1、外币交易作业题1（中级会计实务例题）：甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2007 年 7 月 31 日的即期汇率为 1 美元=7.8 元人民币，当日有关外币余额如下：项 目 外币金额（美元） 当日即期汇率 折算为人民币金额（元）银行存款 100 000 7.8 780 000应收账款 500 000 7.8 3 900 000应付账款 200 000 7.8 1 560 000甲公司 2007 年 8 月份发生以下外币交易：（1）8 月 10 日，收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的即期汇率为 1 美元8.1 元人民币，投资合同
2、约定的汇率为 1 美元8 元人民币，款项已由银行收存。（2）8 月 15 日，进口台机器设备，设备价款为 400 000 美元，货款已通过银行存款支付，当日的即期汇率为 1 美元8 元人民币。该设备入境后发生运输费 20 000 元人民币，安装调试费 10 000 元人民币。（3）8 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元（不含增值税税额） ，当日的即期汇率为 1 美元8.05 元人民币，款项尚未收到。（4）8 月 31 日，收到 7 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的即期汇率为 1 美元8.12 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，且甲公司在银行开设有
3、美元账户。要求：（1）编制甲公司上述外币交易的会计分录。 （2）计算 8 月末上述账户的汇兑差额并做会计分录。2（06 注会计算题；外币交易的会计处理）：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。（1）甲公司有关外币账户 2008 年 2 月 28 日的余额如下：项目 外币账户余额（万美元） 汇率 人民币账户余额（万元人民币）银行存款 800 8.05 6440应收账款 400 8.05 3220应付账款 200 8.05 1610长期借款 1200 8.05 9660（2）甲公司 2008 年
4、3 月份发生的有关外币交易或事项如下：3 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=8.1 元人民币，当日银行买入价为1 美元=8.02 元人民币。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 584 万元人民币，增值税 646 万元人民币。3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=8.02 元人民币。假设不考虑相关税费。3 月 20 日，收
5、到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2008 年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2007 年 10 月开工。该外币借款金额为 1200 万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2008 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。3 月 31 日，即期汇率为
6、 1 美元=7.98 元人民币。要求：（1）编制甲公司 3 月份外币交易或事项相关的会计分录。（2）计算甲公司 2008 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑差额（汇兑收益以“+“表示，汇兑损失以“-“表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。借款费用作业题1甲公司于 208 年 1 月 1 日正式动工兴建一幢厂房。工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包方式，分别于 208 年 1 月 1 日，208 年 7 月 1 日和 209 年 1 月 1 日支付工程进度款。公司为建造厂房于 208 年 1 月 1 日专门借款 200 万元，借款期限为 4 年，年利率为 6%。另外，在 208 年
7、7 月 1 日又专门借款400 万元，借款期限为 5 年，年利率为 8%。借款利息按年支付，公司按年计提利息。假设，闲置的专门借款资金均投资于有固定收益的短期债券，该短期债券投资的月收益率为 0.3%。厂房于 209 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。公司为建造该厂房的支出金额如下表所示：单位：万元日 期 资产支出金额208 年 1 月 1 日 150208 年 7 月 1 日 250209 年 1 月 1 日 150总 计 550要求：（1）确定借款费用的资本化期间。 （2）计算 208 年和 209 年专门借款实际发生的利息金额。 （3）计算 208 年和 209年利用闲置的专
8、门借款资金进行短期投资的收益。 （4）计算 208 年和 209 年应资本化的利息金额。 （5）编制 208 年和 209 年有关专门借款利息的会计分录。2沿用题 1，假定甲公司建造厂房没有使用专门借款，占用的都是一般借款。甲公司为建造厂房占用的一般借款有两笔，具体如下：（1）向 A 银行长期贷款 200 万元，期限为 207 年 12 月 1 日201年 12 月 1 日，年利率为 4，按年支付利息。（2）发行公司债券 1 000 万元，于 207 年 1 月 1 日发行，期限为 5 年，年利率为 6，按年支付利息。假定这两笔一般借款除了用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建
9、或者生产活动，其他资料同题 1。要求：（1）计算甲公司 208 年和 209 年一般借款的资本化率。 （2）计算 208 年和 209 年累计资产支出加权平均数。 （3）计算 208 年和 209 年利息的资本化金额。 （4）编制 208 年和 209 年有关一般借款利息的会计分录。3沿用题 1、题 2，假定甲公司为建造厂房于 208 年 1 月 1 日专门借款 200 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6%。除此之外，没有其他专门借款。在厂房建造过程中所占用的一般借款仍为两笔，一般借款有关资料同题 2；其他相关资料均同题 1、题 2。要求：（1）计算 208 年和 209 年专门借款利息的
