1、1,第三节 预付账款的核算,一、预付账款的概述企业按合同规定预付给供货单位的款项 ，属暂付款。二、与应收账款的异同点：（1） 相同点都代表的是企业的债权。（2） 不同点预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。,2,三、预付账款的核算,预付账款的增加,预付账款的减少，（如收到商品 退回款项,尚未收到商品的预付账款余额,10、预付账款（资产类）,1种类：资产类账户， 2内容：核算企业预付账款增加减少及结余的核算 3方向： 4本账户下按往来单位设置往来明细账。,账户设置,（应付的账款）,3,四、预付账款核算流程图,4,例题： 9月10日，预付甲单位购货
2、款5000元： 9月25日，收到所购商品时单价50元，共100件，税率17%： 10月23日，多退少补补付购货款时：,5,2009年5月4日，预付甲公司货款10万元，购买A材料 2009年6月5日，甲公司发来A材料10000公斤，单价5元，税率17%。 2009年6月23日，甲公司将多余的款项退回存入银行。,6,会计处理 9月10日，预付购货款时：借：预付账款 5 000贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时：借：库存商品 5 000应交税费应交增值税（进）850贷：预付账款 5 850 10月23日，补付购货款时：借：预付账款 850贷：银行存款 850 若退回多付的款项作相反
3、分录。,7,一、含义和内容：企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收及暂付款项，,第四节 其他应收款的核算,包括：应收的各种赔款、罚款； 应收的出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项； 存出保证金；其他各种应收暂付款项。,8,二、其他应收款的核算,其他应收款的增加,其他应收款的减少,尚未收回的其他应收款,11、其他应收款（资产类）,1种类：资产类账户， 2内容：核算企业其他应收款增加减少及结余的核算 3方向： 4本账户下按往来单位设置往来明细账。,账户设置,9,7 000,三、其他应收款的核算流程图,10,会计角色体验情景一,甲公司在发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失3
4、0000元，赔款尚未收到,借：其他应收款保险公司 贷：待处理财产损溢,借：银行存款贷：其他应收款保险公司,11,例2：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。,借：其他应收款 5000贷：银行存款 副总 5000,借：应付职工薪酬 5000贷：其他应收款 副总 5000,会计角色体验情景二,12,例：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000，已存入银行：,借：其他应收款-包装物押金 10000贷：银行存款 10000,借：银行存款 10000贷：其他应收款包装物押金 10000,会计角色体验情景三,13,2、库存现金的管理,1、预收账款的概述,小 结,3、库存现金的核算,14,1.基础作业:习题册 P7 习题二.1、2 2.拓展作业：画出现金送存银行的工作流程图 3.准备作业：继续收集各种发票，预习现金清查的工作流程。,作业,15,第二节 坏账准备,谢 谢,
