1、1会计人员培训资料第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账一、原始凭证传递的基本程序办理经济业务取得原始凭证单位会计审核（原始凭证的真实性、合法性、合规性）单位领导审批资金支付（备用金、支付令）报账员( 出纳 )收集、审核、分类、整理凭证会计记账。2、原始凭证的审核1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。2、发票要素（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）；填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。使用定额发票报账的，必需由
2、供货服务单位或个人出具同样具备原始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付XX 元。XXX （姓名）年 X 月 X 日。”。3、几种具体分项票据的审核2（1）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的应附采购清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票；业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记
3、录等。（3）广告服务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。（4）建筑安装维修：A、基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；B、零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结算清单；（5）培训、差旅：差旅费报销单；出差派遣单；车票；住宿费发票；会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票一人多次不连号）（6）自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素，必须有单位负责人、制
4、证人或指定人员的签名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专3用章；通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经办人印章，领导签批并附调账依据。3、原始凭证的整理1、定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始凭证粘贴单”平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。2、非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科目或往来科目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单”粘贴或折叠，做到平整，牢固，易翻阅。4、原始票据的分类与报账1、原始票据的分类
5、：用“科目分类汇总单”按经济分类科目或往来科目分隔，附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页数计算单据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。2、报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目、金额、借贷方、附件准确。第二部分：常见会计实务举例4一、事业账（1）XX 学校 2018 年春季收学前保教费 150000 元缴存财政专户，收教辅资料费 16854.20 元缴存财政代管资金账户。借：应缴财政专户保教费 150000银行存款财政支付中心代管资金账户 16854.20贷：应缴财政专户保教费 150
6、000代管款项教辅资料费 16854.20原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签字的收费统计表（2）财政将 XX 学校 2018 年春季所收保教费 150000 元作为学校指标下达到大平台，学校申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 150000贷：事业收入非专项资金收入保教费 150000原始凭证：财政资金授权支付额度通知单（3）财政在大平台下达 XX 学校 2018 年春季义务教育保障经费指标 163924 元，学校申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 1639245贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用支出 163924原始凭证：财政资金下达文件、财政资金
7、授权支付额度通知单（4）财政在大平台下达 XX 学校 2018 年春季学生资助指标，其中作业本减免 20000 元，寄宿生生活补助 100000 元（含建档立卡户 40000元），建档立卡非住校生补助 40000 元，三儿资助 20000 元（含建档立卡户 10000 元），学校全部申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 180000贷：公共财政预算拨款项目支出作业本减免 20000公共财政预算拨款项目支出寄宿生生活补助 100000公共财政预算拨款项目支出建档立卡非住校生补助 40000公共财政预算拨款项目支出三儿资助 20000原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单（
