1、2018 高企认定事项一、 高企认定政策依据1.高新技术企业认定管理办法 国家重点支持的高新技术领域国科发文201632 号2.高新技术企业认定管理工作指引国科发文2016195 号3. 广州市高新技术企业树标提质行动方案（2018-2020 年） -2018 年 04 月 10 日 15 届市政府常务会议通过二、 奖励政策1、高企认定奖励政策：（1）补贴：当年成功通过高新技术企业认定的企业给予 30 万元奖励。根据企业申请认定时间的上一年度经税务部门审核的可税前加计扣除研发费用状况给予额外奖励，上一年度企业研发费用投入在 200 万元（含）到 1000 万元以下的，额外奖励 20 万元；在
2、1000 万元（含）以上的，额外奖励 70 万元。 （即高企通过可获得 30 万元、 50 万元、100 万元三个档次奖励）（2）税收优惠：企业所得税按 15%征收2、广州市科技创新小巨人奖励政策；（1）补贴：由市区两级财政按照一定的比例，给予每家总额为 20 万元的经费补贴。（2）用途：用于企业开展研发、创新能力提升等活动。三、 申报要求及条件（8 项指标）1、 企业（居民企业）申请认定时须注册一年以上以下不能申报高新技术企业：（1）非居民企业虽然缴纳企业所得税，不能申报；（2）在民政部门注册的民办非企业类的研究机构、医疗机构、教育文化机构、公益类组织，不能申报；（3）个体户、合伙制实体、个
3、人有限公司等不缴企业所得税的不能申报；（4）工商注册的事业单位（研究所） ，一类的不能申报高企，三类的可以申报，二类的酌情考虑。2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域 规定的范围（1）内涵：不必过于纠结所谓的传统产品不属于领域支持范围，只要能在领域里面找到自己的核心技术所在的领域即可。（2）要点：按照国家重点支持的高新技术领域细化到三级目录；选择“主营产品所属技术领域” 、 “次营产品所属技术领域” ；申请书中“研究开发项目” ， “高新技术产品（服务）情况”填写时技术创新点和技术关键点的描述。3、对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的 知识产权（1）内涵： 高企所指知识产权须
4、在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人为申请企业。 不具备知识产权的企业不能认定为高企。 专利获得方式排除独占许可方式。 专利应与公司主要产品（服务）具有密切关联性，并对其发回核心支持作用。（2）要点： 高企认定中知识产权实行分类评价方式：一类评价（发明、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权）和二类评价（实用新型、外观设计、软著） 。 专利所有权人除企业自身申请外，其他方获得知识产权需首先办理法定所有权变更手续（例：如是专利发明人、企业老板等要把专利转让、授权给企业本身才有效） 。 申请高企或高企资格存续期内，知识产
5、权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。 知识产权到申报日前取得都有效，国家系统会自动通过国家知识产权库进行比对判定有效性。 附件须有上一年度交费的凭证。 一类知识产权可多次使用，二类的只能用一次，据说国家系统有甄别功能。 由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合工作指引要求进行评分。a.技术的先进程度（8 分）b.对主要产品或服务在技术上核心支持作用（8 分）c.知识产权数量（8 分）d.知识产权获得方式（6 分）4、从事研发和创新活动的科研占比（不低于职工总数 10%）（1）内涵： 直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在
6、 183 天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员； 文科专业学生、行政办公人员一般不算作科技/研发人员；（2）要点： 填报科技人员及其工作岗位，最好在附件上传所有科技人员的学历证书；在填报 RD 项目时，要求填报具体从事或参与研发项目的人员名单（在人员情况证明里） 。 职工总数、科技人员数均按全年月平均数计算。月平均数=（月初数+月末数）2全年月平均数=全年各月平均数之和 12 个人所得税缴纳人数汇总数截图或社保缴纳人数证明材料（2017 年 1、3、9、12 月） 。5、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例（3/4/5）（1）内容：销售收入 2 亿元以上销售收入 5 0
