1、第六章 转移性支出,教学目的：着重掌握转移性支出的基本知识，并对我国目前的社会保障、财政补贴和税收支出情况有一定的了解。 重点难点：社会保障的改革；财政补贴的作用；税收支出的控制。 第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出与社会保障制度 社会保障：是指国家和社会为帮助社会成员克服因非理性风险造成的物质生活困难，维持其基本生活条件，依法进行的国民收入再分配活动。 社会保障制度：是由法律规定的、按照某种确定规则经常实施的社会保障政策和措施体系。 在不同的国家以及同一个国家的不同历史时期，社会保障制度的具体内容都不尽一致。 社会保障体系：一般包
2、括社会救济、社会保险和社会福利三个层次。,二.社会保障体系的构成,(一) 社会救济社会保障体系的第一层次 社会救济是由国家和社会向因残疾、自然灾害或意外事件等不可抗拒的力量而使维系生命所需要的物质来源中断的那部分社会成员提供物质帮助的一种形式。 社会救济的主要内容： 1.对残疾公民提供的部分生活资助； 2.对残废军人和军烈属的怃恤和照顾； 3.对灾区和部分生活困难居民的资助等。 社会救济具有两个显著特点： 1.不以接受者预先支付一定费用作为受助前提，资金全部由政府财政拨款或由社会捐助； 2.受益人的选择性，即只有经过一定形式的经济情况调查被证明符合救济条件的个人或家庭才能得到救济。,(二) 社
3、会保险社会保障体系的第二层次,社会保险是现代社会保障制度的核心内容。 社会保险的主要内容： 1.养老保险 2.失业保险 3.医疗保险 4.伤残保险 5.工伤保险 社会保险与商业保险的区别： 1.二者体现的经济关系不同。 2.二者的资金来源不尽相同。 3.二者的权利与义务关系不同。 4.二者的保险原则不同。,(三) 社会福利社会保障体系的第三层次,社会福利是由国家、地方举办的以全社会成员为对象的福利事业。又称“高层次的社会保障措施” 社会福利的主要内容： 1.残疾人福利 2.社会福利院 3.其他社会福利设施及服务 社会福利与职工集体福利的区别： 1.举办主体不同 2.受益范围不同 3.资金来源不
4、同,三.社会保障支出的性质,社会保障支出是国家依据一定的法律和规定，在劳动者和社会成员因年老、伤残、疾病而丧失劳动能力或就业机会，或因自然灾害和意外事故等原因而面临生活困难时，为保障社会成员的基本生活权利（人权生存权）而提供的物质帮助和社会服务。社会保障支出是社会性事业，政府的介入是政府义不容辞的责任。,四.社会保障制度的意义,社会保障支出，一方面可以弥补市场失灵和缺陷；另一方面，可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力，确保经济平稳运行。具体表现：1.政府建立社会保障制度的目的是弥补市场缺陷，即矫正市场分配的不公。即从人权或社会稳定角度，保障人的生存与发展。因为，市场经济是效率型经济，讲究经济公
5、平，总是偏向强者，不同情弱者。2. 建立社会保障制度，可以弥补商业性保险存在的各种局限，即保险市场失灵道德风险、逆向选择等问题。3.社会保障制度是政府调控经济的重要手段。可以发挥“自动稳定器”或“内在稳定器”的作用。,五.社会保障制度的建立与发展,(二) 社会保障制度产生的经济条件和社会条件社会保障是社会化大生产和市场经济发展的必然产物。一般认为， 社会保障制度的是德国的俾斯麦政府于20世 纪20年代始创。该政府通过了历史上第一个社会保险法，但 是并未立即被各国所效法，到了20世纪30年代，当大危机威 胁到资本主义制度的时候，各国才纷纷建立社会保障制度。目前，发达国家的社会保障制度已十分完善和
6、稳定。从财政收入看，社会保障税已成为仅次于所得税的第二 大税类。从财政支出看，社会保障支出也已超过其他一切项目。,(一) 社会保障的起源,(三) 社会保障制度的发展趋势与特点,1.发展趋势： （1）提高社会保障费率，广辟资金来源渠道，增加社会保障收入； （2）降低过高的社会保障标准，减少社会保障支出； （3）减少国家干预，强化市场机制对社会保障的调节作用； （4）鼓励发展商业性保险； （5）将社会保障基金的现收现付制改为现收现付和基金积累制相结合的混合制，以增强个人的自我保障意识和责任。,2.特点,（1）社会保障项目名目繁多。以美国为例，迄今为止，实施的保障计划由300多种之多，仅联邦政府“帮
7、助穷人”的项目就有100多种，涉及“从摇篮到坟墓” 。 （2）社会保障资金有确定的来源。即社会保障税，采取“源泉扣缴法”课征，由雇主和雇员各交纳一半，社会保障税不足社会保障支出部分，由政府从财政收入中弥补。 （3）社会保障支出依法由政府集中安排。西方国家，社会保障项目的管理机构，既有政府机构，也有民间团体和私人企业，从总体上看，社会保障项目是由政府集中管理，且大都有明确的法律规定。,3.社会保障制度的类型,纵观世界各国的社会保障制度，有如下四种类型（1）社会保险型 （2）社会救济型 （3）普遍津贴型 （4）节俭基金型,（1）社会保险型。是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计