8、5）财政在大平台下达 XX 学校 2017 年结转资金 477833 元，其中人员经费 342586 元，日常公用经费 135247 元，学校全部申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 477833贷：财政应返还额度财政授权支付 477833原始凭证：财政资金授权支付额度通知单6（6）财政在大平台下达 XX 学校 2017 年结转项目资金 3350000 元，其中食堂综合楼维修资金 350000 元，新建教学综合楼资金 3000000 元。学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划 400000 元，并支付给承建方。借：事业支出财政补助支出项目支出新建教学楼房屋建筑物购建 400000贷：财
9、政应返还额度财政直接支付新建教学楼 400000原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。（7）财政在大平台下达 XX 学校 2018 年操场及附属工程维修项目资金 400000 元，学校申请直接支付用款计划 100000 元，并支付给承建方。借：事业支出财政补助支出项目支出维修费 100000贷：公共财政预算拨款项目支出操场及附属工程 100000原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。（8）XX 学校
10、使用 2018 年财政预算资金支付教职工 2018 年 1-3 月职工社保及住房公积金，其中养老保险 96701.36 元（单位 69072.40 元，个人 27628.96 元），医疗保险 32809.39 元（单位 25902.15 元，个人76907.24 元），失业保险 8634.05 元（单位 6907.24 元，个人 1726.81 元），工伤保险 1726.81 元，生育保险 1036.08 元，住房公积金 55257.92 元（单位 27628.96 元，个人 27628.96 元），使用银行存款缴纳职业年金13814.48 元。A、养老保险：借：事业支出财政补助支出基本支出人
11、员经费机关事业单位基本养老保险缴费 69072.40其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 96701.36辅助核算项：功能分类：2080502社会保障和就业支出 -行政事业单位离退休- 事业单位离退休原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票B、医疗、失业、工伤、生育保险：借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15辅助核算项：功能分类：2100502医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗事业支出财政
12、补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.248其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 25902.15辅助核算项：功能分类：2100502医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗公共财政预算拨款基本支出人员经费 9670.13辅助核算项：功能分类：2050202 或 2050203（小学教育或初中教育）原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票C、职业年金：借：其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业
13、年金 13814.48贷：银行存款财政支付中心代管资金账户 13814.48原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单、往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票D、住房公积金：借：事业支出财政补助支出-基本支出人员经费 27628.96其他应付款职工个人住房公积金 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 55257.92功能分类：2210201住房保障支出-住房改革支出-住房公积金9原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、住房公积金申报缴费花名册合并记账：借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费机关事业单位基本养老保险缴费