10、资本化金额。 （2）计算 208 年和 209 年一般借款利息的资本化金额。 （3）编制 208 年和 209 年有关借款利息的会计分录。4乙公司拟建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）207 年 1 月 1 日向银行专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 10，每年 1 月 1 日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于 206 年 12 月 1 日借入的长期借款 600 万元，期限为 5 年，年利率为 6，每年 12 月 1 日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于 207 年 4 月 1 日才开始动工兴建，当日支付工程款 200 万元，工程建设期间的支出情况如
11、下：207 年 6 月 1 日 100 万元 207 年 7 月 1 日 300 万元 208 年 1 月 1 日 100 万元208 年 4 月 1 日 50 万元 208 年 7 月 1 日 50 万元工程于 208 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于 207 年 9 月 1 日12 月 31 日停工 4 个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.3。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：（1）计算 207 年、208 年全年发生的专门借款和一般借款利息金额。 （2）计算 207 年借款利息资本化金额和应计
12、入当期损益的利息金额并做账务处理。 （3）计算 208 年借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额并做账务处理。5（09 计算分析题）：甲公司为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下；（1）7 月 1 日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款 3000 万元，年利率为 7.2，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 1.2，于每季度末收取存款利息。（3）10 月 1 日，借入半年期的一
13、般借款 300 万元，年利率为 4.8，利息于每季度末支付。（4）10 月 1 日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。（6）12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6，利息于每季度末支付。（7）12 月 1 日，以银行存款支付工程款 1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（1）计算甲公司 2008 年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）计算甲公司 200
14、8 年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司 2008 年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）外币折算和借款费用综合题（选做题）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，以人民币作为记账本位币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额（每月按 30 天计算），原材料采用实际成本进行日常核算
15、，名义利率和实际利率一致。2002 年第一季度甲公司发生如下交易和事项：（1）为建造 A 生产线，2002 年 1 月 1 日从银行借入 20 000 万美元，借款已存入银行，当日即期汇率为 1：8.22。该借款的期限为2 年，年利率为 8%，单利计息，到期一次还本付息。（2）A 生产线的建造采用部分外包方式，工程于 2002 年 1 月 1 日正式动工。1 月 1 日以美元存款支付 A 生产线建造进度款 1 000 万美元。（3）1 月 1 日，自国外购入 A 生产线所需待安装设备，支付设备价款 500 万美元。（4）1 月 20 日，将 30 万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入
16、银行，当日即期汇率为 1：8.30，当日银行美元买入价为 1：8.23。（5）2 月 6 日，从国外购入生产用原材料 500 万美元，为购进该原材料支付进口关税 250 万元人民币、进口增值税 400 万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付，当日即期汇率为 1：8.25。（6）3 月 1 日，以美元存款支付 A 生产线建造进度款 2 400 万美元，当日即期汇率为 1：8.26。（7）3 月 2 日，收到甲外商第一次外币出资 1 000 万美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1：8.28。（8）3 月 10 日，收到甲外商第
17、二次外币出资 2 000 万美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1：8.25。（9）3 月 20 日，将本公司生产的一批产品销往国外，销售价格为 600 万美元，当日即期汇率为 1：8.24，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。（10）3 月 25 日，按照与银行的借款协议，支付与 1 月 1 日借入的外币借款有关的借款手续费计 2 400 万元人民币。（11）3 月 25 日，收到 2001 年 12 月发生的外币应收账款 300 万美元，当日即期汇率为 1：8.30。（12）3 月 31 日，为建造 A 生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计 300 万美元，当日即期汇率为 1：8.3
