1、1,第三章 财政支出概论 财政支出是政府为履行职能而提供公共品及服务的资金支付。一是财政支出怎样履行政府职能提公共服务。二是财政支出在分配中怎样实现效率，即比例和结构的优化。,2,第三章 财政支出概论 第一节 财政支出的经济分析 第二节 财政支出分类、原则、方式 第三节 财政支出增长的理论解释1、瓦格纳定律 2、皮考克与卫斯曼的替代效应 3、罗斯托和马斯格雷夫的经济成 长阶段论4、鲍莫尔非均衡增长模型5、公共选择学派的支出增长理论 第四节 财政支出的效益及管理,3,第一节 财政支出的经济分析 一、政府、市场分工规范着支出范畴,政府与市场分配相互转换的前提是，要求财政资源的边际效益等于该资源用于
2、民间部门时所取得的边际效益，若财政使用该资源的效益大于民间使用该资源的效益，则表明可以增加公共部门的使用，以便获得更大的社会效益，反之，则会减少公共部门的使用。,4,二 、财政支出与社会有机补偿规律马克思的社会分配原理 一是用于补偿消耗掉的生产资料部分;二是用于扩大再生产的追加部分;三是用于作为应付不幸事故的后备基金或保险基金.剩下部分在分配给个人消费之前还要进行如下扣除:与生产没有关系的一般管理费用;用于满足社会公共消费的部分,如教育、保健；为丧失劳动力的人设立基金。其中，前一部分是未来的财政生产性支出；后一部分是未来财政的非生产性支出。,5,政府支出分类是将政府支出的内容进行合理的归纳，以
3、便准确反映和科学分析支出活动的性质、结构、规模以及支出的效益。按照2007年1月1日正式实施的政府收支分类改革，我国现行支出分类采用了国际通行做法，即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类（以2009年政府收支分类科目为例）。,第二节 财政支出分类、原则、方式一、财政支出的分类,6,支出功能分类。简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类，类下再分款、项两级。主要支出功能科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事
4、务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备及金融监管等事务、国债事务、其他支出和转移性支出。,7,支出经济分类。是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。 我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等12类，类下设款，具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。,8,国际货币基金组织在
5、政府财政统计手册中，列举了市场经济国家按标准职能分类的支出主要有：一般公共服务；国防；公共秩序与安全；教育；保健；社会保障和福利；住房和社区生活设施；娱乐、文化和宗教事务；经济事务和服务；其他财政支出等10类。,9,2008年中央财政支出结构,10,二、财政支出的原则量入为出或量出为入的原则 、 公平、效率兼顾的原则、 依法分配的原则三、财政支出的方式无偿拨款。主要对政府职责应担负、公共选择应由政府担负的非生产性支出均采取无偿拨款。有偿贷款。对于具有一定生产性的公共建设项目实行有偿贷款。,11,补贴。政府按照政策目标对特定事项给予的补贴，它主要包括福利补贴、国有企业亏损补贴、产业性补贴和价格补
6、贴等。政府担保。以政府信用为公共服务机构提供金融信誉。政府参股税式支出（成本扣除、减税、税收抵免） 从事农、林、牧、渔业项目的所得；.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 免征企业所得税,12,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税
7、年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,13,第三节 财政支出增长的理论解释在没有什么商业和制造业可言的国家，君主所处的境地，自然会使他奉行蓄积所必要的节约，在那种境地，就是就君主的费用，亦不能由他的虚荣心所支配。亚当.斯密国富论,14,1、瓦格纳定律阿道夫.瓦格纳(1835-1917) :德国社会政策学派的代表人物，研究兴趣是社会改革问题，“讲课时，大喊大叫，连连跺脚，对他心中假想的敌人挥挥拳头，直到老迈年高，精力不济，这才镇定下来”熊彼特经济分析史第三卷78页他在对欧洲国家和美国、日本等国的资料进行分析后得出结论：伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对