7、0 0 万元 - 2 亿元 （ 含 ）销售收入低于 5 0 0 0 万元 （ 含 ）研发费用占比不低于 3 %研发费用占比不低于 4 %研发费用占比不低于 5 %（2）要点： 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 研发投入的持续性。三年累计研发投入占销售收入的比例要达到最近一年销售收入规模要求的比例。 研发费要专项审计。近三年研发支出审计数据要求分年度、分项目和分经费开支科目，包括年度总数和年度明细。 研发费需与纳税申报表数据一致。纳税申报表有研发费用支出栏目，此数据与专项审计报告相差悬殊，税务部门或专家会提出异议。在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，建立研发费
8、用辅助账或专账，完善核算体系；所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录帐，格式、内容可以灵活处理，与明细账的区别在于没有特定规范；在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支出”一级科目，二是再“管理费用”下设置“研发费用” 。一次搞好，可 3 项政策受益（高企认定、研发加计扣除和研发费后补助）6、近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于 60%，主要产品收入总额占当年高新技术产品收入比不低于 50%要点： 高新技术产品新增了填报模块：企业证明该产品为高新技术产品。从形成产品的核心技术是什么？技术属于认定管理办法重点支持的技术领域的哪级目录的哪一项技术？原则上讲，不符
9、合技术领域的产品将不认可为高新技术产品，如是新业态产品，须佐证可以认为是重点支持技术领域的延伸的依据。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务)中，有知识产权支持的部分，要求此产值占高新技术产品（服务）产值超过 50%。 （企业填报时注意勾选有知识产权支持的高品） 。 总收入是指收入总额减去不征税收入。 （专家通过纳税申报表判定，所以要上传主表和对应不征税收入附表） 总收入与纳税申报表数据一致，相差大税务部门会提出异议，不予认定。 多个产品和多项服务不得笼统混合打包为一项高新技术产品或高新技术服务。须每个产品、每项服务单列，说明其支撑技术与国家认定办法的技术领域一致，形成的一个产品或一项服务收入
10、多少、佐证票据与此项收入一致。例如工程类，不能将工程款不做分类就列为高新收入；电子商务不能笼统将电商平台交易费与物流服务费不区分列为高新收入；知识产权、成果转化服务必须将新型服务模式和技术方法的服务费与传统模式的服务费区分。7、企业创新能力评价应达到相应要求 （70 分以上） （四项）： 知识产权(30 分 )研究开发组织管理水平（20 分）科技成果转化能力（30 分）企业成长性（20 分）要点：成果转化要求 科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协
11、商确定的方式 同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项 由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近三年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。 年均 5 项及以上成果转化才能打 A 档分，而不是只填报 5 项成果转化8、认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为四、 申报流程（认定申报公告近期将出台，关注省科技厅网站）企业网上提交申请材料区现场核查网评 ：5 技术+ 2 财务申诉答辩抽查答辩申报数据报税务核查公告报备异议及投诉处理反馈处理情况报备结束评 审 环 节 公 示 环 节 此时 ， 才能正式确定是否通过当年度高企认定 ！（1
12、）申报注意事项： 今年是在广东省网上办事大厅科学技术厅窗口进行申报及提交有关资料，而不是在省科技厅阳光政务平台！申报系统的版面与往年有所调整。a. 需要在三方系统注册。企业需在高新技术企业认定管理工作网、广东省网上办事大厅与省阳光政务平台注册。i. 高新技术企业认定管理工作网 获得系统注册号ii. 广东省网上办事大厅 单位注册iii. 广东省科技业务管理阳光政务平台 申报单位注册b. 绑定帐号。在省网上办事大厅与省阳光政务平台均能登陆的企业管理员帐号。登陆省阳光政务平台后，绑定省网办的帐号。省 阳 光 政 务 平 台 省 网 上 办 事 大 厅申报单位注册单位账号绑定省网厅账号和阳光政务平台账
