1、1,第二章 支付结算法律制度,一、支付结算概念和特征（一）支付结算的概念,2,按照是否使用票据方式作为结算工具，支付结算方式可以分为票据结算方式和非票据结算方式。,3,按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。 同城结算是指结算双方在同一票据交换区域的转账结算。 异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域的转账结算。,4,（二）支付结算的特征 1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为，而该等结算行为必须通过中国人民银行批准
2、的金融机构或其他机构才能进行。支付结算办法第六条规定：“银行（包括银行、城市信用合作社和农村信用社）是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。办理支付结算的主体,5,6,【例题2-1-1单项选择题】下列办理支付结算和资金清算的主体中，属于中介机构性质的为（ ）。 A银行 B国家 C企业 D个人答案A 【例题2-1-2多项选择题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有（ ）。 A城市信用合作社 B农村信用合作社 C单位 D个体工商户答案ABCD
3、2支付结算是一种要式行为 要式行为，是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。,7,3支付结算的发生取决于委托人的意志 银行在支付结算中是充当中介结构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。 除国家法律规定外，不得查询及冻结、扣款等 4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5支付结算必须依法进行
4、根据支付结算办法的规定：“银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户），办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公共利益。“,8,二、支付结算的基本原则-三个原则【支付结算办法第十六条】 （一）恪守信用，履约付款原则一旦交易双方达成了协议，那么交易的一方就应当根据事先的约定行事，及时提供货物或劳务，而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。该原则要求结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容依法承担义务和行使权利，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。 （二）谁的钱进谁的账，由谁支
5、配原则银行作为资金结算的中介机构，在办理结算时必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金。这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或经营权，保证其对资金支配的自主权。,9,（三）银行不垫款原则银行作为办理支付结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。实质上是当事人与当事人之间的权利与
6、义务关系。这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权的安全，并促进单位和个人以自己所有或经营管理的财产直接对自己的债务承担责任，从而保证了银行资金的安全。银行必须将存款入资金与银行自有资金严格区分开来，不可混淆。参与支付结算活动的各方当事人，如银行、单位和个人都应严格遵守上述基本原则。,10,【例题2-1-3不定项选择题】下列各项中，（ ）不属于支付结算基本原则。 A恪守信用，履约付款 B银行不垫款 C先收后付，收支抵用 D谁的钱进谁的账，由谁支配 答案C 【例题2-1-4单项选择题】支付结算的实质权利关系是（ ）之间的权利义务关系。 A当事人和开户银行 B开
7、户银行和其他银行 C当事人和当事人 D当事人和其他银行 答案C,11,三、支付结算的主要支付工具单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。严格来说现金支付并不是支付的主要方式，单位使用现金的范围和管理方面受限制较多，因此单位支付结算时主要采用非现金支付工具。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类，票据结算主要指使用汇票、本票和支票三种票据办理结算，非票据结算主要包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式。1996年1月1日开始施行的票据法标志着我国支付结算规范化、法治化进入一个新阶段，对于规范票据行为，维护社会主义市场经济健康发展起到了重要作
8、用。随着我国经济持续快速发展，目前票据和汇兑已经为经济活动中不可或缺的重要支付手段，被广泛采用，并在大额支付中占据主要地位；信用卡成为个人使用最频繁的支付工具，在小额支付中占据主导地位。而托收承付由于限制条件较多，手续烦锁等原因，在经济活动中的使用量较少。,12,我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类。,13,【例题2-1-5单项选择题】下列各项中，属于非票据结算方式的是（ ）。 A商业承兑汇票 B汇兑 C支票 D银行本票,答案B,14,四、支付结算的主要法律依据,15,五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立
9、、使用账户。 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内必须有足够的资金保证支付。 没有办理存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。【先存钱后结算】 银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。【例题2-1-6判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）答案,16,（二）单位、个人和银行办理支付结算，
10、必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和统一规定的结算凭证。,17,18,【支付结算办法第九条】单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和统一规定的结算凭证。【考试大纲】单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 【例题2-1-7判断题】支付结算办法规定，单位、个人和银行在办理支付结算未使用中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（ ）答案对 （三）填写票据和结算凭证的基本要求,19,2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在角之后可以不写“整”（或“正”字）。大写金额数字有“分”的，“分
11、”后面不写“整”（或“正”字）。 3中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”字样。 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样 4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。 如 1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。 如 16409.02，应写
12、成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。,20,阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额数字中间可以只写一个“零”字。如 6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角分。 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”时，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位 不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如 1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分。或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如 107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分。或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。5阿拉伯小写金