8、政府活动的需求。导致行使政府职能的公共支出不断增加，是社会经济发展的客观规律。,15,政府职能的扩大有两方面的原因：一是政治因素，经济的工业化使市场关系的复杂化，引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，因而使出国家活动规模扩大；二是经济因素，即工业化的发展推动了都市化的进程 ，由此而来产生拥挤等外部性的问题，需要公共部门来管理。此外他得以研究证明，随着经济的增长，教育娱乐文化保健与福利等方面政府支出的增长率会超过GDP的增长率。,16,17,2、皮考克与卫斯曼的替代效应（公共支出梯度渐进理论） 公共支出梯度渐进理论，又称为非均衡增长理论，该理论认为财政支出的增长并不是均衡
9、、同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中，由于社会激变（如战争等）的出现，不时出现一种跳跃式的发展过程。所以有人又将这一理论称为“梯度渐进增长理论”。这种非均衡增长是在一个较长时期内进行的，在这一时期内稳定增长和突发性增长是交替进行的，因而这一理论又称为“时间型态理论”。该理论的关键之处在于：认为在社会的激变后的财政支出仍将保持激变期间的增长态势。,18,这是由英国经济学家皮考克和卫斯曼在20世纪60年代对英国公共部门的增长的情况进行研究时得出的结论。分析了导致公共支出增长的外在因素和内在因素，并认为，外在因素是说明公共支出增长超过GNP增长速度的主要原因。其理论的前提假设是：政府喜欢
10、多开支，公民不愿多纳税。政府决定预算规模时，应注意公民能容忍的税收水平，而后这就是政府公共支出的约束条件。这个假设为基础，他们做出了如下推论：随着经济发展，收入水平上升，以不变的税率征收的税收会上升，于是政府支出的上升会于国民生产总值的上升呈线性关系，这是公共支出增长的内在原因；,19,但在非常时期，如发生经济危机、战争，公共支出上升的压力骤然增大，政府被迫提高税率，而公众在危机时期也会接受提高了的税率.这是公共支出增长的外在原因。外在原因是通过三方面的效应导致公共支出的快速增长：1 替代效应。替代效应是指在社会动荡时期，纳税人有可能接受较重的税收负担，私人的税收容忍水平将会提高，政府支出也就
11、有可能较大地增加，从而使整个财政支出在渐进的过程呈现一个上升的“台阶”；当社会危机结束后，财政支出水平就会下降，但政府不会轻易容许已经上升的“租税容忍水平”降到原有的水平。因此，财政支出虽然会下降，但不会降到原来的水平。,20,2 、检查效应。他们还认为战争等社会动荡乱迫使政府重视那些平日无需注意的问题，如战后的调整、退伍军人的退休金以及全民素质的提高等，从而促使人们对扩大公共部门支出予以支持，即存在所谓的检查效应。 3 、集中效应。战争等社会大动荡还会促使中央政府财政扩大，地方政府财权不断缩小，即所谓的集中效应。由于上述效应的作用，公共部门就会呈梯度渐进增长的态势。,21,战争使美国联邦政府
12、预算顺利扩大,22,3、罗斯托和马斯格雷夫的经济成长阶段论 （公共支出增长的发展模型） 这个模型主要是由美国著名的财政学专家马斯格雷夫提出来的,认为财政支出数量的变化是随着不同时期财政支出的作用变化而变化的。他是用经济发展的观点来解释公共支出的增长原因的.他认为从经济发展的观点看，在经济发展的早期阶段,由于交通水利通讯等基础设施落后,直接影响到私人部门 生产性投资的效益,从而间接影响整个经济的发展,对这些经济的投资又具有较大的外部效益,需要政府来提供,所以这个阶段公共资本的作用很大。,23,一旦经济进入发展的中期,即起飞阶段,私人产业部门已兴旺,资本存量不断增长,此时公共资本积累支出的增长比率
13、就会下降,从而公共积累支出在整个社会总积累支出的份额就会下降.当经济进入”成熟”期间,公共净投资的份额就会上升,这适应为人们对生活质量的提高,也迫使政府进行更大的人力投资,因此这一阶段对私人消费品的补偿性公共投资将处于显著的位置.从而公共积累支出又有较高的增长比率,24,4、鲍莫尔非均衡增长模型美国经济学家鲍莫尔通过分析公共部门平均劳动生产率的变化来解释公共支出的增长原因。将经济部门分为进步部门和非进步部门，生产率偏低的非进步部门的规模会随着进步部门劳动生产率的提高而增长。,25,5、公共选择学派的支出增长理论 公共选择理论认为导致政府支出不断增长的成因主要表现在以下方面：(1 )利益集团的影
14、响。利益集团是指努有共同目标的人，为了促进共同目标的达成，而协作行动所形成的集团。关于利益集团为何确实存在，奥尔森强调了以下几个因素：如小团体规模、不同人的利益不对称及制裁作用等。利益集团在影响投票人的行为、立法的通过及官僚机构的运作方面的作用已被广泛地承认。,26,在实行多数投票原则的情况下，公共选择理论认为，利益集团的大量存在，直接促使了政府预算规模的扩张。在没有“讨价还价”和“互投赞成票”的情况下，多数投票原则对政府预算规模的投票反映了中位选民的偏好。但若考虑到利益集团的存在,尤其是当利益集团官僚和被选出的代表议员所组成的铁三角”关系存在时政府预算规模就会扩大,利益集团的存在发展,加速了