8、划。要求受保人和雇主缴纳保险费，而当受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定缴纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。（2）社会救济型。救济是指用资金或物资帮助生活遇到困难的人；社会救济是指政府在全社会范围内向生活遇到困难的人提供的救济。社会救济型的社会保障有两个特点：受保人不缴纳任何费用，社会救济完全由政府从财政预算中筹措；受保人享受保障计划的津贴，需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合资格的受保人，才能享受政府的津贴。,（3）普遍津贴型。是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，而当受保人发生受保事故时，无论其当时的经济条
9、件如何，都可以享领政府的保障津贴。普遍津贴的资金来源由政府的一般预算拨款。（4）节俭基金型。是政府按照个人账户的方式举办的一种社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费，个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。与社会保险计划相比，其特点：受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。但却具有强制储蓄的功能。,4.社会保障资金的运筹模式：3种,（1）现收现付制（边进边
10、出式） 没有积累，当期的收入全部用于当期支出的需要。实行“以支定收”，“实报实销”。 费率一年一变，并随社会保障支出的增加而提高。 （2）基金积累制（储备积累式） 是指本期的支出来源于前期的收入积累，实行“以收定支”，且有较大数量的积累。 特点是长期保持费率稳定，并形成充足储备。 （3）混合制（部分积累式） 实行“以支定收、略有积累”的原则，方式灵活。 满足阶段支出需要，并进行适当储备，逐步提高收费率。即：介于现收现付制与基金积累制之间，部分“以支定收”，没有积累；部分“以收定支”，略有积累。,趋势：现收现付制 基金积累制 混合制,若干国家社会保障税和社会保障支出 占中央财政收支的比重 （%）
11、,表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）,（四）中国社会保障制度,1.传统的社会保障制度：劳动保险制度。是依据 1951年颁布的中华人民共和国劳动保险条例建立,2.特点 （1）与就业制度联系在一起。从严格的“社会”意义来说，传统的社会保障制度主要是在国有制单位就业的职工得到了社会保障，也就是说，社会保障制度是同就业制度联系在一起的。即只要在国有制企业和单位中谋取了一份职业，便意味着获得了一系列社会保障，这也就是人们长期称之为的“铁饭碗”制度。 （2）在资金运筹上实行“现收现付制”。发生多少，就安排多少，没有社会保障基金的积累。,2.现行社会保障制度,（1）基本社会保
12、障项目养老保险失业保险医疗保险,（2）辅助社会 保障项目 工伤保险生育保险社会救济社会福利,（1）基本社会保障项目,现行养老保险制度的主要内容分述： 1）保险覆盖范围：城镇各类所有制企业，包括个体工商户本人、私营企业主、自由职业者 2）保险费用筹集：由企业和职工个人缴费负担，财政弥补赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额20，个人缴费比例由不得低于本人缴费工资的4，最终达到本人缴费工资的8。 3）运行模式：社会统筹与个人账户相结合 。社会统筹基金用于发放各种退休费用。个人账户的只能用于职工养老，不得提前支取，但可以继承。,4）养老金待遇：如果个人缴费年限满15年，在退休后可按月领取基本养
13、老金。基本养老金=基础养老金+个人账户养老金。基础养老金的月标准为当地上年度职工月平均工资的20；个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户存储额除以120的方法确定。 5）养老基金管理：逐步由县、市级统筹向省级统筹过渡，以便提高统筹的层次，进一步发挥互助互济、风险分担的保险功能，同时这也有利于国家对社会保险的宏观调控。,现行失业保险制度的主要内容分述： 1）失业保险覆盖范围：城镇企业和事业单位 。 2）保险费用筹集：城镇企事业单位按照本单位工资总额的2缴纳；职工个人按照本人工资的1缴纳，但招用的农民工本人不缴纳失业保险费。 3）失业保险金的发放：按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活
