1、,学前教育财务管理讲座,讲座人: 樊 洁,一 财务管理任务、体制、制度,三 资产和负债管理,四 财务清算,二 学校的预算及收入、支出管理,五 领导的法定职责,一 财务管理任务、体制制度,学校财务管理任务财务管理体制财务管理制度,一 财务管理任务、体制制度,公办学校财务管理的主要任务：合理编制学校预算；依法多渠道筹畴事业资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行财务控制和监督；定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。-中小学财务制度,1.学校财务管理任务,法规,一 财务管理任务、体制制度,民办学校财务管理的主要任务：严格履行举办者投
2、入财产的认定和过户手续，保证出资的真实、合法；建立、健全财务管理体制，配备合格的财务人员，保障财会工作的有序开展；有效落实学校的法人财产权，加强法人财产的管理，防止学校法人财产流失；合理编制预算，依法多渠道筹集办学资金。加强核算，提高资金使用效率；完善内部控制制度，加强风险管理；定期进行财务分析，如实反映学校财务状况和办学活动情况。,1.学校财务管理任务,法规,一 财务管理任务、体制制度,1 . 学校财务管理任务,编制预算，组织收入，加强核算，提高效益 健全制度，完善体制，加强内控，防范风险 加强资产管理。防止国资流失 （ 公）落实法人财产权（民） 如实反映和监控学校经济活动中财务、资金 运作
3、及收益分配情况,关键,一 财务管理任务、体制制度,1 . 学校财务管理任务,1.幼儿园单位小，不需要财务管理 2.公办幼儿园收入支出、工资奖金都是国家政策规定，园长不用财务管理 3.民办幼儿园，钱怎么花，老板说了算，财务管理不重要,问题,一 财务管理任务、体制制度,单独设置财务机构的中小学，实行统一领导、统一管理的体制。学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。 -中小学财务制度 学校的财务工作实行法定代表人负责制和“统一领导，集中管理”的财务管理体制。学校的法人代表由理事长、董事长或者校长担任。 -上海民办中小学财务管理办法,2. 财务管理体制,法规,一 财务管理任务、体制制度,“统
4、一领导、统一管理”；“统一领导，集中管理” 校长领导，财务部门管理（公办） 法人代表负责制（民）,关键,2 . 财务管理体制,一 财务管理任务、体制制度,1.学校的资金没有全部进入学校财务部门统一集中管理 2.校长、法人代表不签字，重大决策不通过董事会或校务班子集体讨论,2 . 财务管理体制,问题,一 财务管理任务、体制制度,各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度 -中华人民共和国会计法 民办学校应当依法建立财务、会计制度和资产管理制度，并按照国家有关规定设置会计账簿 -民促法 民非院校应当建立学校资产和财务管理制度，收费和退费办法，教育教学设施设备管理制度。上海市民非教育院校设置标准,3.
5、 财务管理制度,法规,一 财务管理任务、体制制度,规范 ： 教职工绩效考评与薪酬管理制度 资金结算管理制度 收费标准管理制度 费用开支标准管理制度 收据和发票管理制度 财会工作内控制度 财产管理制度 退费制度 财务管理制度 -上海民办中小学财务管理办法,3. 财务管理制度,法规,一 财务管理任务、体制制度,制度要结合个体实际本土化没有最好的制度，只有最合适的制度,关键,3 . 财务管理制度,一 财务管理任务、体制制度,3 . 财务管理制度,制度大、全、空， 不符合本单位实际情况，缺乏执行力。,2. 缺少财产管理（固定资产管理）制度,3. 有制度不执行,问题,二 学校的预算及收入、支出管理,学校
6、预算管理收入及学校收费管理支出、经费使用管理,二 学校的预算及收入、支出管理,学校预算管理,预算是指中小学校根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。中小学校预算包括收入预算和支出预算。国家对中小学校实行“核定收支、定额或者定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。 -中小学校财务制度预算编制原则：坚持“量入而出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则。学校应当自求平衡，不得编制赤字预算。 -中小学校财务制度学校预算编制坚持“透明公开，完整科学，及时有效，注重效益，勤俭节约”的原则。 -上海市中小学财务管理办法,法规,二 学校的预算及收入、支出管理,学校预算管理,学校应该建立严格的预
7、算管理制度，明确预算编制方法和审核程序。学校校长负责拟定年度预算，由学校决策机构审批后实施，对学校的业务活动具有约束力。 -上海市中小学财务管理办法中小学预算由学校提出预算建议方案，按照国家预算建议方案，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门审核汇总，报财务部门核定预算控制数。中小学根据预算控制数编制预算，由各有关部门汇总报财政部门审核批复后执行。 -中小学校财务制度,法规,预算既是法规，也是学校管理之必须真实完整、平衡不超支，秉弃虚假、真为我所用 程序、方法很重要: 公开、透明、科学 思想认识更重要：树立牢固的预算观。座右铭先有预算后有支出,关键,1 . 学校预算管理,二 学校