13、额数字前面，均应填写人民币符号（或草写： ）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。,21,6票据的出票日期必须使用中文大写【注意：结算凭证的日期（委托日期、拒付日期）是用小写的】。 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 2.12（零贰月壹拾贰日）10.20（零壹拾月零贰拾日）7票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,22,【例题2-1-8判断题】阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“
14、0”时，中文大写金额“元”后面可以写“零”字，也可以不写“零”字。（ ）。答案【例题2-1-9不定项选择题】在填写票据时，14609.08元大写金额的正确写法是人民币（ ）。 A壹万肆千陆百零玖元零捌分 B壹万肆仟陆佰零玖元零捌分整 C壹万肆仟陆佰零玖元零捌分 D壹万肆仟陆佰零玖元零捌分正答案C【例题2-1-10单项选择题】在填写票据和结算凭证时的大写金额数字到（ ）为止的，应在其后面写“整”或“正”字。 A元 B角 C分 D元或角 答案D,23,【例题2-1-11不定项选择题】填写票据的出票日期时，4月9日的正确写法是（ ）。 A四月九日 B零肆月零玖日 C肆月零玖日 D零肆月玖日答案C 【
15、例题2-1-12判断题】票据出票日期使用小写填写的，或者大写日期未按照要求规范填写的，银行均不予受理。（ ）。 答案 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 1票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，,24,2少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 3关于收款人名称。单位和银行的名称应当记载全称或规范化简称（一般记载全称，也可以填写规范化简称），规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。【支付结算办法第十条】 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项
16、应当真实，不得伪造、变造。 所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。 所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。,25,。金额票据和结算凭 出票或者签发日期 不得更改，收款人名称 更改的票据无效； 更改的结算凭证银行不予受理。,26,对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章（为签名、盖章或者签名并盖章）证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和
17、单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章（公章或财务专用章，而并非发票专用章、结算专用章、业务专用章等）加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。,27,【例题2-1-13不定项选择题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）。 A原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明【答案】C【例题2-1-13不定项选择题】 根据我国票据法的规定，票据上的记载事项中，可以更改的事项是（ ）。A票据金额 B出票日期 C付款人名称 D收款人名称【答案】C
18、,28,【例题2-1-14不定项选择题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。 A票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 C少数民族地区和外国驻华使领馆，金额大写必须使用少数民族文字或外国文字 D票据和结算凭证中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字，也应受理 答案AC,29,【例题2-1-15多项选择题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的是（ ）。 A单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和统一规定的结算凭证 B单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用
19、账户 C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪、变造 D填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 答案ABCD,30,例题：根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有（） A单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 B单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 D填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 答案：ABCD
20、,31,例题：下列关于票据签章的表述中，正确的有（） A票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 B单位、银行在票据上得签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章 C个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章 D票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项 答案：ABCD,32,单选题 1、：某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。 A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日,3
21、3,2、16 409.02元的正确大写金额是（ ）、 A、人民币一万六千零九元二分 B、人民币壹万陆仟肆百玖元贰分 C、人民币壹万陆仟肆百零玖元贰分正 D、人民币壹万陆仟肆百零玖元贰分 3、填写票据金额时， ￥ 10088.00元应写成（ ） A、壹万零捌拾捌元 B、人民币壹万零捌拾捌元整 C、人民币壹万零零捌拾捌元整 D、人民币一万零八拾八元整,34,4、￥15409.02,写成中文人民币大写为（ ）。 A、人民币壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整 5、￥108000.50,写成中文人民币大写
22、为（ ）。 A、人民币拾万捌仟元零伍角 B、人民币拾万零捌仟元零伍角 C、人民币壹拾万捌仟元零伍角 D、人民币壹拾万零捌仟元伍角零分整 答案 C 6、按照填写票据和结算凭证的基本要求2月12日下列日期书写正确的是（）。 A、零贰月零壹拾贰日 B、贰月壹拾贰日 C、二月一十二日 D、零贰月壹拾贰日,35,7、在填写票据出票日期时，10月30日应填写成( )。 A、拾月叁拾日 B、零拾月零叁拾日 C、壹拾月叁拾日 D、零壹拾月零叁拾日 8、票据的出票日期1月18日应写成（ ） A、1月18日 B、壹月壹拾捌日 C、零壹月壹拾捌日 D、零壹月零壹拾捌日 9、票据出票日期使用小写填写的，银行（）。 A
23、、可予受理 B、但由此造成的损失由出票人自行承担 C、不予受理 D、可以更正 10、出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（ ）承担。 A、银行 B、出票人 C、收票人 D、付款人,36,多选题 1、（ ）是办理支付结算的主体。 A、银行 B、农村信用合作社 C、单位 D、个人 2、票据和结算凭证的记载事项中不得更改的内容包括（ ）。 A、金额 B、出票或者签发日期 C、收款人名称 D、用途 3、下列各项中，符合支付结算办法规定的有( )。 A、用繁体字书写中文大写金额数字 B、中文大写金额数字的角之后不写整(或正)字 C、阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号
24、D、票据出票日期用阿拉伯数字填写,37,4、办理支付结算的要求有（ ）。 A、使用统一规定印制的票据和结算凭证 B、按规定开立和使用银行账户 C、票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实 D、填写票据和结算凭证应规范 5、￥1680.98，汉字大写正确写法可以是（ ） A、人民币壹仟陆佰捌拾元零玖角捌分 B、人民币壹仟陆佰捌拾元玖角捌分整 C、人民币壹仟陆佰捌拾元零玖角捌分正 D、人民币壹仟陆佰捌拾元玖角捌分,38,6、填写票据和结算凭证的基本要求有（ABC）。 A、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。 B、中文大写金额数字前应标明“人民币“字样。 C、阿拉伯小写金额数字中有“