14、保障标准的水平发放。按照规定，失业人员失业前所在单位和本人累计缴费时间不足1年的，不能领取失业保险金；累计缴费时间满1年不满5年的，领取失业保险金的最长期限为12个月；累计缴费时间满5年不足10年的，领取 失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费时间达10年以上的，领取失业保险 金的最长期限为24个月。,医疗保险制度的主要内容分述： 1）医疗保险覆盖范围：城镇所有用人单位都要为职工投保医疗保险 。 2）保险费用筹集：由用人单位和职工共同缴纳：用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6左右，职工个人（不含退休职工）的缴费率一般为本人工资收入的2。 3）运行模式：社会统筹与个人账户相结合。职工个人缴
15、纳的基本医疗保险费全部计入个人账户；用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30左右。统筹基金的起付标准原则上应控制在当地职工年平均工资的10左右，最高支付限额（封顶金额）原则上应控制在当地职工年平均工资的4倍左右。,（二）我国的辅助社会保险项目,工伤保险 1）工伤保险覆盖范围：境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加。 2）费用筹集：全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成，职工个人不缴纳工伤保险费。 3）基金管理：实行全市统筹，其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府确定。工
16、伤保险基金存入社会保障基金财政专户 。 4）工伤保险待遇：治疗工伤所需费用符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付。职工住院治疗工伤的，由所在单位按照本单位因公出差伙食补助标准的70发给住院伙食补助费 。,生育保险 1）保险覆盖范围：城镇企业及其职工 。 2）费用筹集：实行社会统筹。由企业按照工资总额的一定比例（不超过1）向社会保险机构缴纳，职工个人不缴费。 3）保险待遇：享受产假，产假期间的生育津贴按照本企业上年度职工月平均工资计发，由生育保险基金支付。女职工生育的检查费、接生费、手术费、住院费和药费由生育保险基金支付，超出规定的医疗服务费和药费
17、（含自费药品和营养药品的药费）由职工个人负担。,社会救济和社会福利项目具体包括：1）城镇居民最低生活保障制度：“低保线”。2）下岗职工生活补贴；3）农村“五保户”救济：“衣、食、住、医、葬”。4）灾民救济以及具体社会福利项目。,我国社会保险基金收支及累计结余情况,表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元）,3我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题 （1）进一步改革的方向：“完善社会保障制度，保障群众基本生活”方针。 （2）养老社会保险的筹资模式问题 （3）开征社会保险税问题：现为社会保险费。 （4）广大农村人口的社会保障问题,第二节 财政补贴支出,一、 财政补贴的性质和分类
18、 （一）财政补贴的含义 财政补贴是一种影响相对价格结构，可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。 （二）财政补贴的性质 从性质上看，财政补贴同社会保障支出一样，是政府单方面的无偿支出，是一种转移性支出，属于国民收入的再分配。 但财政补贴又与社会保障支出有所不同： 社会保障起因于自然灾害和社会经济事故，而财政补贴则起因于价格因素。 一般总是与价格的变化联系在一起。故财政补贴又称价格补贴。,（三）财政补贴的分类,1.从财政统计角度分：物价补贴是指由于物价政策变动或市场价格不合理而使企业或居民的利益受到影响，国家给予的经济补偿。在预算处理上，直接列入财政支出。企业亏损补贴是指由于政策
19、性原因而使企业出现亏损，国家财政给予的经济补偿。一般限于国有企业。在预算处理上，作冲减收入处理，也不列支出，即表示为负的财政收入。其他补贴：财政贴息、税前还贷，属于隐蔽性补贴。,2.从补贴和社会经济运行过程的关系分：生产环节补贴主要是补助给生产性企业的补贴，如良种补贴、能繁母猪补贴等。流通环节补贴主要是补助给商业企业的补贴，如粮棉油收购等。消费环节补贴主要是补助给居民的补贴。 3.从政府是否明确的安排支出分：暗补（食物补贴）是指消费者以低于市场价格购买商品而得到的补贴。如国家过去对经营农副产品的粮食、商业部门安排补贴。这种对居民的补助形式并不是直接补助给居民，而是以粮食和商业部门为中介进行间接
