1、,会计基础, 应付职工薪酬,主讲：孙文静 ,知识结构,货币性职工薪酬的核算,职工薪酬及其构成,非货币性职工薪酬的核算,职工薪酬及其构成,企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,4/47,职工薪酬及其构成,一、职工工资、奖金、津贴和补贴 二、职工福利费 三、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 七、其他职工薪酬,职工薪酬中的“职工”包括：,签订劳动合同的所有人员：全职、兼职和临时职工,未签订劳动合同但由企业正式任命额人员：董事会、监事会成员,未签订合同或未正式任命，但为企业提供与职工类似服
2、务的人员：劳务用工合同人员,职工薪酬及其构成,应付职工薪酬账务处理,设置 应付职工薪酬 账户,应付职工薪酬,本月实际支付的各种应付职工薪酬,本月实际发生的各种应付职工薪酬,余额（尚未支付的）,明细科目设置：性质 应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 职工教育经费 非货币性福利,应付职工薪酬账务处理,应付职工薪酬账务处理,货币性职工薪酬,确认应付职工薪酬,确认应付职工薪酬按照提供服务的受益部门,9/47,应付职工薪酬账务处理,某公司本月应付工薪酬205 000元，其中，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元，从事专项工程
3、人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。,生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,销售部门 -销售费用,10/47,应付职工薪酬账务处理,借：生产成本 155 000制造费用 20 000管理费用 20 000在建工程 10 000贷：应付职工薪酬工资 205 000,11/47,应付职工薪酬账务处理,（二）发放职工薪酬 用现金或者银行存款发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款 库存现金（或者）,提取现金备发工资借: 库存现金贷: 银行存款,12/47,扣除代垫款项医药费、个人所得税借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款 应交税费应交个人所得税,应付
4、职工薪酬账务处理,13/47,承上例，该公司当月扣回为职工代垫的医疗费3 000元，实际发放工资202 000元，提取现金发放工资。,应付职工薪酬账务处理,提取现金备发工资借: 库存现金 202000贷: 银行存款 202000,发放工资借:应付职工薪酬工资 202000贷:库存现金 202000,14/47,应付职工薪酬账务处理,代扣款项时借:应付职工薪酬工资 3000贷:其他应收款 代垫医药费 3000,15/47,应付职工薪酬账务处理,非货币性职工薪酬,1.企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，视同销售,根据受益对象，按照公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬,
5、16/47,应付职工薪酬账务处理,借: 生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利,确认,17/47,应付职工薪酬账务处理,LG公司为一家彩电生产企业,共有职工200名,2010年2月,公司以其生产的每台成本为1000元的电视机作为福利发放给公司每名职工.该型号电视机的售价为每台1400元,适用增值税税率为17%.假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为总部管理人员.,18/47,应付职工薪酬账务处理,1701 400（1+17%）=278 460 301 400 （1+17%）=49 140,19/47,应付职工薪酬账务处理,借:应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入
6、应交税费应交增值税（销项税额）,发放,20/47,应付职工薪酬账务处理,承接上例,LG公司向职工发放电视机作为福利,同时根据相关税收规定,视同销售,编制会计分录.,确认销售收入 借:应付职工薪酬非货币性福利 327600贷：主营业务收入 280 000应交税费应交增值税（销项税额） 47 600,21/47,应付职工薪酬账务处理,结转销售成本 借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 000,22/47,应付职工薪酬账务处理,2.将企业的住房等资产无偿提供给职工使用的，该住房每期应计提的折旧费用，按照受益对象，计入相关资产或当期损益。,23/47,应付职工薪酬账务处理,借：应付职工
7、薪酬非货币性福利贷：累计折旧,借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬非货币性福利,24/47,应付职工薪酬账务处理,3.租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,25/47,应付职工薪酬账务处理,借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款,借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬非货币性福利,26/47,根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产工人工资56 556元，车间管理人员工资9 564元，行政管理部门人员工资54 000元，福利部门人员工资4 600元，专设销售机构人员工资19 200元。编制分配工资费用的会计分录。,历年真题,27/47,借：生产成本 56 556制造费用 9 564管理费用 58 600销售费用 19 200贷：应付职工薪酬工资 143 920,历年真题,