25、0“时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 D、大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失由银行承担,39,7、办理支付结算的基本要求有（BCD）。 A、必须使用财政部门统一规定印制的票据和结算凭证 B、应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 C、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实、不得伪造、变造 D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清楚、不错不漏、不潦草、防止涂改 8、单位、个人和银行在办理支付结算时必须遵守的原则有（ ） A、恪守信用，履约付款 B、 谁的钱进谁的账，由谁支配 C、银行不垫付
26、D、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取现金方式进行结算,40,9、下符合票据和结算凭证填写基本要求的是（ ） A、中文大写金额数字应用正楷或行书写，如果金额数字书写中文繁体字，也应受理 B、票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定格式 C、票据的出票日期必须使用中文大写 D、票据出票日期小写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,41,判断题 1、如果票据中金额大写数字书写使用繁体正楷字，银行不予受理。 2、在书写中文大写金额数字时必须在金额数字末写“正“或“整“字，例如：2100、50元，应写作贰仟壹佰元伍角整。 3、票据的出票日期中10月20日应写作零壹拾月零贰拾日。 4
27、、根据支付结算办法的规定，除法律、行政法规别有规定外，未经中国人民银行批准的金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（ ）,42,5、中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”字 （ ） 6、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”字 （ ） 7、中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，可不写“整”字 （ ） 8、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字紧接“人民币”字样填写，也可留有空白。（ ）,43,托收承付的概念 托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式
28、。根据支付结算办法的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。这一规定对原托收承付的金额起点10万元作了改变。结算款项划回可用邮寄或电报两种方式。 托收承付的种类异地托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种,由收款人选用。邮寄和电报两种结算凭证均为一式五联。第一联回单,是收款人开户行给收款人的回单；第二联委托凭证，是收款人委托开户行办理托收款项后的收款凭证；第三联支票凭证,是付款人向开户行支付货款的支款凭证。第四联收款通知,是收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知；第五联承付(支款)通知，是付款人开户行通知付款人按期承付货款的承付(支款)通知。 适用
29、范围托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。 该结算办法的最大特点是其适用范围受到严格的限制：,44,1、结算起点上支付结算办法规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。2、结算适用范围上支付结算办法规定，托收承付的适用范围是：(1)使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业或供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； (2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。3、
30、结算适用条件上支付结算办法规定，办理托收承付，除符合以上2个条件外，还必须具备以下三个前提条件：(1)收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式。(2)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。(3)收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信誉。根据支付结算办法规定，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,45,第二节 现金管理我国现金管理的主要法律法规依据是国务院于1988年9月8日颁发的现金管理暂行条例，该条例于1
31、988年10月1日开始施行，还有中国人民银行于1988年9月23日颁布的现金管理暂行条例实施细则，该细则与现金管理暂行条例同时开始施行。 我国对现金管理的目的是改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督。凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。除按照规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。根据国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行现金管理暂行条例实施细则的规定，单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当
32、通过开户银行进行转账结算。各级人民银行负责履行金融主管机关的职责，对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。,46,一、开户单位使用现金的范围 单位可用现金支付的款项有： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点（1000元）以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。对于单位向个人收购
33、农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费，现金支付不受结算起点的限制。除此之外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行本票支付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。 开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。各单位之间的经济往来，如支付结算限额以下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。,47,【例题2-2-1单项选择题】负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）。 A开户银行 B
34、国家政策性银行 C中国人民银行各级机构 D各级财政机关答案A 【例题2-2-2不定项选择题】下列事项中，不符合国家现金使用范围规定的是（ ）。 A支付职工工资65000元 B支付职工随身携带的差旅费5000元 C向个人收购农副产品30000元 D购买办公用品1050元答案D 【例题2-2-3单项选择题】根据现金管理规定，结算起点以下的零星支出可以使用现金，结算起点为（ ）元。 A100 B800 C1000 D. 10000 答案C,48,二、现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。这个限额既要满足该单位日常零星开支的需要，又要防止各单位的现金
35、库存太多，影响现金安全，导致银行存款下降。 1、按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。其限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 2、没有在银行单独开户的（包括） 3、商业和服务业 （不包括） 【例题2-2-4单项选择题】开户银行据开户单位（ ）天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。 A13 B35 C57
36、 D79 答案B,49,【例题2-2-5单项选择题】南通市通州区某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（ ）元。 A6000 B12000 C3000 D30000答案D三、现金收支的基本要求 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确实有困难的，由开户银行确定送存时间。日收日存 （二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位
37、必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （三）企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。 （四）开户单位不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准单位之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人名义存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得私设“小金库”；不准发行变相货币；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金；不准以任何票券代替人民币在市场上流通等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以
