1、第十章 行政单位的收入,行政单位的收入是指为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费，预算外资金收入和其他收入等。 从内容上看，与企业会计的“流入”定义相比，行政单位会计的收入不是通过市场交易实现的，它是政府无偿提供的。 收入是行政单位持续运转的先决条件，行政单位是否能够实现政府职能、是否能够及时提供公共产品和服务，完全取决于其收入的实现。企业发生费用是为了取得收入，而行政单位取得收入是为了维持其支出。,第一节 拨入经费一、拨入经费的概念1、概念：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费，是行政单位最主要的收入来源。,2、领拨经费的原则 按预算（计划）领拨：应
2、根据上级主管部门或财政核定的季度（分月）用款计划，按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门领取以及向所属单位拨付经费； 按进度领拨：应结合本单位的预算执行进度和资金结存情况。 按用途领拨：拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政批准，不得擅自改变用途。 按预算级次领拨：不得越级办理领拨经费的事项；同级行政单位之间、没有预算关系的不同级别的行政单位之间，也不得发生经费领拨关系。,3、领拨经费的管理 领拨经费的层次 领拨经费的依据各行政单位自行编制的“年度预算资金收支计划”和“季度分月用款计划”，另“请拨书或申请书”。 领拨经费的方式实拨资金方式。,二、拨入经费的核算账户的明细1、分别设置“
3、拨入经常性经费”和“拨入专项经费”二个明细。2、经常性经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于日常业务活动的行政经费，由于这笔行政经费每年比较固定，变动较小，故称为经常性经费。专项经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于完成专项工程或专项工作，并需要行政单位单独报帐结算的资金。,账户的账务处理a.收到财政或上级主管单位拨入经费 借：银行存款贷：拨入经费 b.转拨给所属单位部分经费 借：拨出经费贷：银行存款 c.本单位对经费进行使用 借：经费支出贷：银行存款 d.对财政或主管单位多拨入款项的交回 借：拨入经费贷：银行存款,帐务处理举例： 例1： （1）某市卫生局收到市财政拨入的本月经
4、费90万元。 借：银行存款 900 000贷：拨入经费 拨入经常性经费 900 000 （2）上述经费中，有70万为该卫生局经费，其余为市卫生局下属单位的经费，通过银行转拨后入账。 借：拨出经费拨出经常性经费 200 000贷：银行存款 200 000 （3）缴回多拨的经费1000元 借：拨入经费 1000贷：银行存款 1000,例2： （1）6月3日，市卫生局收到省卫生厅下拨的非典防范专项经费100万元。 借：银行存款 1 000 000贷：拨入经费拨入专项经费1 000 000 （2）用上述专项经费购买医用设备35 000.借：经费支出专项支出 35 000贷：银行存款 35 000 借：
5、固定资产 35 000贷：固定基金 35 000 （3）上述100万元专项经费中的20万元属于下属单位的经费，通过银行进行了转拨。 借：拨出经费拨出专项经费 200 000贷：银行存款 200 000,第二节 预算外资金收入,一、预算外资金收入的概念财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金（全额上缴），以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金（比例上缴、结余上缴）。,二、预算外资金收入的核算账户的明细应设“经常性收入”和“专项收入”两个明细。 账户的帐务处理举例（应缴财政专户款核算中已述，略）年终结转（通常结转到经常性结余）借:预算外资金收
6、入贷:结余-经常性结余,第三节 其他收入,一、其他收入的概念与内容1、概念：行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源形成的收入。 2、内容：零星杂项收入，有偿服务收入，有价证券以及存款利息，固定资产变价收入。 3、管理要求：A、自行组织的非公务活动取得的收入B、大多有相应的开支C、先收后支、量入为出、自求平衡、略有结余D、涉税业务，及时交税,二、其他收入的核算账户的明细 按收入类别设明细。账户的账务处理 年终结转（通常结转到经常性结余）。,第十一章 行政单位的支出,概念：支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。分类：按性质分经费支出和基建支出。经费支出又分为经常性支出和
7、专项支出。基建支出又分为国家预算安排的基建和自筹资金安排的基建。原则：既要保证公务的必需，又要遵循节约原则。既追求快速有效的办事效率，又维护政府清正廉洁的形象。,第一节 经费支出一、经费支出的含义（一）含义：包括为维持行政单位正常运转和日常工作任务所发生的费用开支（经常性支出）和为完成专项的或特定的工作任务而发生的各项开支（专项支出）。（二）特点：a、包括为开展业务活动发生的所有支出b、来源主要是拨入经费c、需单独核算，向财政或上级单独列报d、开支范围和标准有具体规定,（三）管理：对节约潜力大、管理薄弱的开支项目重点控制管理。 二、经费支出的报销口径经费支出是“实际支出数”，也就是资金和材料已
8、被实际消耗的报销数字。所谓报销是对这种消耗的认定。但是资金物资的消耗是个过程，故什么情况下认定为，认定金额多少，需要制度上明确规定，这就是“报销口径”或“列报口径”。,具体有以下几种情况： 1、发给个人的工资、津贴等，应根据实有人数和实发金额，取得本人的签收凭证。 2、职工福利费、工会经费按提取数经经办人员签收后列报。 3、购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为支出；数量大的，应通过库存，领用时列报支出。 4、购入固定资产，经验收后按实际支出数列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 5、其他各项费用，均以实际报销数列报支出。,三、经费支出的核算 （一）账户设置 （二）
9、日常核算 （三）经费支出的收回已经列为经费支出后又收回的款项，叫做经费支出的收回，根据支出发生的年度分别处理：1、行政单位收回本年度已经列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出处理。2、收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余处理，不得冲减当年经费支出。,第二节 基建支出,一、基建支出的含义（一）含义：基建支出是按照国家规定达到基建范围、额度的投资（二）分类：按资金来源分国家预算安排的和自筹资金安排的两种。二、基建支出的核算,第三节 拨出经费,一、拨出经费的含义（一）含义：核算转拨给所属单位的预算资金。（二）特点：A、所属单位做“拨入经费”B、其实际支出体现在所属单位的经费支出中C、主管部门在汇总报表时，应将所属单位的“拨入经费”和“拨出经费”冲抵 二、拨出经费的核算（一）账户的明细（二）账务处理,