8、的预算及收入、支出管理,二 学校的预算及收入、支出管理,领导的预算观念差，对预算认识不重视。 编制预算是给上级领导部门看，不是为了学校管理用。 预算不完整、不全面、变化大，执行力差。 4. 民办幼儿园不编制年度预算。,1 . 学校预算管理,问题,二 学校的预算及收入、支出管理,2. 收入及学校收费管理,收入是指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入，上级补助收入，事业收入，营业收入，附属单位上缴收入，其他收入。 -中小学校财务制度收入分为:提供服务收入，政府补助收入，捐赠收入，投资收益和其他收入。收入应当按照是否存在限定，区分为非限定性收入和限定性收入，并设置相应
9、的明细科目进行明细核算。 -上海市民办中小学校财务管理办法,法规,二 学校的预算及收入、支出管理,2. 收入及学校收费管理,中小学必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。 -中小学校财务制度民非院校制定的收费项目，收费标准和收费办法，应当依法向审批机关和同级物价主管部门申报备案，并向社会公告。 -上海民非教育机构审批和管理办法,法规,二 学校的预算及收入、支出管理,2. 收入及学校收费管理,民非院校在招生收费时，应当按照已向审批机关和同级物价主管部门备案的收费项目收费
10、标准和收费方法，收取费用，并须开具本校的合法收费凭证（发票）；不得收取未经审批机关和同级物价主管部门备案，以及未向社会公告的任何费用。 -上海民非教育机构审批和管理办法民办学校为学生在校学习期间提供而代收代管的费用，应遵循“学生自愿，据实收取，及时结算，定期公布”的原则，不得与学费、住宿费一并统一收取。 -民办教育收费管理暂行办法,法规,公办园收费属于行政事业性收费，权限在物价部门，学校无权决定民办幼儿园收费到物价局备案，先备案后实施 民办幼儿园收费收入全部解缴单位银行，纳入学校统一预算管理 公办幼儿园管理费直接存入财政专户，不得截留和坐支 开具专用票据（财政、税务），写清项目，姓名，金额，日
11、期 服务性代办性收费做到自愿备案，结算清退要公布，多退少不补 收费要公示，公示要醒目，长期，动态管理,关键,二 学校的预算及收入、支出管理,2. 收入及学校收费管理,二 学校的预算及收入、支出管理,随意乱收费，先收费后备案 收入不入账或不及时入账，坐支情况严重，现金收入直接进入投资方账户 备案、公示、收费均不一致，超项目超标准收费 收费公示不醒目，不规范 5. 随意收取代办费，不结算、不清退，幼儿伙食费没有独立核算,2. 收入及学校收费管理,问题,二 学校的预算及收入、支出管理,3. 支出、经费使用管理,支出是指中小学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。包括：事业支出、建设性支出、
12、对附属单位补助支出。中小学校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚假，不得以计划数和预算数代替。 -中小学校财务制度,法规,二 学校的预算及收入、支出管理,3. 支出、经费使用管理,各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金（包括预算内、外资金）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，属于政府采购范围。 -上海市政府采购管理办法学校的费用分为：业务活动成本、管理费用、筹资费用、所得税和其他费用。应当在实际发生时，按其发生额计入当期费用。学校发生的各项交易或事项（包括与出资人相关的交易或事项）应当以公允价值为基础。 -上海市民办中小学财务管
13、理办法,法规,按批准的预算花钱，变化预算要报批，学校无权改专款专用，学生钱不能用于教师，公用经费不能发教师津贴花钱要公示，经得起审计和检查学校的经费支出只能为学校业务活动，办学支出而用。不能出借账户或利用学校账户发生与学校业务活动无关的资金往来财政性资金必须执行政府采购,关键,二 学校的预算及收入、支出管理,3. 支出、经费使用管理,关键,二 学校的预算及收入、支出管理,3 支出、经费使用管理,支出要有预算，大额支出要有程序学校经费支出只能为学校办学支出、业务活动所用学校的全部收入及支出都必须进学校帐统一核算、管理严格审核原始凭证，领导必须签字,二 学校的预算及收入、支出管理,3. 支出、经费
14、使用管理,支出预算随意性大，隐性欠款，以后再还。 2. 举办者频繁.随意向学校借款。一些学校“应收款项”专设二级明细“某个人”。 3. 开支不属于学校成本的费用。代办费不结算。 4. 将学校帐户用于与学校无关的外部单位 5. 支出不签字，缺原始凭证，大笔支出不用支票、不走银行帐，直接坐支。 6. 支出结构不合理、无计划、成本高，超出收入的承受能力,问题,三 资产和负债管理,加强国有资产管理民办学校依法落实学校法人财产权 3. 负债管理,1. 加强国有资产管理,资产是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资金、固定资金、无形资金和对外投资等。流动资金包括现金、各种存款、应取及暂
