1、会计分录流程和主要会计科目及其对应账户1、筹集资金业务的核算 1、 投入资本：借：银行存款（固定资产、无形资产、存货等）贷：实收资本 2、 短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息）取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款短期借款本金的归还： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款3、 长期借款（注：本账户既核算本金又核算利息）借：银行存款 贷：长期借款4、资本公积金转增资本 借：资本公积 贷：实收资本5、盈余公积金转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、供应业务的核算 （一）、固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算1、固定资产（注：本账户核算原始价值）固定资产分为：不需安装和需安装两
2、种（1）、购入不需安装的固定资产： 借：固定资产 贷：银行存款（2）购入固定资产的安装工程。 将购入固定资产交付安装借：在建工程 贷：银行存款安装过程耗用的材料和人工费用 借：在建工程 贷：原材料应付工资安装完毕，交付使用。 借：固定资产贷：在建工程 （二）、材料采购业务的核算 1、采购材料： 借：材料采购应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款应付账款 应付票据 预付账款采购成本包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库存前挑选等2、材料验收入库： 借：原材料贷：材料采购3、用银行存款偿还欠款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、运杂费的分配 分配的方法是比例法，分配的标准可采用实物
3、量也可采用价值量。某种材料应分配的费用=该种材料的分配标准分配率补充说明：在材料采购业务核算中，如果库存材料的日常核算按实际成本计价时，也可以不设“材料采购”账户三、产品生产业务的核算1.对“生产成本”和“ 制造费用 ”的说明2.对“应付工资”和“ 应付福利费 ”的说明当月实际支付与本月实际应付数相等时，则无余额。 3.对于“待摊费用“和“预提费用“的说明4、生产领用材料借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用） 贷：原材料 5、分配工资借：生产成本(制造费用、管理费用) 贷：应付职工薪酬- 工资6、按工资总额的 14%提取职工福利费。 借：生产成本（制造费用、管理费用） 贷：应付职工薪酬-
4、 福利费 7、发工资;借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金） 8、平时车间一般耗用 借：制造费用. 贷：库存现金 9、月末计提折旧借：制造费用 （管理费用、销售费用） 贷：累计折旧注：车间固定资产折旧不能直接计入生产成本第 2 / 4 页10、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用11、月末结转结转完工产品入产成品 借：生产成本 贷：库存商品12、生产费用的归集和分配： 工资及福利费的分配：计算费用分配率，即每小时应分配费用。 贷：其他业务收入 （2）、结转已售材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料6、其他收入的核算：出租收入 收到出租包装物的租金 借：现金银行存款 应收账款分配率=工资
5、及福利费 /生产工时总数 计算各种产品应分配的工资及福利费。某产品应分配的工资及福利费=某种产品耗用的工时数 分配率制造费用的分配：月末可按照生产工时或生产工人工资比例在共同制造的产品之间进行分配。某产品应分配的制造费用=该产品生产工时 分配率四、产品销售业务的核算 1、 销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税金 应交增值税-销项税额 2、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、 计交税金借：营业税金及附加 贷：应交税费 城建教育费附加-地方教育费附加4、实际交税时借：应交税费 城建教育费附加-地方教育费附加贷：银行存款5、其他销售的核算 （
6、1）、出售原材料 借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金 应交增值税（销项税额）五、利润形成的业务的核算 1、营业外收入（1）出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入） 无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出 出售无形资产损失 贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入 出售无形资产收益（2）、罚款净收入 借：现金 银行存款贷：营业外收入 （3）、收到捐赠 借：现金 银行存款贷：营业外收入 2、营业外支出（1） 固定资产清理发生的损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 （2）、固定资产盘亏 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 （3）、发生的罚款支出 借：营
7、业外支出 贷：现金 银行存款 （4）、发生的捐赠支出 借：营业外支出贷：现金（银行存款）第 3 / 4 页3、管理费用 借：管理费用 贷：银行存款 应付工资应付福利费 累计折旧 其他应收款 应交税金 待摊费用 无形资产 长期待摊费用 4、销售费用 借：销售费用 贷：现金银行存款 应付工资应付福利费 5、财务费用 （1）、发生财务费用 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 长期借款 （2）、发生的利息收入、汇兑收益借：银行存款长期借款等 贷：财务费用 6、结转各项费用 借：本年利润 贷：管理费用销售费用 财务费用 主营业务成本其它业务成本 主营业务税金及附加 营业外支出 7、 结转各项收入 借：
8、主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 8、 计交所得税 借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税所得税费用企业所得税=应纳税所得额适用税率（应纳税所得额=利润总额所得税前利润中予以调整的项目）分期预交所得税的计算：当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额适用税率。当期应纳所得税额=当期累计应纳所得税额上期累计已纳所得税额9、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 10、 结转净利润 盈利借：本年利润 贷：利润分配 亏损借：利润分配 贷：本年利润六、利润分配的业务的核算 （1）、按税后净利润的 10%提取法定盈余公积借：利润分配 提取盈余公积 贷：盈余公积 法定盈余公积 （2）、期末，企业计算出应向投资者分配的利润借：利润分配 应付股利 贷：应付股利 （3）利润的清算 借：本年利润贷：利润分配 未分配利润 结转利润分配各明细账户： 借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取盈余公积应付股利注：商业企业只用 1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中 18 项是在年终时才做的，平时只做 1-17