13、号登录省网办账号填写高企认定业务申报用省阳光平台账号登录创建申报单位账号申报单位注册c. 企业在省网办填报申报书。 今年系统会设置限制，企业原则上只能申报一次。 企业的账号在省网上办事大厅可以看到省评审进度，查看评审结果，提出申诉等。在国家高企管理工作网可以查备案是否通过、证书编号等情况。（2）操作流程： 高新技术企业工作网-注册操作流程：登 录 高 企 工 作网企 业 申 报 立 即 注 册 注 册 用 户 注 册 完 成登 录 系 统企 业 注 册 信 息 管 理- 企 业 信 息 完 善 表保 存 - 打 印选 择 注 册 机 构（ 广 州 市 科 技局 ） 并 提 交注 册 登 记 表
14、 成功 提 交 广东省网上办事大厅-注册操作流程：登 录 省 网 办 法 人 事 项登 录 - 立 即 注册 - 单 位 注 册广东省科技业务管理阳光政务平台-注册操作流程：登 录 省 阳 光 政务 平 台注 册 - 申 报 单位完 善 账 号 信 息 -单 位 管 理 员 信 息完 善 基 本 信 息 - 单 位基 本 信 息 （ 注 ： 主 管单 位 要 选 到 区 ）提 交 账号绑定流程：登 录 省 阳 光 政务 平 台立 即 登 录系 统 管 理 - 单 位账 号 管 理 - 绑 定省 网 厅 账 号省 网 厅 平 台 登录绑 定 成 功 认定申报流程：登 录 省 网 办 法 人 事
15、项按 服 务 部 门- 广 东 省 科技 厅高 新 技 术 企业 认 定 - 在线 申 办用 户 类 型 -企 业 用 户未 完 待 续五、 往年高企认定工作存在的问题1、重点支持的技术领域理解有偏差 从事咨询、知识产权公司申报高企大多未通过关于知识产权与成果转化服务：采用新型服务模式和技术方法，提供知识产权的确权、检索、分析、诉讼、数据采集加工等基础性服务的支撑技术；提供知识产权增值性服务的支撑技术；提供专利数据库的二次开发建设与数据检索等服务的支撑技术；面向产业和企业提供技术转移转化、创业孵化、科技信息等服务的支撑技术。 主营常规的知识产权代理、商标代理的公司不在政策支持范围2、主要高新技
16、术产品理解有偏差 高新收入可以不需要知识产权支撑，但主要高新收入则一定要 填报高新收入时，系统会提示是否主要高新收入，如是请注意填报有发挥核心作用的知识产权。3、对企业拥有核心知识产权理解有偏差 2017 年对产品（服务）不能发挥核心支持作用的知识产权，专家可以不认例如：与企业从事的技术领违或产品无关联性或关联性弱，或与高新技术产品的主要性能指标无贡献；对没有实际意义、纯牌凑数的软件著作权和垃圾专利进行重点把关，严防滥学充数。 2017 年存在的违规重复使用 II 类、同时多家企业使用 I 类知识产权的情况：对知识产权应用的要求：a. 类知识产权只能使用一次，同一知识产权有多家权属人只能一家使
17、用，不能多家使用。b. 拥有 I 类知识产权的企业，认定评审通过后，其有效期内，不得转让其他企业六、 对高企认定条款的认识1、有效期内发现企业单一年度不符合高新技术企业条件要求的，将取消高企资格 有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应以书面形式提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。包括以下典型情况：高新收入占比、科技人员占比、研发投入占比等当年度不达标。 进入高企队伍后要按照高企要求进行对标，企业年年不得大意。2、专项审计报告中介的要求 专项设计报告需附研究开发活动说明、高新技术产品
18、归集说明， 广东省要求：a、在专审报告后附作证材料自证符合条件材料，包括人员总数（个税或社保） ，注册会计师或税务师人数占比（资格证书） 。b、企业核对税务所是否符合条件。c、阳光政务系统设置黑名单。3、整体搬迁的高企，跨区仍保留高企资格。部分搬迁的高企，要走认定流程。注意：搬迁落户到新地方的企业，其注册的社会统一组织机构代码必要与搬迁前一致，否则无法办理。提醒：请按时填写高企运行登记表两年未按规定时限报送年度发属情况报表的，由认定机构取消其高新技术企业资格。广东省高企在省阳光政务平台填报年报数据，而不是国家高企认定工作网填报！省负责对接到国家！ 2017 年有 30 多家高企未填报高企运行情
19、况登记表，国家已记录在案。 企业在 5 月 15 日前完成本次运行情况数据填报工作。督地级以上市科技行政管理部门于5 月 18 日前在网上汇总提交数据至省科技厅。各地市科技管理部门要制定辖区填报企业清淡，督促企业及时填报，确保不漏报。并在 5 月 18 日前将已完成填报的企业清单和未填报的企业清单报省科技厅。七、 高企申报问题归总1、知识产权知识产权申报的知识产权类型 ， 获取时间不符合要求申报的专利暂未获得授权 ， 仅处于受理中专利仅有授权通知书 ， 无缴费单据 ， 无法证明专利权处于法律保护状态非自有专利未办理转让手续转让的专利无原专利证书复印件或国家知识产权局出具的所有权转让证明 ， 无