20、补助。因而叫做暗补。暗补的弊端是导致价格的扭曲。明补（现金补贴）就是财政直接给予企业或居民的补助。,二、财政补贴对经济的影响机理及效应,（一）财政补贴经济影响的机理分析1.改变需求结构。财政补贴可以改变商品和服务的相对价格结构，而首先是可以改变需求结构，决定这个需求结构的因素主要有两个：一是人们所需要的商品和服务的种类；二是各种商品和服务的价格。一般来讲，商品和服务的价格越低，需求越大；反之，则需求越小。2.改变供给结构。财政补贴通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平。 3.将外部效应内在化。4.财政补贴作为调节经济运行的政策手段，其使用范围及规模有一定的
21、限度。,（二）财政补贴的经济效应,1.有效地贯彻国家的经济政策；2.可以以少量的财政资金带动社会资金，发挥财政资金的导向作用，产生收入效应。3.加大企业技术改造力度，推动产业升级；4.消除“排挤效应”。即增加财政支出对居民部门的支出具有替代作用（居民部门支出会相应减少）。如我国实行积极财政政策，采取加大公共工程建设投资，在货币供应量不变的条件下，会直接增加对货币的需求量，进而可能带来市场利率水平的上升，从而会加大私人部门的融资成本，导致私人投资的萎缩。5.发挥对社会经济的稳定效应。,我国财政补贴,表6-3 我国财政补贴 （单位：亿元）,（三）财政补贴的两重性,1.财政补贴的必要性与积极作用 在
22、市场经济条件下，财政补贴主要作用是弥补市场机制自身的缺陷而发挥功能。 促进具有外部经济的部门发展，优化资源配置 配合自然垄断领域的价格管制，提供社会福利 推行倾斜式发展战略，加快经济发展。 平抑产业和价格波动，促进经济和社会的稳定 促进进出口贸易，增强民族工业竞争力。,2.财政补贴失控的消极影响,财政补贴只能是一种辅助性调节手段。如果使用失控，将对国民经济造成一系列消极影响。 财政补贴反映在财政上不是增加财政支出，就是减少财政收入。如果补贴过多过滥，就会造成国家财政的沉重负担。 价格补贴超过一定限度，就会减缓生产发展速度。 如果长期地、过度地使用价格补贴，就会严重削弱价格杠杆的作用。 大量的企
23、业亏损补贴使对企业的预约束软化。 财政补贴的对象、标准、环节方式选择不当会造成不同地区之间、不同企业之间、城乡人民之间、高收入者与低收入者之间的分配不公，从而与财政补贴公平收入分配的初衷相违背。,3.我国财政补贴存在的问题,简单讲是规模大、范围广、渠道多、管理乱。1.补贴过多过滥，财政负担严重。虽然从局部来看，财政补贴起到了经济调节作用，但却会从总体上削弱国家财政的宏观调控能力。2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争。3.不利于经济体制改革的进行。长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动的范围4.某些补贴的不当，扭曲了价
24、格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。由于补贴把一些主要商品和劳务的价格维持在一个较低的水平上，使价格偏离价值，不能如实反映供求关系，不仅不利于产业自身发展，而且容易引发对这些产品和劳务的过度需求甚至浪费，加剧供求的结构矛盾。,4.我国财政补贴制度的改革的思路,在总量上，减少财政补贴项目，压缩财政补贴规模；在结构上，规范补贴方式、调整分配格局。具体途径有：1、从制度上创新入手，提高财政补贴支出效益。加快体制改革和制度创新，建立适应市场经济体制要求的新型财政补贴制度，提高财政补贴的支出效益是一条必然选择。2、重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式，即进行归并和取消。改变农业补贴方式
25、；取消绝大多数工业企业亏损补贴；改革公用事业补贴；增加科研、环境保护、中小企业技术创新等方面的补贴。3、改革财政补贴制度的配套措施。,三、 财政补贴的合理运用,（一）合理确定财政补贴的范围和项目1、不发达的市场经济下，财政补贴的任务主要是理顺价格关系，完善市场机制。财政补贴是必不可少的，财政补贴是润滑剂，是保证改革正常进行的稳定因素。2、成熟的市场经济下，财政补贴的主要任务是弥补市场失灵和缺陷。 对自然垄断行业补贴，结合公共定价，提高垄断行业的资源配置效率。 排他性不充分的混合物品的补贴，矫正外部效应。对在市场竞争中处于不利地位的弱质产业（如农业）和经济不发达地区，以及市场风险程度较高的高新技
26、术产业等补贴，达到稳定经济，协调发展的目的。 对过剩产品或夕阳产业，给予补贴，可以降低市场调节的成本。实现资源从容转移，减少资源浪费和失业。对国家鼓励出口的产品，填补国内空白的进口产品和技术以及进口替代产品等。,（二）严格控制财政补贴的规模和标准,1.必须严格控制财政补贴的总规模。这里有三条原则界限： 不影响市场机制在全社会的资源配置中发挥基础性作用； 不影响财政收支平衡、加剧财政困难； 不挤占其他必要的财政支出。 2.财政补贴总规模的控制必须落实到具体的补贴项目和补贴标准上，对具体补贴项目的补贴标准应以价格同价值的背离程度为依据。,（三）科学选择财政补贴的环节,财政补贴环节的选择，应以其既定