18、2，款项尚未支付。2002 年第二季度甲公司发生如下交易和事项：（1）4 月 15 日，以美元存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用 300 万美元。当日即期汇率为 1：8.23。（2）6 月 1 日，以美元存款支付 A 生产线建造进度款 2 000 万美元。当日即期汇率为 1：8.24。（3）6 月 30 日的即期汇率为 1：8.25。2002 年第三季度甲公司发生如下交易和事项：（1）7 月 1 日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A 生产线建造工程被迫停工。至 9 月 30 日仍未恢复建设。（2）除外币借款利息外，该季度未发生其他外币业务。（3）9 月 30 日的即期汇
19、率为 1：8.26。2002 年第四季度甲公司发生如下交易和事项：（1）10 月 15 日，A 生产线建造工程恢复建设。10 月 14 日的即期汇率为 1：8.27。（2）11 月 1 日，以美元存款支付 A 生产线建造进度款 3 000 万美元，当日即期汇率为 1：8.25。（3）12 月 31 日的即期汇率为 1：8.28。其他相关资料：（1）上述用于 A 生产线购建的外币支出均以外币借款支付。（2）A 生产线的实体建造工程（包括安装）于 2003 年 12 月 31 日全部完成且试运行正常。该生产线于 2004 年 1 月 15 日办理竣工决算，2004 年 2 月 1 日正式投入使用。
20、（3）甲公司有关外币账户 2001 年 12 月 31 日的期末余额如下：项 目 美元余额（万元） 汇率 人民币余额（万元）银行存款 600 8.24 4 944应收账款 400 8.24 3 296应付账款 120 8.24 988.8长期借款 0 8.24 0要求：（1）指出甲公司 A 生产线购建过程中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。（2）编制甲公司 2002 年第一季度与外币交易相关的会计分录。（3）分别计算 2002 年 3 月 31 日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑差额，并合并编制相关的会计分录。（4）计算第一季度应计提的外币借款利息及应予以资本化的借款费用金额
21、，并编制相关的会计分录。（5）计算第二季度与外币借款本息相关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。（6）编制第三季度与外币借款利息费用相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）假定条件：（1）外币借款为专门借款，闲置的专门借款资金存入银行的月利息率为 0.25。（2）外币借款为一般借款。或有事项作业题1（01 实务（二）综合题的一部分）：华普公司 201 年度发生的交易或事项，以及相关资料如下：（1）华普公司为华实公司提供 500 万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行为此提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制 201 年
22、度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在 400 万元至 500 万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。（2）华普公司生产并销售甲产品。201 年 16 月份销售甲产品 4000 件；712 月份销售甲产品 6000 件。甲产品每件售价为 300元（不含增值税，下同） 。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生的修理费用一般在售价总额的 2一 4之间。201 年 16 月份发生修理费用 2.5 万元
23、；712 月份发生修理费用 3 万元。假定 201 年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。要求：（1）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品的会计分录） 。 （2）计算华普公司 201 年 12 月 31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额（参考答案：453.5 万元） 。2（02 计算分析）：甲企业为工业生产企业，从 2000 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。（1）甲企业为 A 产品“三包”确认的预计负债在 2001 年年初
24、账面余额为 30 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲企业 2001 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下（金额单位：万元）：项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度A 产品销售收入 1000 800 1200 600发生的“三包”费用 15 10 30 20其中：原材料成本 10 8 10 15人工成本 5 2 5 5用银行存款支付的其他支出 15（2）甲企业为 B 产品“三包”确认的预计负债在 2001 年年初账面余额为 8 万元，B 产品已于 2000 年 7 月 31 日
25、停止生产，B 产品的“三包”截止日期为 2001 年 12 月 31 日。甲企业库存的 B 产品已于 2000 年底以前全部售出。2001 年第四季度发生的 B 产品“三包 ”费用为 5 万元（均为人工成本） ，其他各季度均未发生“三包”费用。要求：（1）计算对 A 产品 2001 年年末应确认的预计负债（参考答案：72 万元） 。 （2）编制对 A 产品 2001 年年末确认预计负债相关的会计分录（假定按年编制会计分录） 。 （3）编制 A 产品 2001 年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录（假定按年编制会计分录） 。（4）编制 B 产品 2001 年与预计负债相关的会计分录（假定按