20、法 判断 原专利获取时间和所有权人2、研发费用研发费用研发费用核算不清 、 辅助账不完整 、 不规范或暂未建立 。 需按 工作指引 相关要求编制研发费用辅助账 ， 归集研发费用研发费用真实性存疑 ， 研发费大于管理费或占比过高 。研发费归集不合理 ， 如研发人员年均费用远低于一般人员水平 ， 直接投入占研发费总额的比例过高 ， 不同研发项目支出金额 、 结构完全一样委托外部研发是支出全额计入研发费 ， 未按 8 0 % 计入研发费 。研发费用中其他费用占比超过 2 0 %研发费用明细表和研发项目 （ R D ） 表不一致 。委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致 ， 如某研发项目为
21、产学研项目 ， 但该项目研发结构明细表中无委托外部研发支出研发项目无证明材料 ， 项目立项报告千篇一律 ， 临时拼凑3、高新技术产品收入高新技术产品收入高新技术产品收入核算不清 ， 归集不规范 。 如总收入核算不准确 ， 投资收益或营业外收入未计入总收入高新技术产品不属于领域目录范围主要高新技术产品无知识产权关联 ， 或相关知识产权未授权4、科技成果转化科技成果转化无科技成果转化汇总表 ， 无法判断成果项数科技成果转化附件材料混乱 、 排列无序 ， 与成果转化汇总表中所列不一致科技成果转化证明材料单一 ， 仅有转化效果证明材料 ， 如销售合同 、 发票 ， 样品图片等 ， 无科技成果技术证明材
22、料5、科技人员科技人员科技人员材料简单 ， 格式不规范 ， 不符合要求 ， 如无花名册 、 名册中无法判断是否为科技人员人员数据申请书和附件材料不一致花名册中科技人员占比不达标6、组织管理水平组织管理水平组织管理水平材料混乱 ， 未针对评价标准逐项提供证明材料单一 ， 多数为制度或文件 ， 无执行情况 。 如研发奖励仅有制度， 无落实情况7、财务会计报告财务会计报告财务会计报告不完整 ， 仅提供正文和会计报表 ， 无附注会计报表中各年度数据不一致 ， 且无差异情况说明 。 如 2 0 1 6 年报表中上年数据与 2 0 1 5 年报表中期末数据不一致会计报表附注披露的管理费科目明细中无研发费用
23、数据 ， 或披露的研发费用数据与专项审计报告中研发费用数据不一致 ， 差异较大专项审计报告中研发项目支出与申报材料中所附研发费辅助明细账不一致含子公司的企业会计报表为公司合并报表 ， 含子公司数据8、专项审计报告专项审计报告专项审计报告不完整 ， 无编制说明专项审计报告所附表格不规范 ， 未按规定的样式列式 。 如未分年度 、 分项目列式 、 所附表格单位为元 ， 按要求应为万元 ， 保留两位小数专项审计报告中计算研发费占比 ， 高新技术产品收入占比时 ， 销售收入、 总收入口径错误 ， 销售收入应为主营业务收入和其他业务收入之和 ，总收入是收入总额减去不征税收入专项审计报告中研发项目支出与申
24、报材料中所附研发费辅助明细账不一致财务报表数据 、 税务系统中报税数据 、 专项审计报告数据 、 三者不一致， 差额有异附件：高企评分标准：企业创新能力评价（应达 70 分以上）序号 指 标 分值1 知识产权 302 科技成果转化能力 303 研 究 开 发 组 织 管 理 水 平 204 企 业 成 长 性 20其中： 知识产权（ 30）序号 知 识 产 权 相 关 评 价 指 标分值评 分 标 准1 技 术 的 先 进 程 度 8A.高 （ 7-8 分 ） B.较 高 （ 5-6 分 ）C 一 般 （ 3-4 分 ） D.较 低 （ 1-2 分 ） E 无 （ 0 分 ）2对 主 要 产
25、品 （ 服 务 ） 在 技 术 上发 挥 核 心 支 持 作 用 8A.强 （ 7-8 分 ） B.较 强 。 （ 5-6 分 ）C.一 般 （ 3-4 分 ） D.较 弱 （ 1-2 分 ）E.无 （ 0 分 ）3 知 识 产 权 数 量 8A.1 项 及 以 上 （ 1 类 ） （ 7-8 分 ）B.5 项 及 以 上 （ 2 类 ） （ 5-6 分 ）C.3-4 项 （ 2 类 ） （ 3-4 分 ）D.1-2 项 （ 2 类 ） （ 1-2 分 ）E.0 项 （ 0） 分4 知 识 产 权 获 得 方 式 6 A.自 主 研 发 6 B.受 让 、 受 赠 和 并 购 等 35企 业
26、制 定 标 准 或 检 测 方 法 、 技术 规 范 的 情 况 2A.是 （ 1-2 分 ） B.否 （ 0 分 ） 科技成果转化能力（ 30）序号 评价指标 分值A 转化能力强，5 项 25-30 分B 转化能力较强，4 项 19-24 分C 转化能力一般，3 项 13-18 分D 转化能力较弱，2 项 7-12 分 研究开发组织管理水平（ 20）序号 指标 分值1 制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账62 设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作63 建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度
