1、第四章资金清算汇划业务的核算,第1节 资金汇划与清算的核算,一、资金汇划清算的基本做法,总行清算中心,发报清算行,收报清算行,发报经办行,收报经办行,1发生资金汇划,2、汇总辖区内数据,3、传输数据,4传输数据,辖区内,经办行：办理结算和资金汇划业务的行处。,清算行：在总行清算中心开立备付金帐户的行处。各直辖市分行和二级分行为清算行，负责办理所辖行处汇划款项的清算。,总行清算中心：办理系统内各经办行之间资金汇划，各清算行之间的资金清算及资金拆借，帐户对账等账务的核算与管理。,二、会计科目的设置 1、系统内上存款项-资产类，下级行处使用。用来核算下级行存放在上级行的资金。包括各清算行和省区分行在
2、总行开立的备付金帐户，二级分行在省区分行开立的调拨资金户。,系统内上存款项,1、各清算行、省区分行在总行存入备付金,2、二级分行在省区分行开立的调拨资金户。,1、备付金减少（清算支付）,2、调拨资金减少（调回）,余额：实有数,2、系统内款项存放-负债类，上级行使用。用来核算下级行备付金存款和调拨资金的科目。,系统内存放款项,1、总行收到各清算行、省区分行存入备付金,2、省区分行收到二级分行的调拨资金户。,1、备付金减少,2、调拨资金减少,余额：实有数,辖内往来：用以核算反映各收、发报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属资产负债共同类。,其他应付款应付清算资金户（对总行用）待处理汇划款
3、项户（对收、发行用）,归还透支额 汇划转出,发生透支 汇划转入,余,其他应收款应收清算资金（总行用）待处理汇划款项户,发生透支 汇划转入,归还透支额 汇划转出,余,1、应付清算资金户：核算因在上缴清算中心的活期存款不足而透支，对总行用。 2、待处理汇划款项户：暂时不能处理汇划信息，对发报行、收报行用。,二、资金汇划往来与清算的核算,1、发报经办行的处理汇划业务的发出,实时处理：全部要授权（2小时）批量处理：不超过24小时（10万元以上须 经办行会计主管授权，1亿元以上则由管辖 清算行会计主管授权。,划出款项，则填贷方报单。（划入则相反）借：活期存款贷：辖内往来每日营业终了的整理工作：整理附件、
4、打印借贷方凭证、 核对数据,2、发报清算行的核算,收到经办行传输来的业务后，对金额在1亿元以上的汇 款应由会计主管授权后处理，同时，系统自动加密，然后再 传输业务信息。A、跨清算行的汇划业务如为贷报业务： （借报业务相反）借：辖内往来贷：系统内上存款上存总行备付金户,B、同一清算行所辖经办行之间的汇划业务若清算行收到贷方报单（发报行支付给收报行）与发报行： 借：辖内往来贷：其他应付款待处理汇划款项户与收报行：借：其他应付款待处理汇划款项户贷：辖内往来若清算行收到借方报单（代发行向收报行收款）与发报行： 借：其他应收款待处理汇划款项户贷：辖内往来与收报行：借：辖内往来贷：其他应收款待处理汇划款项
5、户,3、省区分行与总行的处理,A、发报省区分行的处理,省区分行,全国汇划业务,总行清算中心,辖内汇划业务,收报清算行,按清算 行汇总,总行,省行汇划发报业务全部由系统自动完成,B、总行清算中心的处理,总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动处理。若收到贷报业务（借报业务相反） 借：系统内款项存放发报清算行备付金户贷：系统内款项存放收报清算行备付金户每日营业终了的整理工作：核对、打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”等，分析汇划资金流向。,农业银行总行 清算中心 清算信息（收）发日报表 6月1日,4、收报清算行的核算,管理模式,分散式
6、：各业务账务均在经办行处理，汇划业务只需经清算行转划。 集中式：清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中处理。,方式一经确定，即在汇划系统中设定。,C、收报省行的处理中转地位收报清算行（自动完成）,A、分散式实时业务若收到总行传来的贷报业务，即时传到收报经办行。 借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：辖内往来批量业务若为贷报先转入其他应付款科目，若为借报先转入其他应收款科目 贷报：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应付款待处理汇划款项户次日清算行确认后将数据传至收报经办行借：其他应付款待处理汇划款项户贷：辖内往来,借报,B、集中式,实时业务清算行一并
7、处理本身及所属收报行账务 若收到贷报业务： 借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：辖内往来经办行的会计分录： 借：辖内往来贷：活期存款XX户,批量业务当日挂账，同分散式，次日由清算行代收报经办行逐笔确认记账 借：其他应付款待处理汇划款项户贷：辖内往来经办行的会计分录： 借：辖内往来贷：活期存款XX户,5、收报经办行的处理,分散式 收到实时汇划信息，经确认无误后，自动记账 贷报业务 （借报业务相反） 借：辖内往来贷：活期存款XX户集中式 收报业务均由清算行代理记账，只须打印有关单证,1、备付金存入及调整的处理,A、通过人民银行上存备付金,人民银行:借：XX银行准备金存款清算行贷： XX银行准备金
8、存款总行人民银行划转时， 清算行：借：其他应收款待处理汇划款户贷：存放中央银行款项,三、系统内资金调拨业务的核算,总行清算中心：借：存放中央银行款项贷：系统内存放款项 清算行接到总行记账信息后借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应收款待处理汇划款户,B、汇划款项更新备付金,清算行收到发报经办行传来贷方报单 借：辖内往来贷：系统内上存款项上存总行备付金,C 、备付金的调整,调减备付金时（调增与上存相同） 总行：借：系统内款项存放XX清算行备付金户贷：系统内款项存放XX省区分行备付金户省区分行： （资金要退出清算汇划系统）借：系统内上存款项上存总行备付金贷：存放中央银行款项,清算行：借：其他
