施的实质性程序改为期中实施二、多选题1.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ） 。A.审计过程中被审计单位的情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.审计过程中被审计单位管理层的预期 发生重大变化2.下列选项中，关于错报的理解不正确的有（ ） 。A.错报仅指报表项目的金额的错误B.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现的错误可能导致错报 C.错报一般包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报D.明显微小错报
6、不需要累积3.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ ） 。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.法律法规的规定发生变化D.编制财务报表采用的财务报告的编制基础发生变更4.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（ ） 。A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预计审计工作涵盖的范围5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）
7、 。A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.独立性要求D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力6.以下关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的有（ ） 。A.实际执行的重要性水平一般高于财务报表整体重要性水平B.实际执行重要性水平的确定需要注册会计师的职业判断C.如果以前年度审计调整较多，那么那么实际执行的重要性水平通常为整体重要性水平的50%D.项目总体风险较高，实际执行的重要性水平通常较高7.在确定重要性水平时，下列适宜作为计算重要性水平基准的有（ ） 。A.税前利润B.费用总额C.非经常性收益D.所有者权益8.下列有关重要性与审计风险关系的表述中，正确的有（ ） 。A.重要
8、性与审计风险存在反向关系B.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险C.重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据越多D.重要性水平较低时所需的审计证据比重要性水平较高时所需的审计证据要少9.下列各项中，可能导致错报的原因有（ ） 。A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误B.遗漏某项金额或披露C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计D.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断【答案】ABCD【解析】四个选项都可能导致错报。【易】10.对审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的有（ ） 。A.错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报B.累积错
9、报汇总数低于重要性水平，那么这些错报不重大C.判断错报是否重大，需要进行定性评估D.注册会计师发现的任何错报都要与适当层级的管理层沟通3、简答题甲公司委托 ABC 会计师事务所审计其 2012 年的财务报表，ABC 会计师事务所正在考虑是否接受委托以及审计收费等问题。要求，请简要回答：（1）开展初步业务活动的目的主要内容包括哪些？ （2）如果决定接受业务委托，审计业务约定书的基本内容有哪些？（3）甲公司的子公司乙公司也同时委托 ABC 会计师事务所审计 2012 年的财务报表，在决定是否向乙公司单独致送审计业务约定书时，注册会计师应该考虑的因素有哪些？参考答案及解析一、单选题1. 【答案】C【
10、解析】注册会计师在审计业务开始时开展的初步业务活动的目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （选项 C）2. 【答案】C【解析】选项 C，注册会计师按照审计准则规定执行审计工作，不能代替管理层对财务报表的编制和被审计单位的内部控制的责任。3. 【答案】C【解析】选项 A：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，委托单位与被审计单位可能是不同的；选项 B：签订审计业务约定书时审计工作还未开始，不可能在审计业务约定书中确定审计意见类型；选项 D：收费的计算基础和收
11、费安排不是审计业务约定书基本内容，而是情况需要时需要列明的内容。4. 【答案】B【解析】选项 B 确定审计程序的性质是属于具体审计计划的内容。5. 【答案】D【解析】选项 D：一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。6. 【答案】B【解析】判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项 B错误。 7. 【答案】A【解析】将审计业务变更为保证程度较低的业务的合理的理由有：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解8. 【答案】B【解析】注册会计
12、师在审计过程中可能修改重要性的理由包括：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分） ；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。9. 【答案】C【解析】重大错报风险是独立于审计而存在于财务报表中的，只能评估重大错报风险而不能降低，选项 AD 错误；在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性是固有风险，选项 B 错误。10. 【答案】C【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，在既定的审计风险水平下，检查风险是由评估的重大错报风险决定的，所以选项 AB 错误；想要降低检查风险，可以考虑扩
13、大审计程序的范围，改变审计程序的时间，应该在期末实施审计程序，选项 C 正确，选项 D 错误。二、多选题1. 【答案】ABC【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分） ；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项 ABC 正确，选项 D 错误。2. 【
14、答案】AC【解析】选项 A 错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报和披露与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异，不仅仅是金额的错误；选项 C 可容忍错报是注册会计师根据专业判断确定的一个错报界限，并非被审计单位的累计的错报。3. 【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均正确。4. 【答案】ABC【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间安排和范围。（1）向具体审计领域调配的资源（选项 A） ；（2）向具体审计领域分配资源的多少（选项 B） ；（3）何时调配这些资源（选项 C）
15、；（4）如何管理、指导、监督这些资源。选项 D 属于在确定审计范围时应该考虑的因素。5. 【答案】ABD【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力，选项 C 不正确。6. 【答案】BC【解析】实际执行的重要性水平一般是低于财务报表整体重要性水平的，选项 A 错误；如果项目总体风险较高，实际执行的重要性水平通常较低，接近财务报表整体重要性 50%，选项 D 错误。7. 【答案】ABD【解析】确定重要性水平的基准包括各类报告收益（如税前利润、营业
16、收入、毛利和费用总额） ，以及所有者权益或净资产，显然非经常性收益不恰当。8. 【答案】AC【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，重要性水平不是由主观期望的审计风险水平决定，选项 B 错误；重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据越多，所以选项 C 正确，选项 D 错误。9. 【答案】ABCD【解析】四个选项都可能导致错报。10. 【答案】AC【解析】累积错报汇总数虽然低于但是接近重要性，那么可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性，选项 B 错误；注册会计师发现的错报，法律法规可能限制注册会计师向被审计单位管理层通报这些错报，并不是任
17、何错报都要与管理层沟通，选项 D 错误。三、简答题（1）开展初步业务活动的主要内容有：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见。（2）审计业务约定书的基本内容有：财务报表审计的目标与范围；注册会计师的责任；管理层的责任；指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。（3）组成部分注册会计师的委托人；是否对组成部分单独出具审计报告；与审计委托相关的法律法规的规定；母公司占组成部分的所有权份额；组成部分管理层相对于母公司的独立程度。