26、年编制会计分录） 。 （5）计算甲企业 2001 年 12 月 31 日预计负债的账面余额（注明借方或贷方。参考答案：贷方余额 27 万元） 。债务重组作业题1甲于 2010 年 1 月 20 日销售一批材料给乙，不含税价为 2 000 000 元，增值税税率为 17%，合同规定，乙应于 4 月 1 日前偿付货款。由于乙发生财务困难，无法按期偿债，经协商于 7 月 1 日进行债务重组。协议规定，甲同意减免乙 300 000 元债务，余额用现金立即偿清。甲已于 7 月 10 日收到乙通过转账偿还的剩余款项。甲已为该项债权计提了 200 000 元的坏账准备。要求：编制上述业务的会计分录。2甲欠乙
27、购货款 320 000 元。由于甲财务发生困难，短期内不能支付已于 5 月 1 日到期的货款。7 月 10 日，经双方协商，乙同意甲以其生产的产品还债。该产品的公允价值为 200 000 元，实际成本为 150 000 元。甲适用的增值税税率为 17。乙于 8 月 10 日收到甲抵债的产品，并作为产成品入库；乙对该项应收账款计提了 20 000 元的坏账准备。要求：编制上述业务的会计分录。3甲于 205 年 1 月 1 日销售给乙公司一批材料，价值 500 000 元（包括应收取的增值税税额） ，按合同约定，乙应于 10 月 31 日前支付货款，但至 206 年 1 月 31 日乙尚未支付货款
28、。由于乙发生财务困难，短期内不能支付货款。2 月 3 日，经过协商，甲同意乙以一台设备偿债，该项设备的账面原价为 450 000 元，已提折旧 50 000 元，公允价值为 460 000 元（假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税） 。甲对该项应收账款提取坏账准备 80 000 元。设备已于 206 年 3 月 10 日运抵甲公司。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。要求：编制上述业务的会计分录。4甲于 206 年 7 月 1 日销售给乙一批产品，价值 550 000 元（包括应收取的增值税） ，乙于当日开出六个月期限的商业汇票。乙于206 年 12 月 31 日尚未支付货款。由于乙发生财务困
29、难，短期内不能支付货款。经与甲协商，甲同意乙以其作为交易性金融资产的某公司股票偿债。该股票的账面价值 450 000 元（为取得时的成本） ，公允价值 470 000 元。假定甲为该项应收账款提取了坏账准备 140 000 元。用于抵债的股票已于 207 年 1 月 22 日办理了相关转让手续；甲将取得的股票也作为交易性金融资产。甲已将该项应收票据转入应收账款；乙已将应付票据转入应付账款。要求：编制上述业务的会计分录。5（07 注会） 207 年 7 月 30 日，甲公司就应收 A 公司账款 6 000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A 公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权
30、投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。207 年 8 月 10 日， A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为 800 万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 1 800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2 200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2 600 万元，已计提的减值准备为 200 万元，公允价值为 2 300 万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。要求：（1）计算甲公司与 A 公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（2）计算 A
31、公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。6208 年 10 月 1 日，甲应收乙账款的账面余额为 2 340 000 元，由于乙发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商，乙以其生产的产品和自用设备偿还债务。用于抵债的产品的市价为 800 000 元，增值税税率为 17，成本为 700 000 元；抵债设备的公允价值为 850 000 元，成本 1 200 000 元，累计折旧为 300 000 元，乙用银行存款支付资产评估费 6 500 元。假定甲对该项应收账款计提了坏账准备 18 000 元，在接受抵债资产时，用银行存款支付安装成本 15 000 元。要求：编制上述业务
32、的会计分录。7206 年 7 月 1 日，甲应收乙账款的账面余额为 100 000 元，由于乙发生财务困难，无法偿债。经双方协商，乙以其股权偿还债务。假定该股权的公允价值为 90 000 元，债务重组后乙的注册资本总额为 7 500 000 元，抵债股权占乙注册资本的 1。甲对该项应收账款计提了坏账准备 8 000 元，相关手续已于 8 月 9 日办理完毕，甲将受让股权作为长期股权投资核算。要求：编制上述业务的会计分录。8甲 207 年 12 月 31 日应收乙票据的账面余额为 612 000 元，其中，12 000 元为累计应收的利息，票面年利率 4。由于乙资金周转困难，不能偿付应于 207
33、 年 12 月 31 日前支付的应付票据。经协商，于 208 年 1 月 10 日进行债务重组。甲同意将债务本金减至550 000 元；免去所欠全部利息；将利率从 4降低到 3（等于实际利率） ，并将债务到期日延至 209 年 12 月 31 日，利息按年支付。甲、乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付账款。甲已为该项应收款项计提了 8 000 元坏账准备。要求：编制上述业务的会计分录。9A 和 B 均为增值税一般纳税人。 A 于 204 年 6 月 30 日向 B 出售产品一批，售价 1 000 000 元，应收增值税额 170 000 元；B 于同年 6 月 30 日开出期限为 6 个月、