14、 69072.40事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13事业支出财政补助支出基本支出人员经费住房公积金 27628.96其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 27628.96其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.24其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业年金 13814.48其他应付款职工个人住房公积金 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 196165.61银行存款财政支付中心代管资金账户 13814.48
15、原始凭证：（上述 A、B、C、D 四项凭证分项整理分类）（9）XX 学校支付教职工 2017 年 9-12 月职工社保 44206.33 元（其中医疗保险 32809.39 元（单位 25902.15 元，个人 6907.24 元），失业保险 8634.05 元（单位 6907.24 元，个人 1726.81 元），工伤保险1726.81 元，生育保险 1036.08 元），因特岗转正教师 XX 医保延迟缴纳产生滞纳金 336.48 元，利息 23.44 元。使用大平台预算社会保障缴费25647.83 元、财政代管资金余额 15474.12 元，报账员个人垫支 3444.30元。10借：事业支
16、出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13事业支出其他资金支出基本支出日常公用支出非幼儿经费其他商品服务支出其他 359.92其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.24其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 25647.83银行存款财政支付中心代管资金账户 15474.12其他应付款报账员条据款 3444.30原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、往来代管资金支付申请书、报账员转
17、账凭证、社会保险费专用发票（10）财政追减 XX 学校 2018 年春季义务教育保障经费指标 8848元用以代扣代缴 2018 年党报党刊 6422 元、春季电影费 2426 元。借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公费 6422事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费其他商品服务学生活动费 2426贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用经费 8848原始凭证：党报党刊发票、征订单、电影费发票、财政资金额度追减通知单或其他凭证（11）XX 学校收到 XX 印刷厂送来 2018 年春季作业本，共款19864 元，印刷厂未开具发票，学校未支付作业本款。借：存货财政补助资金材料作业本 198
18、6411贷：其他应付款XX 印刷厂 19864原始凭证：作业本征订合同、送货（收货）单、欠条（12）XX 学校 2018 年春季免费发放作业本 18632 元。借：事业支出财政补助支出项目支出作业本减免助学金费用 18632贷：存货财政补助资金材料作业本 18632原始凭证：分班作业本发放花名册（学生签字）、发放汇总表（13）XX 学校收到 XX 印刷厂送来 2018 年作业本发票 19864 元并用已申报授权支付的作业本减免资金支付。借：其他应付款XX 印刷厂 19864贷：零余额账户用款额度 19864原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、作业本发票、送货（收货）单、领条（
19、14）XX 学校使用已申报授权支付的资助资金通过银行直发 2018年春季资助款项 160000 元，其中寄宿生生活补助 100000 元（含建档立卡户 40000 元），建档立卡非住校生补助 40000 元，三儿资助 20000 元（财政下达指标与学校申报计划为 30000 元，含开学免收建档立卡户学生 10000 元）。借：事业支出财政补助支出项目支出寄宿生生活补助助学金费用 100000事业支出财政补助支出项目支出建卡非住校生补助助学金费 40000事业支出财政补助支出项目支出三儿资助助学金费 3000012贷：零余额账户用款额度 160000事业收入非专项资金收入保教费 10000原始凭
20、证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、银行代理业务交接单、资助发放名册、银行直发明细、免收保教费确认表（15）XX 学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付 4 月份出纳备用金 20000 元。借：其他应收款单位备用金 20000贷：零余额账户用款额度 20000原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、备用金领条（16）XX 学校出纳 4 月份使用备用金支付零星报账条据款 16842元，其中幼儿代课教师工资 2400 元，临聘安保人员工资 1500 元，办公费 3846 元，差旅费 2542 元，培训费 1664 元，零工费 1600 元，维修费3290 元。出纳填