27、的政策目标为依据。 如果以优化资源配置为目标，应选择在生产（包括投资）环节进行补贴。 如果以稳定物价为目标，应选择在流通环节进行补贴。 如果以实现收入的公平分配为目标，应选择在消费环节重点对中低收入者进行生活补贴。,第三节 税收支出,一、税收支出的概念与分类 (the concept and classification of tax expenditure ) 二、税收支出的形式 (different tax expenditure categories ) 三、税收支出的预算控制 (the budgetary control of the tax expenditure ),一、税收支出的
28、概念与分类,（一）税收支出的概念税收支出是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。1973年美国财政部长助理、哈佛大学教授萨里（S.Surrey）在其所著税收改革之途径一书中正式使用的。,（二）税收支出分类,按所发挥作用可以分为：1.照顾性税收支出:主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时性困难而无力纳税所采取的照顾性措施。目的：在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业，以保持国民经济的健康发展。 2.刺激性税收支出：是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。目的在于
29、正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场需求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。刺激性税收支出又可以划分为两类：针对特定纳税人的税收支出；针对特定课税对象的税收支出。,1税收豁免 :指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。项目：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。 2纳税扣除:指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。换言之，是指在计算应课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比率扣除，以减少纳税人的应课税所得额。3税收抵免:指允许纳税人从其某种合
30、乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。税收抵免与税收扣除的不同之处：税收抵免是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额；税收扣除则是从应税收入中减去一定金额。,二、税收支出的形式：8种,4优惠税率:是对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。5延期纳税：亦称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 6盈亏相抵：指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，抵消或冲抵前后年度的盈余，都有一定的时间限制，例如，美国前后可以抵冲的时间是前3年
31、后7年内；台湾省则有前4年后5年的规定。,7加速折旧：指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款 。 8.退税：指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。如：多征、误征的税款、按规定提取的地方附加、代征手续费等方面的退税。作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。具体包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税：指为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。再投资退税：指为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。,（一）税收支出预算控制的必要性 税收支出是政府