38、处罚。 “日清月结”,50,【例题2-2-6单项选择题】凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。 A财务部门 B开户银行 C出纳员保管 D单位保险柜答案B 【例题2-2-7单项选择题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（ ）。 A透支 B坐支 C垫支 D超支答案B 四、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度 1各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。 2单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 3国务院
39、有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。,51,（二）加强货币资金业务岗位管理 1各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 （三）严格货币资金的授权管理 1单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
40、，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 2审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 5单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。,52,（四）按照规定程序办理货币资金支付业务 1支付申请。 2支付审批。 3支付复核。 4办理支付。【例题2-2-8不定项
41、选择题】关于现金使用范围，下列各项中，表述正确的有（ ）。 A对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制 B开户单位在销售活动中，可以对现金结算给予比转账结算优惠的待遇 C开户单位不得拒收支票、银行汇票和银行本票 D各单位之间的经济往来，支付结算限额以上的货币结算，可使用现金 答案AC,53,【例题2-2-8 单项选择题】下列关于现金使用限额的说法中，正确的是（ ）。 A现金限额由中国人民银行规定 B现金使用限额一般按照单位35天日常零星开支所需确定 C边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要
42、确定 D需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定答案B【例题2-2-12 单项选择题】凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存（ ）。A财务部门 B开户银行 C出纳员保管 D单位保险柜答案B,54,【例题2-2-13 单项选择题】因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向（ ）提出申请，由（ ）签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 A中国人民银行，单位负责人 B开户银行，财会部门负责人 C中国人民银行，财会部门负责人 D开户银行，单位负责人【答案】B 【例题2-2-15 多项选择题】下列支出属于现金使用范围的有（
43、）。A职工工资、津贴 B购买价值5000元以上的劳保用品C个人劳务报酬 D出差人员必须随身携带的差旅费【答案】ACD,55,第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念（一）概念 银行结算账户（又称为人民币银行结算账户），是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。其中： 银 行：在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资金银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市商业银行、农村信用合作社。 存款人：在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。（二）特点 1办理人民币业务（人民币银行结算账户管理办法
44、）：区别与外币存款（应遵守国家外汇管理局的有关规定）。 2办理资金收付结算：区别于储蓄账户（基本功能是存取本金和支取利息） 3是活期存款账户：区别于单位定期存款账户（人民币单位存款管理办法）,56,二、银行结算账户的分类（一）银行结算账户按存款人的不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。 个人银行结算账户，是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理
45、。 （二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 （三）银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户；异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。,57,58,三、银行结算账户管理应遵守的基本原则 （一）一个基本账户的原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不得多头开立基本存款账户。中国人民银行对基本存款账户开立实施许可证制度，即存款人开立基本存款账户首先应向中国人民银行当地分支机构申请“开户许可证”，之
46、后才可向商业银行申请开立账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户的原则 存款人可以自愿选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金以及其他违法犯罪活动。 （四）存款信息保密原则 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关数据，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关数据，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个
47、人查询。,59,【例题2-3-1多项选择题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，银行结算账户应遵守以下基本原则（ ）。 A自愿选择原则 B一个基本存款账户原则 C强制原则 D存款信息保密原则答案ABD 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立1开立银行结算账户的一般程序 首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印签卡片送交开户银行；单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致；有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户“字样和营业执
48、照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致。 其次，银行与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务； 再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查；,60,最后，银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支持备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。 银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 2开立银行结算账户应当注意的问题（1）存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签
49、名或盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者签章。 （2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。但是，在下列情形中可以不一致： 因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书“或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称； 预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致； 没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。,
