1、第三章 复式记账,白云工商技师学院 经济管理系：殷一平 tel：020-36093333,学习目的,1.掌握复式记账的概念及特点； 2.重点掌握借贷记账法的含义及使用； 3.了解总分类账户和明细分类账户的设置方式 4.掌握总分类账户和明细分类账户的关系； 5.掌握平衡登记的含义及其要点，掌握平衡登记的方法。,第一节 复式记账概述,一、复式记账的含义复式记账是对每一笔经济业务用两个或者两个以上的账户全面反映其来龙去脉的一种记账方法。注：经济业务发生以后，对每项经济业务要 在相互联系的两个或者两个以上账户登记。,二、复式记账的特点1、复式记账需要设置完整的账户体系；2、复式记账必须对每一笔经济业务
2、都要进行反映和记录；3、复式记账对每一笔经济业务都要反应其来龙去脉两个方面（基本特点）；4、采用复式记账可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录，进行全面的综合试算（上述三个特点的必然结果）；,三、复式记账的基本原理例子：A公司因为生产需要，购置了一台机器设备，价值2000000元，以银行存款支付。请分析此经济业务。,分析：1、购入机器设备导致固定资产增加2000000元；2、用银行存款支付表明银行存款账户减少2000000元。 则在账户中需登记如下所示： 借 固定资产 贷 借 银行存款 贷 +2000000 -2000000,得出基本原理是：1、复式记账的经济内容是会计要素；2、某一项会
3、计要素发生增减变化，其他一项或几项会计要素必然随之而发生等量的增减变化；3、企业发生的每项经济业务，都会引起每一个具体形式的价值数量变化，因而设置相应的账户进行登记，就形成了完整的复式记账；4、反映资产、负债及所有者权益的增减变化及结存情况。还反映收入、费用及利润的数额及形成原因,四、复式记账的作用1、采用复式记账，由于对每项经济业务都应在相互联系的账户中作双重记录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在把全部的经济业务都相互联系地登记入账以后，可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、采用复式记账，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登账，因而对记录的结果，可以进
4、行失算平衡，以检查账户记录是否正确。,第二章 借贷记账法,一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或者两个以上的账户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 注：概念中可以看出其主要特点。第一，它有特定的记账符号；第二，对于每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上的账户的相反方向作等额反映。 口诀：有借必有贷，借贷必相等。 依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入,二、账户结构 1、任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常左方为借方，右方为贷方，账户的一般格式可用“T”字形账户的形式表示。 借 账户名称（会计科目） 贷2、账户的
5、借方和贷方分别用来反映金额的相反变化，即一方登记增加金额，一方登记减少金额，而不是所有账户的增加或减少都登记在一个方向上。,3、分别说明各类账户的结构 资产账户结构 对于用来记录资产的账户，资产的增加额用来记入资产的借方，减少额记入资产的贷方，账户若有期末余额，一般为借方余额，表示期末资产余额。 借 资产类账户 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额对于用来记录成本费用的账户，成本费用的增加额记入借方，减少额或者转销额记入贷方，期末一般没有余额。 借 成本费用类账户 贷 本期增加额 本期减少额,注：资产账户（包括资产、成本费用类账户）的结构是：增加额登记在账户的借方，减少额登记在账户的
6、贷方，期末如有余额，应为借方余额。 公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额权益账户结构 对于用来记录负债的账户，负债的增加额记入账户的贷方，减少额记入账户的借方，账户若有期末余额，一般为贷方余额，表示期末负债余额。 借 负债类账户 贷期初余额 本期减少额 本期增加额期末余额,对于用来记录所有者权益的账户，其结构与负债账户的结构相同，请见课本51页。对于用来记录收入的账户，其结构也与负债账户的结构相同，只是账户期末没有余额，因为本期收入的增加额减去本期收入的减少额后的差额，应转入有关的所有者权益账户，所以期末没有余额。请见课本51页。,注：权益账户（包括负债、所有者权益、收入类账户）的总体结构是，增加额登记在账户的贷方，减少额登记在账户的借方，期末如有余额，应为贷方余额。 归纳如下： 借 各账户结构 贷 资产的增加 资产的减少 成本费用的增加 成本费用的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的减少 收入的增加,家庭作业：请同学们做课本，68页的综合练习一，练习借贷记账法的应用；67、68页的思考题回顾这一章有关的概念及重点问题。,