21、制报账汇总单报账。借：事业支出其他资金支出基本支出人员经费幼儿经费其他工资福利支出 2400事业支出其他资金支出基本支出人员经费非幼儿经费其他工资福利支出 1500事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公费 3846事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费差旅费 2542事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费培训费 1664事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费劳务费 160013事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费维修费 3290贷：其他应收款单位备用金 16842原始凭证：报账汇总单及分类整理的各项支出凭证（17）XX 学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付 4 月份整改
22、学校电路款 4568 元，期中考试试卷印制费 3466 元，实验室药品耗材款 2144 元，办公桌椅购置款 4800 元，校园音响设备款 5400 元，几种款项均通过银行转账直达收款人。借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费维修费 4568事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费印刷费 3466事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费专用材料费实验耗材费 2144事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费办公设备购置 10200固定资产家具、用具、装具及动植物家具、用具、装具 4800固定资产通用设备广播电视影像设备 5400贷：零余额账户用款额度 20378非流动资产基金固定资产 102
23、00原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理分类的支出发票及相关附件、转账凭证（18）XX 学校使用已申报授权支付的义务教育保障经费支付 4 月份水费 6422 元，电费 7846 元，气费 3462 元（其中含职工宿舍个人水费 2458 元，电费 3145 元，气费 1416 元），几种款项均通过银行转账直达收款人。14A、全额列支，个人部分收回后冲减支出借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 6422事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费电费 7846事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费取暖费 3462贷：零余额账户用款额度 17730B、单位部分列支，个
24、人部分列往来，待收回冲减借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 3964事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费电费 4701事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费取暖费 2046其他应收款职工个人水电气费 7019贷：零余额账户用款额度 17730原始凭证：支票存根、代理财政授权支付凭证（银行提供）、整理分类的水电气支出发票职工个人水电气统计表、转账凭证（19）XX 学校收回职工个人水电气费 7019 元（水费 2458 元，电费 3145 元，气费 1416 元）存入财政代管资助金账户。A、原已列支，冲减支出（ 红字冲减法 ）15借：银行存款财政代管资金账户 7019 元贷：事
25、业支出财政补助支出基本支出日常公用经费水费 2458事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费电费 3145事业支出财政补助支出基本支出日常公用经费气费 1416B、原列往来，收回冲减借：银行存款财政代管资金账户 7019 元贷：其他应收款职工个人水电气费 7019原始凭证：现金缴款单或进账单、职工个人签字的水电气统计表（20）XX 学校收到 XX 建筑公司转入财政代管资金账户学校教学楼新建项目保证金 300000 元。借：银行存款财政代管资金账户 300000贷：其他应付款XX 建筑公司保证金 300000原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、中标通知等（21）XX 学校收到县医保局转入
26、财政代管资金账户 XX 女职工生育保险报费款 14612 元。借：银行存款财政代管资金账户 14612贷：其他应付款职工个人生育保险 1461216原始凭证：进账单（往来代管资金入账通知单）、XX 女职工医保局报费复印件（22）XX 学校 4 月份用财政代管资金支付 XX 建筑公司保证金300000 元， XX 女职工生育保险报费款 14612 元。借：其他应付款XX 建筑公司保证金 300000其他应付款职工个人生育保险 14612贷：银行存款财政代管资金账户 314612原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、公司领条及其他相关资料、女职工领条（23）财政直发 XX 学校 20