9、应收款待处理汇划款户贷：系统内上存款项上存总行备付金户待接到人民银行入账通知后借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款户,第2节 中央银行现代化支付系统,现代化支付系统由大额支付系统和小额批量支付系统组成。 大额支付系统采取逐笔实时方式处理支付业务，全额资金清算。 小额批量支付系统采取批量发送支付指令，轧差净额清算资金。目前，大额支付系统已经完成开发，并在北京、武汉等十几个城市中进行应用，今后将推广到全国所有省会、城市。,一、大额实时支付系统简称大额支付系统，是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设，处理同城和异地跨行之间和行内的大额贷记及紧急小额贷记支付
10、业务，人民银行系统的贷记支付业务以及即时转账业务等的应用系统。大额系统在我国支付体系中占有重要地位，2007年上半年，全国大额支付系统日均处理跨行支付业务65万笔、金额1.6万亿元。,（一）额支付系统业务范围 大额支付系统业务范围包括一般大额支付业务、即时转账业务和城市商业银行银行汇票业务。(1)一般大额支付业务：是由发起行发起，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心清算资金后，实时转发接收行的业务。包括：汇兑、委托收款划回、托收承付划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。(2)即时转账支付业务：是由与支付系统国家处理中心直接连接的特许参与者(第三方)发起，通过国家处理中心实时清算资金后，通
11、知被借记行和被贷记行的业务。目前主要由中央债券综合业务系统发起。(3)城市商业银行银行汇票业务：是支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付的资金清算的业务。,（二）“大额支付系统”的“大额”的标准 “大额支付系统”的“大额”是指规定金额起点以上的业务，目前“大额支付系统”规定的金额起点是0元，也就是说所有的贷记支付业务都可以通过大额支付系统处理。 （三）大额支付系统的业务处理周期 在系统正常运行情况下，一笔支付业务从支付系统发起到支付系统接收行的时间为实时到达。如收款客户的开户行应用大额支付系统，付款客户在营业日当日下午17：00前办理的大额支付
12、业务都可实现实时到达收款行。实现了全国支付清算资金的每日零在途，彻底改变了电子联行系统“天上三秒，地上三天”的状况,（四）参与者,大额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。 直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级（含）以上中心支行（库）。 间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。 特许参与者，是指经中国人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。,（五）运行程序,大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算
13、行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 发起行是向发起清算行提交支付业务的参与者。 发起清算行是向支付系统提交支付信息并开设清算账户的直接参与者或特许参与者。发报中心是向国家处理中心转发发起清算行支付信息的城市处理中心。 国家处理中心是接收、转发支付信息，并进行资金清算处理的机构。 收报中心是向接收清算行转发国家处理中心支付信息的城市处理中心。 接收清算行是向接收行转发支付信息并开设清算账户的直接参与者。 接收行是从接收清算行接收支付信息的参与者。接收清算行也可作为接收行接收支付信息。,业务处理基本流程图,付款行 （各商行支行）,付款清算行 （各商行分行）,发报中心 （
14、各省会人行）,国家处理中心 （人总行）,收报中心 （各省会人行）,收款清算行 （各商行分行）,收款行 （各商行支行）,1、核全国押 2、清算资金 3、发往收报中心,1、核全国押 2、编地方押3、发往收款清算行,1、核地方押 2、发往收款行,1、核地方押 2、编全国押3、发往国家处理中心,1、编地方押 2、发往发报中心,（六）会计科目,（）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。 （）支付清算资金往来。核算人民银行支付系统发起清算行和接收清算行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。
15、年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。,业务核算,付款清算行 （工行北京分行）,发报中心 （北京人行城市处理中心）,国家处理中心 （人总行）,收报中心 （湖南人行城市处理中心）,收款清算行 （建行湖南分行）,借：工商银行存款-北京市分行 贷：大额支付往来 借：大额支付往来 贷：建设银行存款湖南省分行,借：活期存款-甲 贷：清算资金往来,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,付款行 （各商行支行）,收款行 （各商行支行）,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,借：清算资金往来贷：活期存款-乙,业务核算,付款清算行 （工行北京分行）,发报中心 （北京人行城市处理中心）,国家处理中心 （人总行）,收报中心 （湖南人行城市处理中心）,收款清算行 （建行湖南分行）,借：工商银行存款-北京市分行 贷：大额支付往来 借：大额支付往来 贷：建设银行存款湖南省分行,借：甲公司存款 贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项 贷：乙公司存款,（二）小额支付系统,1、定义 小额支付系统是以电子方式批量处理同城、异地纸张截留的借记支付以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付的应用系统。 2、业务范围借记业务5万以下贷记支付（主动付款） 3、其他：参照大额支付系统,即主动收款业务,