15、政府规模膨胀的进程。,27,(2)官僚的作用。奈斯康恩对此问题作了比较深刻的研究,他认为官僚的目标就是要是他的预算最大化,官员们努力说服立法官员,是他们相信公共产品和劳务的利益较大,这就像是私人部门推销自己的商品一样,如果官员的这种推销获得成功,政府的预算规模就会扩大,财政支出将不断增加。,28,第四节 财政支出的效益及管理在英吉利海峡修建海底隧道的效益如何衡量？1936年，美国政府通过洪水控制法案开创了运用成本效益分析法评价公共支出项目的先河。1960年，英国对英国伦敦伯明翰的公路建设运用了成本效益分析技术。 1975年，世界银行发表了项目的经济分析，项目评估技术得到广泛应用。,29,一、财
16、政支出效益的评价（一） 成本效益分析法1、 计算各方案的收益和成本（1）成本、收益类型真实成本与收益、货币成本与收益直接成本与收益、间接成本与收益有形成本与收益、无形成本与收益,30,（2）影子价格 是指在市场交易价格不能充分反映某些产出的真正的边际社会成本时，人们对这些产出的边际社会成本进行重新估算后的再定价。换言之，影子价格是修订了的市场价格。使用影子价格是为了把某些商品和劳务的被明显扭曲的市场价格转换成它们的真正的社会价值的近似值。不过，市场价格总是影子价格的基础。,31,影子价格的理论基础是古典经济学的完全竞争模式。在完全竞争的市场结构中，商品、劳务的供给与需求都只受市场价格影响而发生
17、变动，当供求相等时，市场处于均衡状态。由于此时的均衡价格是在相互竞争市场中形成的，它没有任何扭曲，完全代表了该商品、劳务的真实价值。这种均衡价格就是理论上的影子价格。（例：需求变动的影子价格，牛奶需求增加，政府限制价格，私人供给数量减少，限量供应。实际上，在政府限制的价格上消费者需求上升，若要求企业生产这个产量必须给与补贴，以补贴实现的应有实际价格即影子价格）,32,（3)时间价值的确定 时间，对任何人而言都是一种资源，对某些人来说甚至是十分宝贵的。政府公共投资项目如果影响到人们对自己时间的分配，就会产生一定的福利效应，这种福利效应在项目评估中必须加以考虑。例如，完善的公共交通系统明显地降低了
18、人们出行的时间，而额外节约的时间价值则应该视为政府公共交通项目的一种重要的社会收益。因此，科学的项目评估就要有效解决时间价值计算问题。,33,通常，可以利用人们的“闲暇-收入选择”原理来估计时间价值。假定个人可以控制他的工作量（劳动量），他将会工作到这样一个临界点上停止下来。在该点，其闲暇的主观评价价值正好等于他如果再劳动一个小时可能拿到的额外收入代表闲暇的机会成本。因此，经济学家们常常用税后小时工资收入作为单位时间价值。,34,(4)生命价值的确定经济学家在进行项目评估时常常需要计算生命的价值，才能估算出政府涉及人身安全的公共投资项目、改善救死扶伤条件的公共投资项目的收益和成本。如果人人都认
19、为生命无价，那么用于这方面的政府开支无论多高也不算过分。但这从经济学角度看却是不合理，因为它使成本-收益分析方法失去了任何意义。估算生命价值的最简单办法，是用个人一生中可以获得的收入的现值作为其个人生命的价值，或用意外死亡造成的对未来个人收入的损失来估算生命价值。厂商通常使用这种办法来对因工死亡人员的家属进行赔偿。,35,2、成本和收益的比较 折现技术： S = P（1+i）n S：本利和 P = S（1+i）-n P：本金 PVc = Cn / (1+ r )n PVb = Bn / (1+ r )n,36,（1)净现值标准NPV=PVB-PVC(2）内含报酬率标准（使项目的效益现值和成本现
20、值相等的贴现率。当i高于项目投资的机会成本时，项目便有投资价值，应该选择i 值最高的项目） （3）益本率标准PVBPVC,37,3、确定方案的优劣次序项目 效益B 成本C B-C B/C (B-C)/C 次序 A 40000 20000 20000 2.0 1.0 2 B 19500 15000 4500 1.3 0.3 4 C 12000 10000 2000 1.2 0.2 5 D 12500 5000 7500 2.5 1.5 1 E 45000 30000 15000 1.5 0.5 3 F 12500 12500 0 1.0 0 6 G 27000 30000 -3000 0.9 -0.1 7 （二) 最低费用选择法 (三）财务分析法,38,二、财政支出的管理支出因素法：按照政府需要履行的职能、成本及物价编制预算，予以拨付资金，实施政府采购和财政转移。政府采购,39,财政支出规模、结构及一般态势,世界部分国家：财政支出及结构态势（2002）,注1：（一般会计预算+特别会计预算）/GDP注2：补贴及转移包括财政补贴、社会保障支出、公债利息等 注3：美国社会保障,40,若干国家购买支出、转移支出的比重,41,我国财政支出比重变化态势（1978-2003）,