15、付款项、借款、存货等。固定资产是指一般设备单位价值500元以上，专用设备的单位价值800元以上的资产。 -中小学校财务制度,三 资产和负债管理,法规,1. 加强国有资产管理,中小学校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年终前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理 -中小学校财务制度中小学校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，对应取及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂账，对确定无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，经规定程序批准后核销。-中小学校财务制度,三 资产和负债管理,法规,关键,加强资产管理，对于保证学校
16、和国有资产的完整性或不流失，提高学校经济效益，具有特别重要的作用现金管理原则：钱帐分管，控制使用范围，不准垫支，如实反映库存银行存款原则：账户只供本单位用，不准出借，不得套现，重视银行对账固定资产管理：建立申购、采购、验收、登帐、领用、使用保管制度坚持年终财产清查盘点制度,三 资产和负债管理,1. 加强国有资产管理,三 资产和负债管理,1. 加强国有资产管理,资产管理制度不全。如缺赔偿制度、计算机借用制度 2. 制度执行不力。如管钱管帐不分，有请购制度不执行 3. 报废无手续，处置不合规，残值不入账，年终不盘点,问题,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,民办学校对举办者投入民办学校的资产、国
17、有资产、受赠的资产以及办学积累，享有法人财产权。 -民促法35条 民办学校存续期间，所有资产由民办学校依法管理和使用，任何组织和个人不得侵占。任何组织和个人都不得违反法律、法规向民办教育机构收取任何费用。 -民促法36条 民办学校存续期间，举办者不得抽逃出资，不得挪用办学资金。 -民促法条例 8条,三 资产和负债管理,法规,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,要依法落实学校的法人财产权。学校的法人财产权依法受到国家有关法律法规保护，学校存续期间，可以依法管理和使用其资产，任何组织和个人不得截留、私分、挪用或侵占学校的资产。禁止学校利用本校教学设施提供经济担保或资产抵押。 -上海市民办中小学财
18、务管理办法民办学校的举办者应当按时，足额履行出资义务。 -民促法,三 资产和负债管理,法规,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,举办者可以资金、实物、土地使用权，知识产权以及其他财产作为办学出资。凡国家的资助，向学生收取的费用和学校的借款，接受的捐赠财产不属于举办者出资。举办者投入的资金、实物、土地使用权，财产必须通过经依法设定的验资机构验资并出具证明。出资人按一定比例从办学结余中取得的合理回报，如再投入到学校，必须经过依法设定的验资机构验资并出具证明。举办者必须在学校法人登记成立后一年内办理过户手续，将资产、房屋、建筑物和土地使用权等过户到学校名下。 -上海市民办中小学财务管理办法,三 资
19、产和负债管理,法规,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,学校应当对国家资助财产，出资人投入学校的财产，受赠财产和办学积累的财产进行分类核算和管理。学校要对取得的有指定的项目和用途的财产进行分类核算，对获得的专项经费，应当在每年度末向专项经费的提供者报送资金使用情况。 为准确反映固定资产的新旧程度，正确核算办学成本，学校应当进行固定资产折旧核算 。 -上海市民办中小学财务管理办法,三 资产和负债管理,法规,举办者投入的资产属学校所有，属学校的资产必须在学校账面反映验资报告与行政审批，学校财务（财产）帐登记一致学校出资购入的资产仅为学校使用防范学校资金被截留、私分、挪用、侵占防范开办资金被抽逃、
20、外借民办学校财产要有专人管，设帐，帐帐一致，帐实一致，帐表一致,三 资产和负债管理,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,关键,缺少验资报告，产权不明确 2. 验资报告与行政审批，学校账务反映不一致（主体或金额） 3.举办者（投资主体）混淆了单位法人与社会自然人的区别，把学校单位资金混同于私人自有资金 4.学校出资购入的资产为私人所用 5.虚假注册，抽逃资金 6.缺制度，缺帐，缺人管 7.不安规定计提折旧,三 资产和负债管理,2. 民办学校依法落实学校法人财产权,问题,3. 负债管理,学校负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。 -中小学校财务制度学校应当对不同性质的负债分别管理，
21、及时清算并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。 -上海市民办中小学财务管理办法,三 资产和负债管理,法规,“债权、债务”科目（即：应收款、应付款）往往是财务违规行为的重灾区。一定要设分类明细分析。 关注具体内容和对象，帐龄长短和发生的频率，防止风险。,三 资产和负债管理,关键,3. 负债管理,三 资产和负债管理,3. 负债管理,1.利用“应收款”，抽逃开办资金或外借学校资金 2.利用“应收款”虚增收入，虚增办学结余，虚增净资产 3.学校“应付款”数额巨大，资不抵债，办学风险大 4.以学校的名义套取银行贷款，但并未用于学校,问题,中小学校财务清算，应当成立清算机构，在主管部门和财政部
