1、第二节 复式记账与借贷记账法,回答以下几个问题？,1、什么是记账方法呢？ 2、人类曾使用过的两大类记账方法是什么？ 3、单式记账和复式记账有什么不同？哪一种好？好在哪里？ 4、复式记账法的理论依据是什么？它又可以分为哪几类？ 5、我国会计核算采用的是什么方法？,记账方法：指对发生的经济业务根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则在账户中予以登记的方法。,记账方法,单式记账法,复式记账法,特征：是对发生的每一笔经济业务，都只在一个账户中加以记录。单式记账法只着重考虑库存现金、银行存款的收支，债权、债务、应付款项的结算。,它是根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，
2、在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。,借贷记账法收付记账法增减记账法,借贷记账法的特点,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。,以“借”和“贷”作为记账符号 “借”：资产、成本、费用的增加； 负债、所有者权益和收入、利润的 减少。“贷”：资产、成本、费用的减少；负债、所有者权益和收入、利润的增加。,2. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方； 或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。,3. 对账户不要求固定分类在借
3、贷记账法下，按资产等于权益的平衡关系，可固定划分为资产类账户和权益类账户，还可以设置既反映资产又反映权益的双重性质的账户。 双重性质的账户，应根据它们的期末余额的方向来确定其性质。,4. 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 借贷记账法对每项经济业务都以相等的金额在相互对应账户的借方和贷方进行登记,这就保证了每一项经济业务借、贷双方的平衡。用等式表示： (1)全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 (2)全部账户期末借方余额合计=全部账户期 末贷方余额合计,各类性质账户增加额、减少额登记方向及余额方向,借方 贷方 借方贷方 借方 贷方贷方 借方 贷方借方 贷方 借方 同资
4、贷方 借方 无余 同权借方 贷方 无余 同资,通用公式：,期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额本期贷方发生额,资产类：,权益类：,期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,会计分录,（1）3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入银行。 （2）5日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价100元，货款200 000元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （3）10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100 000元，以银行存款付给投资者。,根据以上经济业务登记丁字型账户,借方 实收资本
5、 贷方,借方 银行存款 贷方,借方 原材料 贷方,借方 应付账款 贷方, 300000, 300000, 200000, 200000, 100000, 100000,1) 会计分录：就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。,2) 会计分录的格式： 借：(账户名) (金额)贷: (账户名) (金额),3)如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是: 引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) 根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方,借:银行
6、存款 300000贷：实收资本 300000借:原材料 200000贷：应付账款 200000借:实收资本 100000贷：银行存款 100000,（4）12日，以银行存款130 000元，偿还前欠市金属材料公司部分货款。 （5）15日，以银行存款购入设备一台，买价85 000元，设备验收合格，交付有关部门使用。 （6）18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金150 000元，转增资本。 （7）20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款70 000元。,（8）25日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者100 000元，款项尚未支付。 （9）25日，接受
7、投资者以上述获得的利润100 000元，对企业进行投资。 （10）26日，企业购入材料120 000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100 000元，其余20 000元暂欠。 （11）28日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票32 000元，银行转账支票16 000元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。,4、借：应付账款 130000贷：银行存款 1300005、借：固定资产 85000贷：银行存款 850006、借：盈余公积 150000贷:实收资本 1500007、借：应付账款 70000贷：应付票据 70000,8、借：利润分配 100000贷：应付股利 1000009、借：应付
8、股利 100000贷：实收资本 10000010、借：原材料 120000贷：银行存款 100000应付账款 2000011、借：应收票据 32000银行存款 16000贷：应收账款 48000,4)简单分录和复杂分录简单分录：一借一贷复杂分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷,有时是一个账户的借方对另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）对几个账户的贷方（或借方）。账户之间这种相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。,登记账户,各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。,流程： 设置账户过账结账,资料一 总分类账户期初余额表,试算平衡,(1)全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；(2)全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数；(3)全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。 利用三个方面的平衡关系可进行试算平衡,