27、，建立开放式的创新创业平台44 建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度4 成长性指标（ 20）成长性 指标 分 数得分 赋值 35% 25% 15% 5% 0 0净资产增长率赋值10 分20 分 销售收入增长率赋值10 分A9-10分B7-8 分C5-6 分D3-4分E1-2分F0 分净资产增长率1/2 （第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产 第二年末净资产）1净资产 = 资产总额 负债总额销售收入增长率1/2 （第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入 第二年销售收入）1研发费用归集及财务核算要点一、研发费用的归集及会计科目设置1、研发费用占比
28、销售收入 2 亿元以上销售收入 5 0 0 0 万元 - 2 亿元 （ 含 ）销售收入低于 5 0 0 0 万元 （ 含 ）研发费用占比不低于 3 %研发费用占比不低于 4 %研发费用占比不低于 5 %注：中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。2、研发费用科目设置一级科目 ： 研发支出二级科目 ： 费用化支出 、 资本化支出一级科目 ： 管理费用二级科目 ： 研究与开发费用三级科目 ： 人员人工 、 直接投入 、 设计费 、 固定资产折 旧与长期待摊摊销 、 装备调试费 、 无形资产摊销 、 其他费用 （ 根据企业需要设置 ）3、研发费用会计处理研 究 阶
29、段 （ 费 用 化 ）1 、 相关费用发生时借 ： 研发支出 - 费用化支出贷 ： 库存现金 （ 银行存款 、 应付职工薪酬 、 原材料等 ）2 、 购置资产借 ： 固定资产 - X X 资产 （ 购买不用安装的设备 ）贷 ： 库存现金 （ 银行存款 ）3 、 期末结转借 ： 管理费用 - 研究与开发费用贷 ： 研发支出 - 费用化支出开 发 阶 段 （ 资 本 化 或 费 用 化 ）1 、 相关费用发生时借 ： 研发支出 - 资本化支出- 费用化支出固定资产 - X X 资产 （ 购买不用安装的设备 ）贷 ： 库存现金 （ 银行存款 、 应付职工薪酬 、 原材料等 ）2 、 开发项目完工时借
30、 ： 无形资产 - X X 资产 （ 资本化部分 )管理费用 - 研究与开发费用 （ 费用化部分 ）贷 ： 研发支出 - 资本化支出- 费用化支出注：研发用固定资产可以一次性摊销2018 年 4 月 25 日，李克强总理主持召开国务院常务会议上推出，对所有行业企业 2018 年 1月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备（除房屋、建筑物以外的固定资产） ，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧：（政策期间：2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间） 。二、研发费用加计扣除政策解读1、研发费用加计扣除
31、政策文件 完善研究开发费用税前加计扣除政策财税2015119 号 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告 2015 年第 97 号 关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 国家税务总局公告 2017 年第 40 号 企业所得税优惠政策事项办理办法国家税务总局公告 2015 第 76 号 企业所得税优惠政策事项办理办法国家税务总局公告 2018 年第 23 号2、研发费用加计扣除注意事项（1）不适用税前加计扣除政策不适用税前加计扣除政策不适用税前加计扣除的行业下列活动不适用税前加计扣除政策以 国民经济行业分类与代码 （ G B / 4 7 5 4 - 2 0
32、 1 1 ） 为准 ， 并随之更新1 . 烟草制造业 。2 . 住宿和餐饮业 。3 . 批发和零售业 。4 . 房地产业 。5 . 租赁和商务服务业 。6 . 娱乐业 。7 . 财政部和国家税务总局规定的其他行业 。1 . 企业产品 （ 服务 ） 的常规性升级 。2 . 对某项科研成果的直接应用 ， 如直接采用公开的新工艺 、 材料 、 装置 、 产品 、 服务或知识等 。3 . 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 。4 . 对现存产品 、 服务 、 技术 、 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 。5 . 市场调查研究 、 效率调查或管理研究 。6 . 作为工业 （ 服务 ） 流程环节或常