27、18 年 4 月份工资 1198112 元（岗位工资89720 元，薪级工资 78222 元，提高 10%工资 16462 元，基础性绩效工资 82903 元，农村教师津贴 18200 元，74 元津贴 3404 元，教龄津贴404 元，遗属生活补助 2944 元，独生子女奖励金 165 元，2017 年目标考核奖 480000 元，补发 2017 年已列支未发放 30%奖励性绩效 425688元），除发放 30%奖励性绩效 425688 元使用 2017 年结转人员经费外，其余均使用 2018 年财政预算资金。直发代扣职工个人养老保险24500.48 元，医疗保险 6125.12 元，失业保
28、险 1225.05 元，职业年金12250.44 元，住房公积金 24500.48 元，职工水费 2458 元，电费 3145元，气费 1416 元，职工生活费 9846 元，工会会费 3240 元。A、应发工资列支出17借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费基本工资 184404事业支出财政补助支出基本支出人员经费绩效工资 82903事业支出财政补助支出基本支出人员经费津贴 22008事业支出财政补助支出基本支出人员经费生活补助 2944事业支出财政补助支出基本支出人员经费奖励金 165事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他工资福利支出 480000贷：应付职工薪酬工资（离退休费）在职人
29、员 747307应付职工薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 22008 元应付职工薪酬其他个人收入在职人员 3109B、财政直发工资借：应付职工薪酬工资（离退休费）在职人员 1172995（含 2017 年列支425688）应付职工薪酬地方（部门）津贴补贴在职人员 22008 元应付职工薪酬其他个人收入在职人员 3109贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 772424财政应返还额度财政授权支付 425688C、 代扣个人社保等借：银行存款财政代管资金账户 88706.57贷：其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 24500.48其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业年金 12250.44
30、其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6125.12其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1225.05其他应付款职工个人住房公积金 24500.48其他应付款职工生活费 9846其他应付款工会会费 324018其他应收款 职工个人水电气费 7019或：事业支出 财政补助支出 基本支出 日常公用支出 水费 2458事业支出 财政补助支出 基本支出 日常公用支出 电费 3145事业支出 财政补助支出 基本支出 日常公用支出 取暖费 1416原始凭证：工资表、代扣明细表（职工签字）、财政资金直接支付入账通知单、往来代管资金入账通知单（24）XX 学校从财政代管资金账户支付代扣的职工生活费 9846
31、 元，工会会费 3240 元。借：其他应付款职工生活费 9846其他应付款工会会费 3240贷：银行存款财政代管资金账户 13086原始凭证：往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、代扣明细表（25）XX 学校 3 月份营养餐学生奶留样 1 盒，单价 1.56 元。借：事业支出财政补助支出基本支出日常公用支出其他商品服务支出 1.56贷：其他应付款营养餐留样学生奶 1.56原始凭证：学生奶出库单、留样统计表（26）XX 学校 2017 年财政下达决算指标 8864512 元，其中人员经费（工资、社保、公积金等）4071458 元，学生资助资金 365000 元（寄19宿生生活补助 20250
32、0 元，建档立卡非住校生补助 123500 元，三儿资助39000 元），义务教育保障经费 828054 元，教学楼新建项目资金3000000 元，学生宿舍维修项目资金 600000 元。经查询学校事业账、大平台并与财政对账确认，工资直发、缴纳社保已支付 3365417 元，学生资助资金已全额支付，大平台已下达义务教育保障经费指标 695413 元，学校全额申请授权支付并已支付 621451 元，已申请并支付教学楼新建项目资金 400000 元，学生宿舍维修资金 200000 元。借：财政应返还额度财政直接支付新建教学楼 2600000财政应返还额度财政直接支付学生宿舍维修 400000财政应
33、返还额度财政授权支付 780003贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 706041公共财政预算拨款项目支出新建教学楼 2600000公共财政预算拨款项目支出学生宿舍维修 400000零余额账户用款额度 73962原始凭证：指标文件、指标明细账、对账表（27）XX 学校 2017 年应发放教职工晋职晋级调资 46547 元（其中基本工资 21458 元，绩效工资 22415 元，遗属调标 2674 元），30%奖励性绩效工资 663458 元，因财政资金未到账、考核未完成未发放。借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费基本工资 2145820事业支出财政补助支出基本支出人员经费绩效工资 685