34、票面利率为 4的商业承兑汇票。在该票据到期日，B 未按期兑付，A 将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至 205 年 12 月 31 日，A 对该应收账款提取的坏账准备为 5 000 元。B 由于发生财务困难，于 205 年12 月 31 日经与 A 协商，达成债务重组协议如下：（1）B 以产品一批偿还部分债务。该批产品的账面价值为 20 000 元，公允价值为 30 000 元，应交增值税税额为 5 100 元。B 开出增值税专用发票，A 将该产品作为商品验收入库。（2）A 同意减免 B 所欠全部债务扣除实物抵债后剩余债务的 40，其余债务的偿还期延至 206 年 12 月
35、31 日。要求：编制上述业务的会计分录。10（04 注会的一部分）：A 公司为增值税一般纳税人。A 公司 2001 年至 2003 年与 X 公司股权投资业务有关的资料如下：（1）2001 年 1 月 1 日，A 公司与债务人 B 公司达成债务重组协议，同意 B 公司以非现金资产抵偿部分债务并将其余部分延期。A 公司重组债权的账面余额 1 386 万元，未计提坏账准备。A 公司与 B 公司达成的债务重组协议相关内容如下：B 公司以其所拥有的专利权和所持有的 X 公司普通股 250 万股，抵偿 986 万元的债务。该专利权的账面余额 500 万元，已计提减值准备 100 万元，公允价值 500
36、万元；该股权投资账面余额 420 万元（占 X 公司有表决权股份的 25） ，未计提减值准备，公允价值 400 万元。转让上述非现金资产过程中，A 公司用银行存款支付相关税费 4 万元。B 公司将其余 400 万元债务转成期限为 9 个月的带息应付票据，面值为 400 万元，票面利率 4。当日，A 公司与 B 公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A 公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的 X 公司股权长期持有（此前 A 公司未持有 X 公司股权，取得该股权后对 X 公司具有重大影响） 。要求：编制上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）非货币性资产交换作
37、业题1（02 计算分析）：甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：（1）2001 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为 5 600 万元，公允价值为 7 000 万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，乙企业另行以现金向甲企业支付 1 000 万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。（2）2001 年 5 月 10
38、 日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款 1000 万元。（3）甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2001 年 6 月 30 日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。要求：（1）指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。 （2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。 （3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）2（04 综合）：XYZ 股份有限公司（以下简称 XYZ 公司）为一家制造业上市公司。该公司在 2002 年 12 月 31 日的资产总额为 100 000万元，负债总额为 80 000 万元，
39、资产负债率为 80。其中欠 T 公司购货款 8 000 万元，欠 M 公司购货款 2 000 万元。该公司在2001、2002 年连续两年发生亏损，累计亏损额为 2 000 万元。ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）为一家从事商贸行业的控股公司。S 公司、T 公司和 M 公司均为 ABC 公司的全资子公司。2003 年，XYZ 公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：（1）1 月 1 日，与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的 S 公司 30的股权和 T 公司 40的股权。XYZ 公司 200 亩土地使用权的账面价值为 4 00
40、0 万元，公允价值为 8 000 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 10 000 万元，累计折旧为 8 000 万元，公允价值为 2 000 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有 S 公司 30的股权的账面价值及其公允价值均为 6 000 万元；拥有 T 公司 40的股权的账面价值及其公允价值均为 4 000 万元。（2）3 月 1 日，XYZ 公司就其欠 T 公司的 8 000 万元债务，与 T 公司达成债务重组协议。协议规定：T 公司首先豁免 XYZ 公司债务 2 000 万元，然后 XYZ 公司以市区另外一块 100 亩土地使用权偿还剩余债务 6 000 万元。XYZ 公司