33、规的质量控制 、 测试分析 、 维修维护 。7 . 社会科学 、 艺术或人文学方面的研究 。（2）可加计扣除的研发费用具体范围可加计扣除的研发费用具体范围人员人工费用直接从事研发活动人员 的工资薪金 、 基本养老保险费 、 基本医疗保险费 、失业保险费 、 工伤保险费 、 生育保险费和住房公积金 ， 以及 外聘研发人员的劳务费用直接投入费用研发活动 直接消耗 的材料 、 燃料和动力费用用于中间试验和产品试制的模具 、 工艺装备开发及制造费 ， 不构成固定资产的样品 、 样机及一般测试手段购置费 ， 试制产品的检验费 。用于研发活动的仪器 、 设备的运行维护 、 调整 、 检验 、 维修等费用
34、， 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 、 设备租赁费折旧费用 用于研发活动的仪器 、 设备的折旧费无形资产摊销用于研发活动的软件 、 专利权 、 非专利技术 （ 包括许可证 、 专有技术 、 设计和计算方法等 ） 的摊销费用设计费 、指定费 、试验费 、现场试验费新产品设计费 、 新工艺规程制定费 、 新药研制的临床试验费 、 勘探开发技术的现场试验费其他费用与研发活动直接相关的其他费用 ， 如技术图书资料费 、 资料翻译费 、 专家咨询费 、 高新科技研发保险费 ， 研发成果的检索 、 分析 、 评议 、 论证 、 鉴定 、 评审 、 评估 、 验收费用 ， 知识产权的申请费 、
35、 注册费 、 代理费 ， 差旅费 、 会议费 、 职工福利费 、 补充养老保险费 、 补充医疗保险费 等此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 1 0 % ， 需要提醒的是 1 0 %的基数是 “ 可加计扣除研发费用总额 ” ， 也就是说含 “ 其他费用 ”附：40 号公告 政策要点政策要点细化 人员人工费用口径适当拓宽外聘研发人员范围 。 按照协议 （ 合同 ） 约定直接支付给劳务派遣公司 ， 且由劳务派遣公司实际支付给外聘研发人员的工资薪金 ， 纳入加计扣除范围明确对 研发人员的股权激励支出可以加计扣除细化 直接投入费用口径企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品 对外销售
36、的 ， 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除产品销售与对应的材料费用发生在 不同纳税年度 且材料费用已计入研发费用的 ， 应在 销售当年 以对应的材料费用发生额 直接冲减当年的研发费用 ， 不足冲减的 ， 结转以后年度继续冲减以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 、 设备 ， 同时用于非研发活动的 ， 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录 ， 并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法 在研发费用和生产经营费用间分配 ， 未分配的不得加计扣除细化 折旧费用 口径用于研发活动的仪器 、 设备 ， 同时用于非研发活动的 ， 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录 ， 并将其实际发生的折旧费按实
37、际工时占比等合理方法 在研发费用和生产经营费用间分配 ， 未分配的不得加计扣除企业用于研发活动的仪器 、 设备 ， 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的 ， 在享受研发费用税前加计扣除政策时 ， 就 税前扣除的折旧部分计算加计扣除细化 无形资产摊销口径用于研发活动的无形资产 ， 同时用于非研发活动的 ， 企业应对其无形资产使用情况做必要记录 ， 并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法 在研发费用和生产经营费用间分配 ， 未分配的不得加计扣除用于研发活动的无形资产 ， 符合税法规定且选择缩短摊销年限的 ， 在享受研发费用税前加计扣除政策时 ， 就 税前扣除的摊销部分计算加计扣除细化 其他
38、政策 口径企业取得研发过程中形成的下脚料 、 残次品 、 中间试制品等特殊收入 ， 在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时 ， 应从已归集研发费用中扣减该特殊收入 ， 不足扣减的 ， 加计扣除研发费用按零计算企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的 ， 其资本化的时点与会计处理保持一致失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策委托方委托关联方开展研发活动发生的费用 ， 可按规定税前扣除 ； 加计扣除时按照研发活动发生的 8 0 % 作为加计扣除基数 ； 委托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况 ； 研发费用支出明细情况明确为受托方实际发生的费用情况政