34、873事业支出财政补助支出基本支出人员经费生活补助 2674贷：应付职工薪酬工资（离退休费）在职人员 710005原始凭证：调资及奖励性绩效发放花名册二、营养餐账（1） XX 学校 3 月份收到 XX 乳业公司送来营养餐学生奶 8000 盒，单价 1.56 元，共款 12480 元，未开具发票，待学期结束时由教科局统一结算支付。借：存货非财政补助专项资金材料学生奶 12480贷：应付账款单位XX 乳业公司 12480原始凭证：学生奶配送单、入库单（2） XX 学校 3 月份学生奶出库 4065 盒，单价 1.56 元，共款6341.40 元。其中学生食用 4048 盒共款 6314.88 元，
35、教师陪餐食用 16盒共款 24.96 元，留样 1 盒。借：事业支出非财政专项资金支出项目支出营养改善计划资金助学金学生营养餐补助费用 6314.88其他应收款陪餐人员 24.96其他应收款事业账 1.5621贷：存货非财政补助专项资金材料学生奶 6341.40原始凭证：学生领用汇总表、分天出库单、分天学生领用统计表（3） XX 学校 3 月份学生热餐原材料费用支出合计 13495.90 元（粮食 1779.20 元，蔬菜 3585.20 元，肉食 7354.30 元，油料 240 元，调料50 元，其他原辅材料 487.20 元），其中学生食用 13413.10 元（粮食1770.38 元，
36、蔬菜 3567.43 元，肉食 7317.90 元，油料 238.81 元，调料49.78 元，其他原辅材料 468.80 元），陪餐人员及教职工食用 82.80 元（粮食 8.82 元，蔬菜 17.77 元，肉食 36.40 元，油料 1.19 元，调料 0.22元，其他原辅材料 18.40 元）。借：事业支出非财政专项资金支出项目支出营养改善计划资金助学金学生营养餐补助费用 13413.10贷：应付账款单位学校伙食团 13413.10原始凭证：营养餐原材料出库汇总表、营养改善计划资金支出报账审批表、分天（餐）出库单、成本核算表、下料记录表、就餐学生统计表（4） XX 学校 2017 年秋季
37、共收到 XX 乳业公司配送学生奶 23460 盒，单价 1.56 元，共款 36597.60 元。此款项与县营养办核对无误并由营养办统一结算支付，学生奶发票已传回学校。借：应付账款单位XX 乳业公司 36597.60贷：上级补助收入专项资金收入营养改善计划资金 36597.6022原始凭证：学生奶发票、配送单（5） XX 学校支付 3 月份伙食团垫支营养餐热餐材料款 13413.10 元。借：应付账款单位学校伙食团 13413.10贷：银行存款XX 信用社 13413.10付款说明、银行存款内部结算单（自制）（6） XX 学校陪餐人员交来 3 月份陪餐学生奶款 24.96 元，学校事业账支付
38、3 月份留样学生奶款 1.56 元，合计 26.52 元，已存入学校在当地信用社开设的存款账户。借：银行存款XX 信用社 26.52贷：其他应收款陪餐人员 24.96其他应收款事业账 1.56原始凭证：现金缴款单（进账单）、学生奶陪餐、留样统计表（7） XX 学校收到县营养办拨来 2018 年春季营养餐热餐资金 86542元，此款转入学校在当地信用社开设的存款账户。借：银行存款XX 信用社 86542贷：上级补助收入专项资金收入营养改善计划资金 86542原始凭证：进账单或来账通知23三、伙食团账（1） XX 学校伙食团 3 月份学生刷卡系统充值 325640 元，此款全部缴存学校伙食团在当地
39、信用社开设的银行存款账户。借：银行存款XX 信用社 325640贷：代管款项IC 卡充值款 325640原始凭证：现金缴款单或进账单，刷卡系统充值清单（2） XX 学校伙食团 3 月份学生通过刷卡系统消费 64862 元。借：代管款项IC 卡充值款 64862贷：伙食收入 64862原始凭证：刷卡系统消费清单（3） XX 学校伙食团 3 月 5 日开具转账支票支付给伙食团出纳 3 月份备用金 20000 元。借：其他应收款备用金 20000贷：银行存款XX 信用社 20000原始凭证：转账支票存根、备用金领条（4） XX 学校伙食团 3 月 10 日收到 XX 面粉厂送来面粉 40 袋，每袋
40、25 公斤，单价 5 元，共款 5000 元，保管收货并入库。面粉厂已开具发票，学校伙食团开具转账支票直接支付给 XX 面粉厂。24借：材料存货粮食 5000贷：银行存款XX 信用社 5000原始凭证：转账支票存根、面粉配送单、发票、入库单（5） XX 学校伙食团 3 月 15 日收到 XX 加工厂送来大米 50 袋，每袋 50 公斤，单价 4.60 元，共款 11500 元；XX 油脂厂采油 30 桶，每桶15 公斤，单价 14.50 元，共款 6525 元。两项物资保管均已收货并入款，均未开具发票，学校伙食团未付款。借：材料存货粮食 11500材料存货油料 6525贷：其他应付款XX 加工