41、该土地使用权的账面价值为 3 000 万元，公允价值为 6 000 万元，未曾计提减值准备。（3）3 月 15 日，XYZ 公司就其欠 M 公司的 2 000 万元债务与 M 公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ 公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ 公司用于偿还债务的固定资产账面原价为 6 000 万元，累计折旧 3 000 万元，已计提减值准备 1 000 万元，公允价值为 1 800 万元。（4）4 月 1 日，XYZ 公司与 M 公司达成一项资产置换协议。XYZ 公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与 M 公司在郊区的一块 100 亩土地的土地使用权进行置换，同时，M 公司
42、用银行存款支付给 XYZ 公司补价 800 万元。XYZ 公司用于置换的产成品的账面余额为4 500 万元，已经计提 600 万元跌价准备，其公允价值为 4 000 万元。 M 公司用于置换的 100 亩土地的土地使用权的账面价值为 1 000 万元，未曾计提减值准备，公允价值为 3 200 万元。假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在 2003 年 4 月底前完成。XYZ 公司取得 S 公司和 T 公司的股权后，按照 S 公司和 T 公司的章程规定，于 5 月 1 日向 S 公司和 T 公司董事会派出董事，参与 S 公司和 T 公司财务和经营政策的制定。至2003 年
43、底，XYZ 公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。要求：（1）计算确定 XYZ 公司自 ABC 公司换入的 S 公司 30的股权和 T 公司 40的股权的入账价值。 （2）编制 XYZ 公司以土地使用权和办公楼自 ABC 公司换入 S 公司和 T 公司股权的相关会计分录。 （3）对 XYZ 公司与 T 公司的债务重组，编制 XYZ 公司的会计分录。（4）对 XYZ 公司与 M 公司的债务重组，编制 XYZ 公司的会计分录。 （5）计算确定 XYZ 公司从 M 公司换入的土地使用权的入账价值。 （6）编制 XYZ 公司以产成品换入 M 公司土地使
44、用权的相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）3（01 注会综合）：甲股份有限公司（以下简称“甲公司” ）在建造一栋厂房的过程中，动用了于 201 年 11 月 1 日从某银行借入的 5 000 万元一般借款（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8 000 万元。假定利息的资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。（1）202 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1 200 万元。3
45、 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2 000 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1 800 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款 3 000 万元。（2）203 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8 000 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日， 甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 201 年 11 月 1 日借入的到期借款本金
46、和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日， 甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万
47、元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股市价为 4 元。（3）204 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的一家乙公司（该公司为一家房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：
48、甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为 400 万元和 1 400 万元，公允价值分别为 200 万元和 1 800 万元；甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司新建厂房的公允价值为 6 000 万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用以置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4 000 万元和 2 000 万元，公允价值分别为 6 500 万元和 1 500 万元。其中，办公楼的账面原价为 3 000 万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，假定不考虑与
49、厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 （2）编制甲公司在 202 年 12 月 31 日该一般借款利息有关的会计分录。 （3）计算甲公司在 203 年 12 月 1 日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额（参考答案：5625 万元） 。 （4）编制甲公司与债务重组有关的分计分录。 （5）计算甲公司在 204 年 12 月 1 日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。 （6）计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。 （单位用万元表示）所得税会计作业题计算分析题 1（07）：甲上市公司于 2008 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司2008 年利润总额为 6 000 万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008 年 12