39、策要点-细化 折旧费用口径举例: 科技型中小企业甲公司 2016 年 12 月购入并投入使用专门用于研发活动的设备，单位价值 1200 万元，会计处理按 8 年折旧，税法上规定的最低折旧年限为 10 年，不考虑残值，甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为 6 年（1060%=6 ） 。按国家院务总局 2017 年 40 号公告口径申报研发费用加计扣除时，若该设备 6 年内用途未发生变化，2017-2019 年均符合加计扣除政策规定，则企业在 2017 年-2019 年内每年可直接就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200 万元进行加计扣除 150 万元（200150%=15
40、0） 。不需再比较会计、税收折旧熟小，也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额，计算方法大为简化。（3）特别事项处理特别事项处理委托研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 ， 按照费用 实际发生额的 8 0 % 计入委托方研发费用并计算加计扣除 ， 受托方不得再进行加计扣除共同合作研发的项目委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定委托方与受托方存在关联关系的 ， 受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用 ， 不得加计扣除由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除企业集团集中研发的项目实际发生的研发费
41、用 ， 可以按照权利和义务相一致 、 费用支出和收益分享相配比的原则 ， 合理确定研发费用的分摊方法 ， 在受益成员企业间进行分摊 ， 由相关成员企业分别计算加计扣除创意设计活动可加计扣除企业为获得创新性 、 创意性 、 突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用 ， 可按照本通知规定进行税前加计扣除创意设计活动是指多媒体软件 、 动漫游戏软件开发 ， 数字动漫 、 游戏设计制作 ； 房屋建筑工程设计 （ 绿色建筑评价标准为三星 ）、 风景园林工程专项设计 ； 工业设计 、 多媒体设计 、 动漫及衍生产品设计 、 模型设计等4 0 号公告 ： 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除
42、政策2 0 1 8 年 4 月 2 5 日 ， 李克强总理主持召开国务院常务会议上推出 ， 取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制（4）会计核算要求会计核算要求会 计 核 算 要 求 账 务 处 理 ： 企业应按照国家财务会计制度要求 ， 对研发支出进行会计处理 ， 区分是费用化支出 ， 还是资本化支出 ， 账务处理不一样设 置 试 助 账 ： 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账 ， 准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 。项 目 分 别 归 集 核 算 ： 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的 ， 应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用准 确 合 理 归
43、 集 备 项 费 用 支 出 ： 企业应对研发费用和生产经营费用分别核词 ， 准确 、 合理归集各项费用支出 ， 对划分不清的 ， 不得实行加计扣除 。三、政府补助税会处理问题：不征税收入所对应的各项成本费用，能否在计算企业应纳税所得额时扣除？企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，在汇算清缴时单独列报。40 号公告： 企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。四、研发加计扣除辅助账高新企业相关辅助账：（97 号公告附件下载格式）自主研发辅助账委托研发辅助账合作研发辅助账集中研发辅助账研发支出辅助账汇总表 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
