1、重庆工商大学会计学院财务会计实验课程实验报告实验项目名称：企业集团境外子公司外币会计报表折算实验实验时间：2011 年 11 月 25 日实验地点:7207实验班级：2009 级辅修会计专业 1 班姓名： 梁洪建 学号： 2009112246实验成绩： 指导老师：薛正宽财务会计实验评分标准实验评分标准：项目 分值 优秀 良好 中等 及格 不及格 得分20X18 18X16 16X14 14X12 12X实验态度 20实验目的非常明确，非常严格要求自己，积极主动，认真细致，勇于提出问题。实验目的非常明确，较严格要求自己，较积极主动，认真细致，勇于提出问题。实验目的较明确，较严格要求自己，较积极主
2、动，认真细致，能提出问题。实验目的基本明确，能严格要求自己，能根据要求做实验。实验目的不明确，不严格要求自己，不认真细致实验。35X32 32X28 28X24 24X21 21X记账凭证填制实验35记账凭证填制正确，书写规范，项目完整，达到凭证填制要求。凭证填制正确，书写较规范，个别凭证项目不够完整。有个别凭证会计科目错误，书写基本规范，项目较完整。凭证填制有一些错误，书写欠规范，项目不够完整。有 50%凭证填制错误，书写不规范，项目不完整。实验报告填写45实验报告评分要求：（1）实验报告内容填写是否完整；（2）实验基本步骤是否明确；（3）实验记录是否详实，数字分析正确与否；（4）语言是否流
3、畅，字迹是否工整。综合得分实验目的通过外币报表折算实验，让参加实验的学生全面理解外币业务的会计处理、外币会计报表折算过程，折算方法的选择、折算过程的外币计量汇率选择与运用、折算后的会计报表编制等，最终认识外币会计报表折算过程，全面掌握外币会计报表在企业实践中的运用，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是对外贸易企业的实践工作做好准备。最终达到“不出校门，先当会计”的目的。实验基本原理及基本步骤实验基本原理：企业集团境外子公司外币会计报表折算的确认、计量和记录1、以外币反映的利润表、资产负债表的基本数；2、选择货币计量折算价值：按照中国会计准则要求，选择“现行汇率法”作为子公司会计报表折算方法；3
4、、按照会计报表编制的原理，重新对折算后的数据编制折算后的境外子公司会计报表。实验基本步骤：1、根据外币资产负债表、利润表、所有者权益变动表数据分析选择折算汇率；2、 根据外币会计报表折算原理折算企业集团境外子公司会计报表相关数据；3、重新编制折算后的资产负债表、利润表和所有者权益变动表实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）备注：纸张不够请自备纸贴在后面实验地点：7207实验材料：1、提供以外币反映的企业集团境外子公司的“资产负债表” “利润表”“所有者权益变动表” ，每个学生 2 份2、空白的“资产负债表” “利润表” “所
5、有者权益变动表”3、实验桌、实验桌、小刀、直尺、财务章、印历、大头针、制订机。实验结果数据记录：（看具体表格）实验中注意事项：1、 折算的外币会计报表栏目完整、数据正确、责任清楚；2、 数字填写要留有更正错误的空位（一般占半格） ；3、 报表填写中不能使用铅笔、圆珠笔；4、 报表折算和编制完毕后，注意检查内部的平衡关系和表与表的勾稽关系。实验结果分析1、在将企业的境外经营通过合并、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币的财务报表，境外经营及其本位币的确定是进行财务报表折算的关键。2、处理规则：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期
6、汇率折算，所有者项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；产生的外币财务报表折算的差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列表。实验思考题解答1、应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，再按以下方法对境外经营财务报表进行折算：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；（3）产生的外币财务报表折算的差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列表。2、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；产生的外币财务报表折算的差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列表。
