1、第七章 税收要素的避税筹划,第一节 纳税人身份选择的避税筹划 一、增值税纳税人身份选择的筹划：见第五章 P127二、企业所得税纳税人身份选择的筹划：P130 比较 （个人独资企业和合伙企业的所得税适用个人所得税法结论：公司制企业所得税个人独资企业合伙企业,第二节 税基的避税筹划,一、收入确认的筹划：P132关键点：增值税专用发票开出后就要将其销项税列入当期，进而还引发增值税的附加税费。最理想的方式是预收货款或直接收款；也可选择赊销或分期收款销售方式（收到款才开具增值税专用发票）；尽量避免采用托收的结算方式。 二、费用分摊的税收筹划： P142关键点：费用摊销额的大小，影响企业当期的利润总额，进
2、而影响当期所得税的金额。,第二节 税基的避税筹划,二、费用分摊的税收筹划： P142注意点：1、通常企业只能考虑迟延纳税的好处；2、通常企业在亏时期或所得税的优惠期应少摊销费用，在正常的盈利期则尽可能提前摊销费用。3、企业所得税法对有些费用的扣除有限制，如业务招待费、福利费、工会费等。 三、投资利润弥补亏损的税收筹划：P1501、重视亏损年度后的运营：,三、投资利润弥补亏损的税收筹划,1、重视亏损年度后的运营：新企业所得税法的相关规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 2、利用企业合并、汇总纳税的亏损弥补规定：相关税法规定：汇总、合
3、并纳税的成员企业发生的亏损可直接冲抵其他成员企业的所得额或并入母公司的亏损额，不需要用本企业以后年度所得弥补。,三、投资利润弥补亏损的税收筹划,3、用投资收益弥补亏损：相关税法规定：企业对外投资获得收益，如果投资方适应企业所得税税率高于被投资方适用税率，应补缴所得税；如果企业自营亏损，投资收益可先用于弥补亏损，然后再补缴税款。四、利润实分配的税收筹划：P156筹划点：1、对企业而言，符合条件的股利收益可以免税，但获得的资本利得则需全额纳税； 2、现金股利按发放全额计税，股票股利只按面值计税。,第三节 税率的避税筹划,一、变通征收对象，使用低税率的筹划：1、变通征收对象，节省房产税： P161要
4、点：将企业租赁的房产转换为仓储房产 。 （房产租赁的税率为12%，仓储的税率为5.5%）2、变通经营行为，节省营业税：要点：娱乐业的烟酒、饮料单独设立小卖部，并单独领取营业执照。 （20%的营业税转化为3%的小规模纳税人增值税）,第三节 税率的避税筹划,二、分解计税依据，防止税率累进攀升：要点：发放的工资部分地列为企业费用，如由企业提供免费的衣、食、住、旅游等。 三、利用税率差异转移定价： P163,第四节 利用税收优惠政策的避税筹划,一、通过“挂靠”享受税收优惠： P165没有税收优惠的企业“挂靠”到有税收优惠的企业。 二、注册地区选择的筹划：选择低税率地区注册。 三、合理选择优惠年度的筹划
5、：新开业实际经营期不足6个月的企业。 四、合理安排获利年度，放大减免优惠：新企业所得税法已取消。,第五节 递延纳税的避税筹划,一、合理安排所得税预缴方式： P1681、相关税法规定：“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”2、做法：若当年的效益好于前一年，则尽可能选择按上年度所得额分期预缴；反之，则按当期实际利润数预缴。,第五节 递延纳税的避税筹划,二、转移定价递延纳税：P169 三、加大当期进项税抵扣的增值税：P170尽可能一次购进货物、一次开票、分期付款思维纵深 P170,