41、厂 11500其他应付款XX 油脂厂 6525原始凭证：大米、菜油配送单、入库单（6） XX 学校伙食团 3 月份出纳处备用金支付零星原材料采购款10056 元（其中粮食 1852 元，蔬菜 1644 元，肉食 4658 元，调料 1245元，其他材料 657 元），保管收货并入库。借：材料存货粮食 1852材料存货蔬菜 1644材料存货肉食 465825材料存货调料 1245材料存货其他原辅材料 657贷：其他应收款备用金 10056原始凭证：配送单或农产品采购单、入库单（7） XX 学校伙食团 3 月份共采购原材料 75236 元（其中粮食20466 元，蔬菜 13456 元，肉食 286
42、64 元，油料 8640 元，调料 2368 元，其他原辅材料 1642 元），含上述（4）、（5）、（6）例，除（4）、（5 ）、（ 6）例外，其他均开具转账支票支付。借：材料存货粮食 2114材料存货蔬菜 11812材料存货肉食 24006材料存货油料 2115材料存货调料 1123材料存货其他原辅材料 985贷：银行存款XX 信用社 42155原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、材料已入账说明、配送单或农产品采购单、入库单（8） XX 学校伙食团 3 月份共采购原材料 75236 元（其中粮食2620466 元，蔬菜 13456 元，肉食 28664 元，油料 8640 元，
43、调料 2368 元，其他原辅材料 1642 元），除 XX 加工厂大米 11500 元、XX 油脂厂菜油6525 元因未开具发票未付款，其他均开具转账支票支付。借：材料存货粮食 20466材料存货蔬菜 13456材料存货肉食 28664材料存货油料 8640材料存货调料 2368材料存货其他原辅材料 1642贷：其他应付款XX 加工厂 11500其他应付款XX 油脂厂 6525银行存款XX 信用社 57211原始凭证：转账支票存根、伙食团原材料入库汇总表、配送单或农产品采购单、入库单（9） XX 学校伙食团 3 月份学生普餐原材料支出 45039 元，其中粮食 13645 元，蔬菜 8876
44、元，肉食 18442 元，油料 2348 元，调料 886 元，其他原辅材料 842 元。借：伙食支出食品原辅材料支出粮食 1364527伙食支出食品原辅材料支出蔬菜 8876伙食支出食品原辅材料支出肉食 18442伙食支出食品原辅材料支出油料 2348伙食支出食品原辅材料支出调料 886伙食支出食品原辅材料支出其他原辅材料 842贷：材料存货粮食 13645材料存货蔬菜 8876材料存货肉食 18442材料存货油料 2348材料存货调料 886材料存货其他原辅材料 842原始凭证：伙食团普餐材料出库汇总表、出库单（10） XX 学校伙食团 3 月份学生热餐原材料费用支出合计13495.90
45、元（粮食 1779.20 元，蔬菜 3585.20 元，肉食 7354.30 元，油料 240 元，调料 50 元，其他原辅材料 487.20 元），其中学生食用13413.10 元（粮食 1770.38 元，蔬菜 3567.43 元，肉食 7317.90 元，油料 238.81 元，调料 49.78 元，其他原辅材料 468.80 元），陪餐人员及教职工食用 82.80 元（粮食 8.82 元，蔬菜 17.77 元，肉食 36.40 元，油28料 1.19 元，调料 0.22 元，其他原辅材料 18.40 元）。借：伙食支出食品原辅材料支出粮食 8.82伙食支出食品原辅材料支出蔬菜 17.7
46、7伙食支出食品原辅材料支出肉食 36.40伙食支出食品原辅材料支出油料 1.19伙食支出食品原辅材料支出调料 0.22伙食支出食品原辅材料支出其他原辅材料 18.40其他应收款营养餐专账 13413.10贷：材料存货粮食 1779.20材料存货蔬菜 3585.20材料存货肉食 7354.30材料存货油料 240材料存货调料 50材料存货其他原辅材料 487.20原始凭证：伙食团营养餐材料出库汇总表、出库单、下料记录表（11） XX 学校伙食团 3 月份支付工人工资 2600 元，水费 1452 元，电费 1864 元，气费 2648 元，其他费用 884 元（体检差旅费、办理健康29证费用、消
47、杀药品等），均开具转账支票支付。借：伙食支出人员支出工资福利支出 2600伙食支出水费支出 1452伙食支出电费支出 1864伙食支出燃料支出 2648伙食支出其他费用支出 884贷：银行存款XX 信用社 9448原始凭证：转账支票存根、分类整理的各项支出发票（12） XX 学校伙食团按照有关规定 3 月份计提社保基金 1579.20 元，维修基金 648.62 元，炊具购置基金 1297.24 元，医疗基金 130 元。借：伙食支出人员支出社会保障缴费 1579.20伙食支出维修支出 648.62伙食支出炊具购置支出 1297.24伙食支出其他费用支出 130贷：专用基金修够基金 1945.
48、86专用基金医疗基金 130专用基金社保基金 1579.2030原始凭证：费用计提表（13） XX 学校伙食团 3 月份出纳处备用金支付购买炊具 866 元，维修灶具 452 元，工人医药费 87 元，工人社保费 1200 元。借：专用基金修够基金 1318专用基金医疗基金 87专用基金社保基金 1200贷：其他应收款备用金 2605原始凭证：各支出凭证（14） XX 学校伙食团 4 月份收到 XX 加工厂、XX 油脂厂开具的原 3月份未付的大米款、菜油款发票分别为 11500 元，6525 元，并开具转账支票支付。借：其他应付款XX 加工厂 11500其他应付款XX 油脂厂 6525贷：银行存款XX 信用社 18025原始凭证：大米、菜油发票、配送单（15） XX 学校伙食团收到学校营养餐账转来 3 月份热餐原材料款13413