22、门、国有资产管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权等进行全面清算，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债券处理办法。 -中小学财务制度,四 财务清算,法规,民办学校举办者的变更，须由举办者提出，在进行财务清算后，经学校理事会或者校董会同意，报审批机关批准。-民促法举办者变更：.在进行学校财务审计清算后，由校董会作出变更决议，由原举办者向审批机关提出变更申请。提供以下材料：3.学校财务审计报告和清算报告4.资产变更报告5.举办者变更的有关协议书 -上海市民非教育机构审批和管理方法,四 财务清算,法规,学校因举办者变更或自己要求终止的，由学校组织清算；被审批机关依法撤销的，由审
23、批机关组织清算；因资不抵债无法继续办学而被终止的，由人民法院组织清算。学校财务清算，应当成立清算机构，并在教育主管部门，登记管理部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对学校的财务，债权债务等进行全面清算。编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法。学校清算后的剩余财产，返还或者折价返还出资人的投入后，由教育主管部门统筹安排。 -上海市民办中小学财务管理办法,四 财务清算,法规,1. 变更举办者时，一定要成立清算小组进行财务清算。 2. 清算后出具审计报告，并重新进行变更举办者的验资报告 3. 学校终止办学，出资人只能获取当初投入的资产，其他剩余资产由教育主管部门安
24、排。,四 财务清算,关键,2. 民办校变更举办者时不进行财务清算，没审计报告、没重新验资只是双方协议约定,3. 未经审批机关同意，擅自变更举办者,1. 公办学校财务清算不认真，国有资产流失,四 财务清算,问题,1. 某学校07年变更了举办者，前后二位举办者自行协议：原开办资金无偿转让给后者，债务由前者负责。没有经过财务清算，没有审计报告、没有新的验资报告。,无效协议。风险： 原开办资金已经不存在。存在债务隐患,四 财务清算,案,会计法赋予单位法人代表（单位负责人）十项法定职责,五 法定职责,法规,（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负全责。单位会计工作和会计资料出现问题，单位负责
25、人首先要承担法律责任。 （2）组织领导单位会计机构、会计人员和其他相关人员严格遵守会计法的各项规定，依法进行会计核算，实行会计监督。 （3）对认真执行会计法、忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励，不得对依法旅行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。,五 法定职责,法规,（4）应当在单位财务会计报告上签名并盖章，并保证财务会计报告的真实、完整。 （5）应当组织本单位建立健全有效的内部控制制度，强化单位内部制约机制，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法、舞弊等会计行为的发生。 （6）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强
26、令会计机构、会计人员违法办理会计事项。,五 法定职责,法规,（7）对会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符而无权处理的报告，应当及时作出查处决定。 （8）应当如实向受托的会计事务所提供会计资料，不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在的会计事务所出具不实或不当的审计报告。 （9）应当组织本单位接受有关监督检查部门依法的监督，如实提供会计资料有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 （10）应当依法任用具有会计从业资格会计人员，并依法保障本单位会计人员的继续教育和培训，促进会计人员业务质的提高。,五 法定职责,法规,五 法定职责,关键,如何履行职责关键建立健全一整套行之有效的内
27、部控制制度同时主动配合、接受外部甚至是争取有关方面监督检查需要懂一点必要的会计业务知识,五 法定职责,关键,提 醒不要直接经手现金，签字前要认真审核不要独自操作重大事项规范大额资金的使用权限及程序自觉遵守预算计划自觉遵守财务制度尊重财务人员按制度操作的意见,五 法定职责,错误的言行,1.“我不懂财务，这事情我不知道。这事是财务做的，要问财务人员。” 2.让没有会计上岗证的人员从事财会工作，尤其是出纳的现金管理工作。 3.学校的领导不在原始凭证和记账凭证财务报表上签字 4.学校的大额资金使用缺程序，领导一人说了算 5.财务人员变动频繁，财务不安心，领导不称心 6.重资金轻资产，财产无人管,问题,五 法定职责,1. 某校上报审批材料中 会计、出纳都有上岗证，有复印件。但是本次评估时发现原上报的人员均已离去，在岗人员均无上岗证。出纳工作中的现金管理工作由投资方家属操作。,现状与行政审批不一致，欺骗行为。任用无资质人员无证上岗，单位负责人的违法行为，必须立即纠正。,案,谢谢！,