32、的一种间接性支出，属于财政补贴支出。所以，必须经过国家预算控制程序。（二）税收支出预算控制的方式：三种1.非制度化的临时监督与控制。是指政府在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。2.建立统一的税收支出帐户，规范税收支出预算。 税收支出是政府实施各项政策的手段之一，应该像财政提供的各种补贴一样，赋予同样的估价和控制程序 有了统一的税收支出帐户，政府就能以相同的预算方法来衡量直接支出和税收支出的成本，并据此比较各种政府干预措施评价其效率高低，选择其最优者； 如果轻易地用直接支出取代税收支出，政府直接支出的项目和数额将明显扩大和增加，难以控制政府的支出范围和规模，因此对税收支出也要
33、加以预算控制。3.临时性与制度化相结合的控制办法。,三.税收支出的预算控制,本章小结,【关键词】社会保障制度 现收现付制 社会救济 普遍津贴 节俭基金 基金式制度 财政补贴 财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧,本章小结,【复习与思考】 1试述社会保障支出与社会保障制度。 2试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3简述我国社会保障制度的主要内容。 4试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。 5试述财政补贴的性质和分类。 6试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 7试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补
34、贴制度的思路。 8试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 9. 如何控制税收支出?,案例1：一定排斥财政补贴？,【案例2】 美国农业绿色补贴计划,一.背景美国农业补贴计划始于美国经济大萧条时期 。尽管目前，农业已经实现了现代化，但是农业的现代化（化肥、农药等）给环境带来了日益严重的污染和破坏。因此，专家呼吁“工业污染由工业补，农业污染应该由农业来补”，主张将原来的农业补贴演变成农业污染补贴。这就是农业“绿色补贴”（Green Payment）的由来。 二. 绿色补贴计划的内容1. 着手改革商品粮生产计划和其他政策条款；2. 提高农业法案中现有的环保条例的效率和执法力度3. 将农业的支持与环境
35、保护进行捆绑，逐步将农业补贴转化为农业污染补贴；4. 在实施农业绿色补贴的同时，加强对农民的环境保护教育，以逐步提高农民的环保意识，形成相应的行为规范。,农业补贴与绿色补贴的比较,三.实施效果1. 给农民更大的自由度去选择他们自己愿意种植的农作物，鼓励了农民种植品种的多样化，对改善土壤、水质、提高工效、减少温室效应起了决定性的作用，同时使得在保持农业总收入不变的情况下，农业补贴的开支节省了50%。2. 农业部官员依据环境保护标准对休耕地面积进行适当的调整，这种做法兼顾了公平与效率，农民普遍显得有积极性，同时也保护了土地。3. 有效地解决了以往大量存在的农田结合部的土地污染问题。4. 联邦政府可
36、以集中资金优势，利用节省下来的资金对农业污染项目进行重点治理。事实证明，这种集中资金重点治理的战略，是切实可行的。5. 政府可以用节省下来的资金以及其他筹集的资金用于农业环保教育和农业生态研究，加强环境监控和提高测试手段，以及加快发展新的环保技术。,四、点评1. 财政支农或对农业进行补贴，是各国政府的普遍做法，但如何提高财政对农业投入的效率，也是各国面临的主要问题。本案例从一个侧面反映了政府支农的基本手段以及提高财政支农效率。解决外部性问题的主要措施。2. 该计划一方面是在情况已发生变化的条件下，对原有的不合理的农业补贴政策的改革，另一方面则是以市场机制为导向，尽量发挥市场的力量，使绿色补贴这
37、一公共政策能起到治理农业污染的作用。3. 可以看到绿色补贴计划的实施所具有的效果：(1) 调节了农业生产的外部效应，使农业生产所产生的污染这一外部负效应得以内在化，一定程度上使农业生产的成本与收益能接近相应的社会成本与收益。(2) 以往的农业补贴大多流向地多且富裕的农民，这种做法既无效率，也有失公平。绿色补贴从实施效果来看，即鼓励了农民的耕地保护行为，减少了农业污染，也在一定程度上兼顾了公平与效率。(3) 克服了单纯以条例对农业进行环保管理的缺陷，使农民能在市场的作用力下自发保护耕地。,案例3.神木免费医疗免费教育靠的是什么？,神木是全国免费医疗免费教育唯一县。2009年3月-2010年元月，有近3万人享受了免费医疗，每月总支出1000多万元。与此同时，还推行了免费教育，学费全管，每天每个学生还补助5.5元的伙食，有25%的大学生每学期享受0.5-1万元的补贴，免费教育一年的费用总量是1.8亿元，免费医疗1.5亿元，城乡居民养老保险财政补贴1.2亿元，城乡居民供暖补贴近1亿元，五保、低保都是全方位、高标准的。作为“陕西第一县”，有人认为：神木有钱，因为神木有煤；但也有人认为：是通过公共财政调整利益关系，来源于结构调整，来源于民营经济和民生工程的协调发展。你支持那种观点，为什么？,本章完,
